企業稅收籌劃的涉稅風險與規避策略探析

曹麗

摘 要：隨著經濟全球化的不斷發展，企業的發展空間也越來越廣泛，企業稅收體制不斷健全，企業稅收的政策體系和管理機制也在不斷的進行改變。涉稅風險是企業在進行稅收籌劃是客觀存在的、在所難免的一種風險。本文主要對企業稅收籌劃中涉稅風險的表現形式和出現原因進行了分析，以及對如何去制定有效的規避策略進行了研究與探討。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;涉稅風險;規避策略

所謂稅收籌劃主要是指企業根據自身的運營情況和經濟收益，提前利用稅務系統的優惠政策去預測納稅行為，并且進行科學合理的分配與規劃，進而去使企業自身得到最大的財務利益，提高自身的經濟收益。隨著稅收籌劃活動開展的推進，要想充分的發揮稅收籌劃的應用價值，就需要精心籌劃企業的投資，銷售、經營、生產，運用合情、合理、合法的手段，根據企業所定下的戰略目標和企業自身整體的經濟需要，保證遵守法律的前提下，促使企業降低稅負，實現繳稅時間合理，繳稅金額正確，確保企業有最大的經濟利益好處。

一、企業稅收籌劃的涉稅風險分析

由于我國經濟的不斷發展，稅收政策也在不斷的發生改變，企業在進行稅收籌劃時，很有可能會由于對稅收政策的變化不夠了解，制定出不符合稅法政策的籌劃方案，使原本符合法律的稅收籌劃變得不再合法，進而導致企業面臨涉稅風險。基于此，企業內部的財務人員要及時的更新自身的稅收理念，及時了解稅收政策的變化，企業管理者也要加強涉稅風險防范意識，制定合理合法的籌劃方案，加強對財務人員隊伍的建設。除此之外，造成企業涉稅風險的外部因素主要有以下幾類：

第一，法律風險。企業在稅收籌劃的過程中，往往會根據企業自身經營的實際狀況制定籌劃方案，但企業的經營狀況和經濟效益受到很多不確定因素的影響，導致企業的稅收籌劃存在不確定性。而在根據稅費優惠政策制定籌劃方案時，往往會產生一定的法律風險。企業在面臨稅收風險時要主動的去補交稅款，承擔其本身應當盡的法律責任與義務。除此之外，相關工作人員在進行企業的合法稅務規劃時，要根據稅法政策去進行合理的稅收籌劃，因為一旦出現偏差，就很容易與非法逃稅行為掛鉤，進而形成企業逃稅違法行為。

第二，政策風險，我國采用社會主義市場經濟體制，在經濟不斷發展的背景下，稅收政策也會根據經濟結構的改變而改變。但很多企業在進行稅收籌劃時，沒有及時的掌握稅收政策的變化，所籌劃的方案不符合稅收政策所提出的要求，是稅收籌劃不能夠得到法律的保障，進而導致企業面臨政策風險。

第三，稅務管理風險。企業在運營的狀態下面臨許多涉稅的行為，企業不但要繳納足夠的稅款，還要對其他稅務管理事項給予相應的重視，避免在稅務的各個環節出現漏洞，導致企業面臨相關稅務機構的責任調查。企業應當對在納稅方面所享有的權利和應盡的義務有一個清晰的認知，按時的主動依法履行繳納稅款的法律責任和義務。

第四，稅務救濟風險。企業的稅務救濟主要是由稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務行政賠償所構成。企業在繳納稅款的義務有爭議時，在提及稅務救濟時應嚴格根據稅收政策行使合理合法的救濟權，做好風險預警和防范措施，以避免企業和相關稅務機構對稅收政策所掌握的信息不相同，企業無法得到有效的法律保護，造成不必要的經濟損失。

第五，存在誠信風險。由于稅收政策的不斷改變，稅收籌劃的結果也具有不穩定性，在進行實踐時，企業往往由于稅收籌劃結果的不確定，會面臨一些信譽損失和信譽危機的問題。而企業在進行資金數目巨大的稅收籌劃行為時，常常會出現一些細節上的失誤，若是在避稅籌劃行為時出現了這種問題，那么企業就很容易會被稅務機關檢查發現，從而被認定為信譽存在問題。

二、企業稅收籌劃中涉稅風險的原因

（一）政策環境存在不確定性

企業在運營的過程中，往往會面臨內部政策和人員的變動與外界運營過程中的變動，而這些內部環境與外部環境的變化很有可能會導致企業無法繼續運用稅收優惠政策去進行稅收籌劃行為。一些稅收政策會根據市場經濟的變化不斷進行改變，這就導致企業稅收籌劃的風險限制也越來越多。一旦稅收機關由于雙方不對等的權利義務認為企業存在偷稅漏稅等不合法行為，企業就會承擔嚴重的法律責任。

（二）人為因素的分析

就目前來說，由于我國經濟市場的不斷發展，企業內部財務人員的稅收籌劃水平較低，而在企業進行稅收籌劃行為時，財務人員具有主導地位。一旦企業財務人員在進行稅收籌劃行為時有工作上的疏忽，就會導致企業稅收籌劃面臨相應的問題。

（三）企業自身稅法體系不健全

目前，我國相關企業的稅法體系不夠健全，導致企業自身在進行稅收籌劃的過程仍然存在許多問題，稅收籌劃團隊分工不明確，配合不恰當，團隊協助意識弱，各個部門不能各司其職，履行其應盡的責任和義務，遇到問題時互相推脫，沒有及時的進行溝通，相關工作人員不能夠及時的了解我國稅收政策的變化，沒有有效的實現消息共享，降低了籌劃方案的效率和質量。

三、企業涉稅風險的規避策略探析

（一）健全我國稅收相關法律

企業往往會因為我國稅收相關法律的改變而面臨涉稅風險，因此，我國應該進一步加強稅收相關稅收政策，將稅收法律法規進行謹慎細化，加強稅法的宣傳力度和宣傳范圍，讓社會各界都能夠對稅法法律法規有一個正確清楚的認識，讓企業能夠真正的領悟到稅法精神，進而使其主動的盡其應盡的法律義務。

（二）完善綜合性的稅收籌劃方案

企業在進行籌稅規劃時，應當根據企業所制定的總體目標進行綜合性策劃，要考慮企業自身的多種利益，在法律的框架下，將企業整體的稅負降到最低。基于此，企業自身要打破思維的局限性，全面考慮企業多方面的發展局勢和整體的財務利益，在進行稅收籌劃時，要將企業的整體利益放在首位，制定綜合性的籌劃方案。

例如，以一家主營建筑材料的企業在不同稅收計算方法下的對比表為例，充分利用國家現有政策，根據企業銷售規模大小的不同，進行材料和運費的計稅分割，設計出如表中的稅收籌劃方案，在運用不同的計算法且合理合法的情況下，為企業節約稅費開支，帶來利益最大化。同時，也可與同行進行探討。

（三）健全企業涉稅風險監督機制

完善的內部監督機制能夠幫助及時發現企業在進行稅收籌劃行為中存在的問題，進而制定方案去減少企業面臨涉稅風險的幾率。而目前，我國許多企業仍然沒有意識到涉稅風險監督機制的重要性，常常會因為內部缺乏完善的監督機制，而造成企業面臨涉稅風險。因此，企業管理者應當意識到健全涉稅風險監督機制的重要性，并且使其獨立于財務部門，單設一個監管部門，或者制訂相關內控制度，使企業各部門都參與到稅收籌劃工作中來，各部門相互牽制相互促進。不斷的對內部監督制度進行完善，定期的對企業稅收籌劃行為進行監督和檢查，加強各個部門之間的信息分享交流，提升信息利用效率，時刻關注稅收政策的改變，確保相關人員能夠及時地發現企業稅收籌劃行為中所存在的不合法的相關問題。

（四）提高企業財務人員稅收籌劃能力

企業要對自身財務人員進行定期的稅收籌劃專業培訓，不斷提升財務人員的專業能力和服務意識，讓其意識到自己的相關職責和應盡義務，總體上提高財務人員的綜合水平素養，進而使企業的稅收籌劃水平得到進一步的加強。除此之外，企業也要聘用專業水平高，財務能力強的稅收籌劃人才，增強稅收籌劃隊伍的人員穩定性，不斷健全財務人員稅收籌劃隊伍，進而保障企業稅收籌劃工作的順利開展。

四、結束語

隨著我國經濟的蓬勃發展，企業應當給予相關稅收法律法規應有的重視，保證稅收籌劃方案符合法律法規的要求，認真的對籌劃方案進行分析和討論，不斷對籌劃方案進行完善。有效的降低企業的涉稅風險。此外，企業還要及時的優化自身規范稅收管理機制，不斷完善企業涉稅風險監督機制，提高企業內部財務人員的稅收籌劃能力，加強稅收籌劃隊伍的建設，進而從根源上降低稅收籌劃風險，增強其規避能力，為企業的長遠發展打下堅實的基礎，讓企業自身能夠在競爭中脫穎而出。

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