企業內部控制審計與管理制度優化路徑探索

鄺偉斌

摘 要：提高內部控制審計與管理制度的建設質量，有助于企業內部問題的高水平管控，在當前企業所處的市場競爭環境較為復雜的情況下，內部控制審計和管理制度的重要性更大程度上凸顯出來。本文首先對企業內部控制審計與管理制度建設存在的主要問題進行了研究分析，并結合企業創新發展的實際需要，制定了提升內部控制審計和管理制度改良的具體策略。

關鍵詞：內部控制審計;管理制度;優化路徑

在國內的市場經濟體系日漸成熟的情況下，實現內部控制審計和管理制度的調整創新越來越凸顯出重要價值。因此，針對企業當前所處的市場環境特征，制定內部控制審計與管理制度的改進方案，是很多企業審計專業人員重點關注的問題。

一、企業內部控制審計與管理制度建設存在的問題

（一）對企業內部審計的重要性認知存在不足

目前，一些企業雖然進行了內部控制審計和管理制度的建設，但對于相關工作的價值缺乏系統全面的總結分析，未能對影響企業內部控制工作重要性的各方面因素進行有效總結，導致影響投資者基本權益的因素無法得到充分明確，難以在滿足投足者利益訴求的情況下，實現對內部審計相關措施的合理設計。一些企業的審計專業人員對于長期發展戰略的構建情況缺乏必要的關注，未能對財務審計工作的各方面價值進行有效總結，導致股東群體和外部投足者無法對企業的投資前景具備足夠的認可，難以促進內部審計工作理念的轉型。一些企業的審計工作者缺乏對經營性工作運行原理的考察，未能對企業的經營發展狀況進行完整的掌握，導致各種類型的審計評估措施難以得到調整優化，無法為內部審核的方法得到有效轉型的情況下，帶動內部控制審計策略的改良。

（二）內部控制審計工作側重點的設置缺乏合理性

唯有準確的設計內部控制審計工作的側重點，才可以保證影響內部審計工作質量的各方面資源得到合理調配，進而滿足審計管理制度的改進需要。但是，部分企業在進行內部審計工作具體設計的過程中，對于當前的工作重點構成情況缺乏足夠關注，未能對內部審計工作范圍的構成情況和職責的落實情況進行詳細考察，導致企業的經營管理需求無法得到充分明確，難以在內部管理能力得到優化的情況下，更加全面的滿足內部控制審計方法的創新需要。一些內部控制審計的側重點在探索轉移的過程中，對于影響審計工作實施力度的因素缺乏充分總結，未能對企業內部的經營模式進行有效調整，導致審計和調查工作的重要性難以得到明確，無法在內部控制審計的相關經驗得到充分吸收的情況下，實現工作側重點的有效轉移，

（三）內部控制審計范圍較為狹窄

在進行內部控制審計范圍設計的過程中，部分企業對于審計范圍過于狹窄的危害缺乏充分總結，未能對影響內部控制審計范圍設計質量的多方面因素進行有效總結，導致企業經營活動質量的影響因素難以得到充分明確，無法在審計工作相關數據得到全面收集的情況下，實現審計報表的合理制定，也使得影響審計工作質量的各種類型資料難以得到調整創新。一些內部控制審計范圍的設計工作對于資料的合法性與真實性缺乏有效的考察，未能對內部審計工作的覆蓋率進行科學統計，導致財務信息造價等問題無法獲得全面的規避。一些內部控制審計范圍的設計工作對于企業當前的資產收支情況缺乏充分總結，未能對資產構成特點進行嚴格的調查分析，導致企業無法從防控經營風險的角度出發，制定資產安全保障策略，也使得審計范圍的調整難以具備理想的基礎條件。一些內部控制審計范圍的設計工作缺乏對審計團隊工作情況的總結，導致審計內容的疏漏問題難以得到有效控制，無法在提升審計全面性的基礎上，為內部控制審計范圍的進一步延展提供必要支持，難以在維護審計工作公正性方面取得更大成效。

（四）內部控制審計機構的獨立性不足

維護內部控制審計機構的獨立性是確保審計工作免受人為因素不利影響的關鍵。但是，一些企業的績效內部控制設計工作規劃設計的過程中，對于各部門的獨立地位缺乏有效的關注，未能結合審核性質工作的特點，對上層領導工作方案進行合理設計，導致審核工作運行無法保證具備足夠的公正性，難以在審計專業人員得到合理調配的情況下，切實維護審計工作的獨立地位。一些內部控制審計機構的建設工作對于基層人才的選拔工作重視程度較低，導致各部門的利益關系較為復雜，在審計工作的獨立性難以得到有效維護的情況下，無法為上層決策的合理制定提供幫助。

（五）內部控制工作的定位較低

合理設定內部控制工作的定位是保證內部控制審計管理制度得到精準設計的關鍵。但是，一些內部控制工作的定位在探索調整的過程中，對于審計工作已有的各類經驗缺乏充分總結，未能對審計工作的服務類型進行詳細考察分析，導致企業的管理層無法在開展內部審計的過程中，實現對資本負債等關鍵信息的有效掌握，也使得內部控制審計工作的運行無法具備足夠的深入性。一些內部控制工作定位的調整缺乏對審計質量影響因素的總結，導致審計部門所需的各類資源無法得到合理配置，不利于內部控制工作定位的創新調整。

（六）內部控制審計目標的設計水平較差

一些內部控制審計目標的設計缺乏對財務報表的有效應用，未能對資產和資金的憑借審計措施進行有效改進，導致審計目標的制定無法與內部控制的主要因素形成密切關聯，難以在凈資產信息得到明確的情況下，提高審計目標的營業水平。

二、企業內部控制審計與管理制度的優化構建策略

（一）提高對企業內部審計重要性的認識水平

企業的審計專業人員需要將理念創新作為主要關注的問題，尤其要對內部控制審計所具備的多方面價值進行分析研究，使影響內部控制審計質量的各方面舉措可以得到相應的明確，以便可以在內部審計的主要價值得到明確的基礎上，更好的實現內部控制審計方案的改良，并保證財務審計所具備的突出價值可以得到明確。內部控制審計工作方案在建設過程中，務必加強對經營性工作實施力度的考察，尤其要對股東群體和社會資本的關注重點進行總結，使影響企業良性發展的各方面因素得到充分明確，保證內部控制審計工作可以得到更加規范的運轉。要加強對內部審計和管理制度質量影響因素的分析，尤其要對企業經營性工作的透明度進行考察，使投資主體可以在充分明確投資環境信息的情況下，具備對內部審計重要性的深入理解，以此提高企業經營生產工作的運行效率。

（二）提高內部控制審計工作側重點的設置合理性

企業在進行內部控制審計工作規劃設計的過程中，一定要對現有的各類資源配置情況進行詳細考察，并將合理設置工作側重點作為重點關注的問題，使內部審計管理制度可以具備更高的針對性，為提升審計工作的實效性創造有利條件。一定要加強對內部控制審計工作中心任務的研究，并對當前的審計工作范圍進行詳細考察，確保各項審計工作職能得到合理設置，使內部控制工作側重點的調整可以擁有更加理想的基礎條件。要加強對內部控制審計職能多樣化建設需求的考察，尤其要對企業現階段的主要發展任務進行總結，并從企業審計工作的現狀出發，制定經營管理工作的具體改革方案，確保企業的內部管理能力得到進一步改良。內部控制審計工作側重點的調整需要加強對企業當前效益構成情況的研究，尤其要對影響內部控制審計力度的各方面因素進行價值總結，使企業可以在內部經營模式得到轉變的情況下，實現審計工作的改革創新，并保證企業可以在審計工作所需的各項經驗得到有效供給的情況下，充分滿足審計工作側重點的調整需求，為內部審計制度的改良提供幫助。

（三）拓展內部控制審計工作范圍

在企業探索內部控制審計工作范圍的設計方案過程中，需要對審計范圍過于狹窄的各方面危害進行充分總結，并保證內部控制審計工作的各方面關聯因素得到明確，使影響企業經營性工作質量的各方面信息資源可以得到完整的收集應用，并保證財務報表的信息可以具備更高的完整性。一定要加強對內部控制相關資料真實性和完整性的考察，尤其要對內部控制審計工作的覆蓋率進行詳細總結，使審計范圍的設計可以與風險管控的具體需求相適應，有效的避免財務信息造假問題。要加強對企業資金收支相關情況的研究，尤其要對資產狀態進行嚴格的審查管理，使企業的經營風險控制措施可以具備更高的針對性，并在滿足資產安全維護需求的基礎上，實現對審計工作范圍的合理劃定。企業內部控制審計范圍的設計工作還需要對審計人員的主體業務進行考察，并對審計內容可能存在的疏漏問題具備足夠關注，以此實現對審計工作完整性的有效維護，并保證在審計工作的公正性得到滿足的基礎上，實現審計工作范圍的科學設計。

（四）提高內部控制審計機構的獨立性

部分內部控制審計機構在具體建設的過程中，需要加強對審計機構的牽制性因素缺乏有效的總結分析，并實現對上層領導機制構建原理的有效考察，使審核性質工作在運行過程中，以此保證具備足夠的公正性，以便能夠在內部控制審計機構得到規范設置的同時，更好的滿足審計工作相關權力的應用需要。企業內部控制審計部門的組建必須加強對基層人才的選拔情況的關注，并對各部門之間的非正當利益關聯情況加以總結，使審計工作質量的影響因素可以得到有效明確，以便能夠在企業制定經營發展決策的過程中，實現對參考性信息的高質量供給，促進內部控制審計機構獨立性的強化。

（五）提升內部控制工作的定位高度

在探索調整內部控制工作的定位高度過程中，一定要對內部控制審計已有的各方面經驗加以總結，尤其要對內部控制審計工作的服務類型特征進行深入研究，使企業的資本負債信息可以得到進一步明確，并在真實營業收入得到明確的基礎上，實現對內部控制工作定位的調整。

（六）提高內部控制審計目標的設計水平

在探索內部控制審計目標的具體設計方案過程中，一定要對財務報表進行靈活的應用，尤其要對資產和資金的評價審計措施進行相應的調整，保證財務報表審計工作的各方面價值得到明確，以便能夠在內部審計工作的主體作用得到凸顯的情況下，更好的提升審計工作目標的設計水平。

三、結論

實現內部審計工作的調整創新，可以使企業的各類內部資源得到全面有效的整合，因此，對企業內部審計工作的突出價值進行總結，并結合市場經濟環境的特點，制定內部審計工作的改進策略，對提升企業內部控制審計與管理制度的構建水平，具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1]黃紅春.會計電算化背景下的企業內部控制審計對策研究[J].科技經濟導刊，2015（16）：207-208.

[2]劉昱杉.我國企業內部控制審計現狀、問題與對策[J].新疆農墾經濟，2009（06）：62-64.

[3]黃星星.會計電算化下的企業內部控制審計策略[J].財會學習，2020（01）：148-149.

[4]閆安.探析會計電算化下的企業內部控制審計策略[J].中國集體經濟，2017（05）：110-111.

[5]彭振浩.對油田企業內部控制審計工作的一些思考[J].江漢石油職工大學學報，2010，23（03）：65-67.