文旅企業財務分析與對策

祁娟

摘 要：近些年來隨著我們經濟的快速發展，文化旅游業已經成為我國經濟增長的重要產業，越來越多的地方政府和當地企業關注文化旅游業的發展。它不僅能夠滿足我國人民日益增長對文化、知識的需求，還能夠帶動相關行業的共同發展。文旅行業作為新興的復合產業，比一般行業要面臨更多的市場考驗和同行業競爭。為了尋求長遠的可持續發展，科學化管理已經成為影響文旅企業發展的重要因素。財務部門是文旅企業的重要核心部門，有價值的數據分析是財務人員的工作重心。但是文旅企業的財務分析在日常工作中還受到諸多因素的影響，如制度因素、人為因素、外界因素、資金因素等，這些因素的影響制約了企業的發展戰略。

關鍵詞：文旅企業;財務管理;分析;對策

隨著互聯網平臺的廣泛應用和信息技術的快速發展，對文旅企業的經濟實力、管理水平、市場開拓等都提出了更高的要求。文旅企業業務范圍逐漸呈現多樣化和綜合化，如研學旅游、采摘體驗等，逐步形成一體化的全產業鏈結構，對文旅企業既是行業挑戰也是無限商機。文旅企業要想增強市場競爭力，使企業業績蒸蒸日上，就必須制定相適應的財務管理制度。眾所周知諸如萬達文旅城、曲江文旅等，不管是開發商還是投資企業都十分重視財務管理。但是文旅企業在日常經營過程中，財務分析工作還有不足之處，如非財務指標分析薄弱、缺乏風險防范機制、業務與財務相脫節、日常監管力度不夠等，都制約了財務分析工作的質量和效率，所以本文對文旅企業在財務管理中遇到問題進行探索，旨在能夠提高其分析效果，更好的服務于企業，使企業能夠成為行業中的佼佼者。

一、文旅企業財務分析中普遍存在的問題

（一）業務與財務相分離，財務分析不全面

財務部門與業務部門相脫節，主要原因有以下幾方面：第一，在文旅企業籌建期間，財務部門沒有參與到項目的整體戰略規劃和項目定位中。如果一個高質量的文旅項目，財務人員缺乏對行業的了解和一定的專業分析能力，缺少數據分析和論證，會導致企業制定的戰略目標不切合實際。第二，在文旅企業開發過程中，業務部門極少與財務部門溝通，不聽取財務專業意見和分析，在業務已經落實或者財務需要資金支付時才把流程轉到財務，財務既不能違背上層領導的決策，只能全然接受，容易導致財務局面混亂。業務與財務信息嚴重脫節，財務人員未能參與到業務中，公司部門間缺少標準化的操作流程，員工各干各的，財務報表未能真實反應企業的經營狀況和經營績效，阻礙了公司的正常發展。

（二）管理制度不完善，內控體系不健全

我們知道，完善的管理制度能夠有效的保證工作的正常進行?，F代文旅企業為提高客戶體驗感，業務發展跨越多行業多領域，為了節約公司資源往往聯合外部力量，實施聯合開發或委托經營的戰略合作模式。在引入外部資源的情況下，如果文旅企業的財務管理體系和監管體系不完善，其不符合企業的實際發展情況，容易導致財務工作混亂，財務缺乏有效的分析工作，影響企業的正常運行。不僅如此，不完善的內控體系也不能約束相關工作人員的行為，使他們不能做到有規可循、違規必究，影響財務分析的結論和分析效果。

（三）風險防范意識不強，防范機制有待完善

由于文旅企業的行業特征，開發周期較長、資金需要量大、短期獲利能力差。如果企業未建立健全的防范預警機制，缺乏完善的突發應急方案，企業會面臨高杠桿高負債的財務風險。如果是合作模式下的文旅企業，還會面臨較高的法律風險，簽訂的重大協議或合同對雙方都有明確的約束條款，一旦企業資金出現短缺或緊張，存在較大的違約風險。文旅企業多元化的經營模式，如果對涉稅業務缺乏風險防范意識，還會給企業帶來稅務稽查風險，加重企業的稅收成本。長此以往阻礙公司發展，影響公司聲譽。

（四）忽視非財務指標分析

文旅企業的財務分析主要包括對財務指標和非財務指標的分析。財務指標是各類財務數據，以貨幣形式計量，如銷售利潤率、總資產報酬率、成本費用利潤率等。非財務指標是一些隱形的數據，通常無法用貨幣來衡量，如游客的滿意度、服務質量、策劃合理性、發展前景等。很多文旅企業在對財務數據分析時，過于重視對財務指標的分析，而忽視了對非財務指標的分析，使其財務分析結果不夠全面，不利于為企業管理者提供有價值的決策信息。非財務指標分析對文旅企業的發展聯系緊密，如果在做財務分析過程中對游客滿意度、公司的服務質量等缺少非財務數據分析，就會導致文旅企業發現不了自身存在的問題和不足，影響企業的未來發展方向，不利于該企業更好的立足于行業中，也不能使企業為游客提供更優質的服務。

（五）資金管理不科學，缺少多樣性的融資架構

很多文旅企業一味地追求高質量的開發項目，忽視了后期的項目運營管理。財務管理更是簡單粗放，缺乏內部監管，以至于公司運營多年還連續虧損，影響企業的長遠發展。企業資金管理缺少全面統籌和預算管理，即便定期有資金預算編制，沒有按計劃增收節支，沒有預算監督和考核，企業資金管理效率低下。有的文旅企業因項目貸款，資金受監管方或債權人的控制，沒有安排好資金支付的輕重緩急，因資金安排不合理，農名工堵門事件經常發生。還有的文旅企業資金管理缺乏長遠規劃，依賴傳統的銀行融資，融資模式單一，資金管理規劃不科學，財務報表出現較大的應付未付款項。企業缺少組和融資方案，導致企業較高的資產負債率。由于資金成本高，沒有充足的資金保障，如果企業面臨外界環境變化或宏觀政策調控，不改變經營策略，銷售狀況不佳，財務一旦陷入資金困境，會制約公司的整體發展。

二、文旅企業加強財務分析管控的對策

（一）加強業務與財務的深度融合

面對業務復雜的文旅企業，財務人員的專業能力和文化素養必須不斷更新。當代的財務人員需要從傳統的會計核算向業務發展轉變。首先，財務人員應轉變思想意識，跳出財稅核算崗位，從公司的發展戰略出發，全面的考慮業務，運用最新的財稅知識做企業價值評估，進而提出最優方案。比如，銷售總監做營銷策劃時，財務人員應了解同行業發展趨勢，了解公司在行業中的地位，了解客戶需要。如果財務人員只是單純的將工作重心放在收入核算上，等著業務部門給我們單據做些重復的會計憑證，那么你的價值何在？反之，如果財務人員將財務思維融入到業務上，我們將變成企業價值的驅動者，并且可以給企業帶來無限的經濟價值。其次，為了快速實現業財融合，建議文旅企業在組織架構中增設財務BP崗位，將財務部門與業務部門鏈接起來，加強部門之間的溝通協調，將獲取的各項信息實現資源共享。財務BP人員全面了解業務性質，幫助業務部門理順流程拓展業務，在業務全流程中執行財務管控，達到事前控制的目的。

（二）加強企業制度建設

文旅企業應根據行業特點建立適合本企業的內控制度，明確各部門各崗位的職能分工，加強責任監督與考核機制，對違反公司內控制度的行為要做到嚴厲懲處。通過建立健全的內部會計控制制度，有利于企業提高會計信息質量，保護資產的安全完整，確保有關法律法規和企業公司戰略保持高度統一，有利于提高企業經營管理效率，控制經營風險。其次，內部審計是強化文旅企業內部監督不可缺少的部分。文旅企業應設立專門的內審機構，配置優秀的內審人員，建立完善的內審制度，客觀公正的開展內部審計工作，加強審計監督的職能。通過加強企業內部審計監督，可以對企業進行系統性、及時性、全面性的監督，并將審計結果反饋給高層領導。針對文旅企業內部管理存在的問題，及時發現問題，解決問題，強化內控制度，保證企業正常運營。最后，文旅企業在加強內部監督的同時，也要注意來自企業外部的監督，以彌補內部監督的局限性。外部監督有政府、稅務、銀行等社會中介機構的監督，通過外部監督不僅可以使企業發現內部監督工作的不足，還可以使文旅企業的財務管理更加嚴謹規范。

（三）建立健全風險控制管理體系

為了更好的完善文旅企業財務分析工作的管理體系和監督體系，企業必須樹立正確的財務風險理念。文旅企業所面臨的財務風險是客觀存在的，并且與其收入是成正比的。如果管理層對企業的財務風險重視不夠，就無法使企業立足于行業之中。因此，文旅企業的管理者應發揮指引作用，加強風險防范意識，使企業員工都樹立正確的財務風險理念。財務人員不僅要探索財務風險產生的本質原因，還要從財務角度對資金管理的每個流程、每個業務等進行深入分析，找到解決財務風險的應對措施，保證財務決策的正確有效。其次，文旅企業應規范財務控制程序，從企業經營的源頭開始加強財務管控。具體的財務控制程序為：第一，對于所有的旅游經營項目，明確服務的收費標準、旅游項目等;第二，根據文旅項目的投資回報要求，制度各項費用的價格底線，確保整個財務流程嚴格按要求執行;第三，在文旅企業項目經營過程中，嚴格把控費用預算，實施全過程的監督。另外，文旅企業應隨時關注行業和經營環境的變化，制定相應的風險防控應急措施，分析風險產生的原因，加強風險意識培訓，建立公司風險檔案備案管理等，使企業風險降低到最小。

（四）重視對非財務指標的分析

非財務指標能夠深層次的反映出文旅企業在發展中存在的不足，對其進行分析能夠完善財務分析報告，給企業管理者提供更加準確的建議。文旅企業應該加強對非財務指標的分析，如客戶的滿意度、景區服務質量等，將非財務指標與財務指標結合，更好地對企業發展前景做全面的分析，從而有效的推進文旅企業的發展。俗話說，三人行必有我師焉。文旅企業還應該從細節抓起，針對客戶的每一個建議，分析顧客體驗不佳的原因，對非財務指標進行更加全面的分析，使得企業能夠長久的服務于社會和客戶。

（五）規范資金使用，擴寬融資模式

文旅企業涉及的業務范圍廣泛，在開發階段投資需求較大，而企業內部財務資源相對不足，在這種情況下，向銀行借款幾乎成為企業投資擴張的主要融資方式，但是過度借款將使企業面臨較大的償付風險，資金結構是否合理決定著企業是否能夠良好的經營下去。文旅企業應打開融資渠道，采取直接融資或間接融資相結合的方式，優化資源配置。在項目運營初期，應實行資金集中管理。通過資金集中控制和管理，可以增強文旅企業的財務控制力。通過對資金流入、流出的控制，了解不同經營業態的資金存量和流量，隨時掌握企業的經營情況，有效防范經營風險。由于文旅企業下屬各經營板塊情況各異，在經營過程中，會發生有的板塊出現資金短缺，而有的板塊出現資金結余的現象。通過企業資金集中管理，可以盤活企業的資金存量，在資金短缺和結余板塊間合理調配資金，降低財務成本，實現資金使用效益最大化。文旅企業還可依靠政府扶持或申請專項基金等優惠政策，滿足企業的資金需求。

三、結束語

總之，財務分析工作對文旅企業的發展起著非常重要的作用。企業管理人員和財務分析人員應加強對該工作的重視程度，保持業務與財務高度統一，建立健全相關的制度體系和風險防范機制，不斷完善財務分析指標與非財務分析指標，加強資金管理提高資金使用效率，建立完善的獎懲制度來加強監督力度，從而使財務分析工作能夠正常的進行。文旅企業要充分利用好財務分析和管理工具，使文旅企業能夠更加快速、更加穩定的持續發展。

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