養老保險中心內部控制探討

王亞飛

摘 要：隨著我國社會保障制度的不斷完善，使得我國養老保險基金規模也逐漸擴大。在這樣的情形下，也對養老保險中心內部控制工作提出了更高的要求。本文針對養老保險中心內部控制中存在的問題進行全面的分析，并在此基礎上提出一些對策建議，旨在提升養老保險中心管理水平，保障養老保險基金的安全。

關鍵詞：養老保險中心;內部控制;問題;對策建議

養老保險中心是養老保險基金管理的實體機構，承擔著基金的使用職能，若養老保險中心未能履行好自身職責，就很容易引發各種基金風險。尤其是近年來騙保、數據偽造篡改、貪污受賄、職權濫用等大案小案時常發生，這給養老保險中心管理水平及內部控制建設帶來了較大的挑戰。

一、養老保險中心內部控制建設的目標

就近年來發生的騙保、數據偽造篡改、貪污受賄、職權濫用等各類案件，要求養老保險中心必須要建立起一套科學、合理的內部控制體系，以內部控制為重要抓手，通過對養老保險各個環節和各項業務進行全方位的控制監督，確保養老保險基金在運行過程中，能夠實現公開透明、管理高效、責任明確、使用規范及監管到位，從而有效保證養老保險基金運行安全的同時，切實維護所有參保人員的合法權益。

二、現階段養老保險中心內部控制中存在的問題

（一）內部控制制度存在漏洞

現階段養老保險中心內部控制制度并不完善，還存在許多漏洞。具體表現在這幾個方面：一是內部主體責任制度不完善，管理層缺乏對內部控制重要性的認識，不了解內部控制模式，也不重視風險管理，使得內部控制組織及專職崗位未及時設立，導致內部控制工作難以順利進行。二是內部崗位設置未形成有效的制衡。內部崗位設置并不科學合理，存在不相容崗位未相互分離的現象，如初審崗和復核崗并未分離、業務經辦崗與稽核審計崗位分離等，而在人員數量不足的情況下，就難以有效落實具體的人員的崗位責任，一旦出現問題，就會出現責任不清或責任相互推諉的現象。

（二）財務內控不到位

財務內控不到位也是養老保險中心內部控制中現存的問題之一，主要表現為：一是財務部門審核能力不足，財務部門每月需要涉及金額較大的養老金發放以及成千上萬單位的資金劃撥，工作量大，且難度高，但財務部門在對各項業務審核時，更多是僅限于財務系統數據是否與業務單據金額一致上，對于數據的有效性審核缺乏重視，一些異常不能及時發現，使得復核審批的控制過程流于形式。二是不相容崗位的矛盾仍較突出，財務部門存在兼任記賬、復核、出納等不相容崗位，身兼數職的情況普遍存在，使得財務審批流于形式、財務工作非常被動。

（三）內部管理與監督不到位

由于養老保險中心內部管理與監督不到位，也使得養老保險基金運行存在諸多風險。一是目前養老保險中心內部控制檢查執行力較弱，在內部控制執行檢查中，內審人員往往受從眾心理、老好人意識的影響，監督檢查力度不足，使得內部控制執行不嚴格、不到位，不能及時發現內部控制執行中存在的問題及風險。二是養老保險中心內部控制稽核人員多數為兼職人員，且內部控制部門人員數量不足，內控責任意識、專業知識、檢查手段等方面也存在短板，整體風險管理的水平較低，加之養老保險中心不重視內控人員的業務培訓及專業學習，從而使得內部監督能力不足，難以滿足實際工作的需求。三是內部審計監督存在盲點，尤其是對一些特殊業務和高風險業務，未能實現內部審計全覆蓋。同時，即便進行了內部審計，但對于檢查中發現的問題也未能對后續整改情況進行有效的落實，難以形成監督閉環，進而使得內部審計流于形式，無法發揮出應有的作用。

（四）信息系統控制存在缺陷

在信息化時代，養老保險中心內部控制管理朝著信息化方向發展是必然的趨勢，但從養老保險中心現有的信息化系統建設情況來看，仍存在許多系統漏洞，具體表現在這幾個方面：一是缺乏完善的預警系統，現有信息系統雖然能實現對支付金額或支付筆數多的預警提示，但是對于同一單位多人次待遇申領的情況還未能實現預警，這主要原因是機構還未充分利用大數據進行風險的預警分析，導致信息系統設計存在漏洞，無法實現風險的全面預警和防范。二是現有的信息系統僅面向財務處理或業務辦理，作用僅限于信息記錄和處理，難以通過數據間的邏輯分析和勾稽關系實現對業務和養老保險基金運行的監控。三是缺乏一個溝通順暢的信息互通機制，當前養老保險機構還未能與公安、殘聯、民政等多個部門實現信息實時共享，各個部門之間難以實現有效的溝通和協作，這一定程度上使得養老保險的領取存在較多隱患，容易出現違規領取的現象，另外對于有些參保人員已經死亡或者是在外地參保且已經領取養老金的情況，難以及時比對，進而出現養老金冒領、多領等現象。這些問題的存在，不僅加大了養老保險中心工作的難度，而且也嚴重危害養老保險基金的安全。

三、完善養老保險中心內部控制制度的對策建議

（一）完善內部控制組織架構，明確責任分工

完善養老保險中心內部控制制度，需要對內部控制組織架構進行完善，整體提升內部控制意識，并明確責任分工。首先，養老保險中心應設置一個獨立的稽核內部控制部門，主要負責建立和完善內部風險防控體系，要求所有部門參加，同時明確職責分工和運行制度，并做到各項決策公開透明，讓更多人員參與到決策中，使決策更可靠，也能充分調動員工的積極性。其次，重視內部控制職責文化的構建，內部控制部門應制定經辦風險防控制度、流程及工作計劃，發揮帶頭作用，加強內控監督檢查及風險評估，指導財務、業務部門等做好各環節工作的風險識別，從而建立起完善的風險預警及防控體系。與此同時，要對各部門在風險管理中的職責進行分工，建立起層次分明、相互銜接和有效制衡的運行制度，并根據崗位職責的不同，分門別類進行針對性培訓，讓每個崗位人員都了解到自己經辦業務存在的風險，并懂得如何化解和防范風險。再次，應積極推行人員定期輪崗制度，尤其是重點崗位，應堅決執行輪崗制度，這既能促進人員之間的交流協作，也能避免人員長期在同一崗位工作而出現思想麻痹、滋生腐敗的問題。最后，養老保險中心內部控制工作是一項需要長期堅持且全員參與的大工程，并且內部控制涉及多個方面的問題，所以也對工作人員的綜合素質要求比較高。為此，各個部門的內部工作人員，應及時轉變陳舊的思想，順應時代發展變化，積極學習新的知識、新的技能，以更好地適應當下工作的要求。另外，養老保險機構也要定期組織人員進行職業技能方面的培訓，并積極組織開展相關專業技能的競賽，制定合理的獎懲機制，充分調動工作人員的積極性，從而更好地提升內部控制工作的效果。

（二）加強業務流程風險防控，強化財務管理

養老保險中心加強內部控制，還需要從業務和財務方面加強控制。首先，針對業務內控中存在的問題，應全面梳理其風險點，列出風險清單，并對照清單提出應對措施。工作人員在業務經辦過程中，應提高自身的風險識別能力，應多一些思考，多一些懷疑，一旦發現有蛛絲馬跡，及時提出預警，將風險扼殺在搖籃中。養老保險機構也要加強人員對政策的理解和學習，使輕在業務辦理時能夠準確判讀政策，減少風險的發生。其次，對業務流程進行優化，從信息流和資金流兩個角度出發，實現財務業務交叉審批，保證基金安全準確。同時內部控制部門加強與財務業務部門人員的溝通，及時發現內部控制執行中存在的問題，并提出優化改造的措施，促使流程標準化、規范化建設，并在流程中嚴格控制，讓每個員工都能夠嚴格執行，從而減少風險的發生。最后，規范養老保險基金財務管理行為，加強基金預決算工作，嚴格進行預算編制、預算執行、預算審批及預算考核，強化基金支出的控制，同時不斷推進業財一體化，確保業務流和資金流匹配。也要執行嚴格的責任分類制度，對于不符合內部牽制原理的崗位，必須要嚴格分析，尤其是要嚴禁票據和印鑒兼管。不僅如此，還需要強化基金支出審批，建立完善的審批制度，尤其是對于大額社保待遇的支付，必須嚴格落實審批制度，定期與稅務、財政、銀行等機構對賬，確保做到賬賬相符、賬實相符，牢固筑起財務防范這一道防線，充分保證養老保險基金的安全。

（三）加強人力資源績效考核管理，提升內部人員整體素質

養老保險中心要不斷完善人力資源管理系統，提升內部人員整體素質，以此為內部控制工作有效開展提供有力的支持。一方面，要創新人力資源績效管理辦法，建立與自身實際相符的績效管理辦法，結合基金管理、內控責任、窗口服務等，設計全面立體的考核指標，增強在崗人員的責任心和積極性，促使其服務能力的提升。同時要科學合理設置崗位，堅持不相容崗位分離的原則設置崗位，并突出重點崗位和關鍵崗位，然后在此基礎上運用大數據技術進行全面的績效評價，克服主觀上的弊端，并定期組織人員進行學習培訓，全面提升人員的工作能力及專業素養。另一方面，確保績效考核辦法有效落實，將內部控制融入考核過程中，強化監督，并完整記錄考核檔案，確保考核的激勵和約束作用有效發揮，促使內部控制有效推進。

（四）完善內審制度，提升監督能力

首先，要不斷完善內部審計制度，并重視內部審計隊伍的建設，切實發揮內部審計作用，實現對養老保險基金收支管理全過程的監督。堅持日常檢查和重點檢查結合的方式，重點核查高風險業務，并建立起完善的風險防控報告制度，定期對風險防控情況進行分析，提出優化措施和建議。其次，內部監督外部監督結合，發揮社會公眾對保險相關信息披露的監督以及政府監管作用，以防機構內部存在濫用職權、徇私舞弊等違法亂紀行為。最后，加大違法違紀行為的處罰力度，針對內部控制檢查中發現的違法違紀行為，要做到有法必依、執法必嚴、違法必究，堅決查處貪污養老保險基金的犯罪行為，并強化法律警示教育，營造高壓氛圍。

（五）加強信息化建設，完善信息系統

養老保險中心要加大信息化的投入，加強內部管理控制，實現業務、財務、稽核等各系統之間的信息傳遞及共享，將內控機制與業務流程結合，利用數據間的邏輯關系強化審核預警，做到事前預警，及時發現問題并解決問題。同時，也要加強外部管理控制，建立與衛生、民政、公安等外部部門的信息共享，與財政、稅務構建統一的信息監管體系，完善信息系統，實現對虛報冒領、重復領取等侵占養老金的違規行為有效監控和及時預警，從而保障基金的安全。

四、結語

總之，養老保險中心必須要不斷完善內部控制制度建設，加強內部控制管理，針對內部控執行中存在的問題或風險，建立完善的風險管理防范體系，嚴防由內部管理問題而導致養老保險基金風險出現。

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