探討用友U8中三種暫估入庫處理方式的對比梳理

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會計期末時，當企業向供應商采購出現存貨已到但發票未到（即貨到單未到，也稱為采購入庫單跨月到票）的情況，我們要對這些存貨進行暫估入賬處理，以真實反映存貨的實際狀況以及核算本期發出存貨的成本。等跨月發票到達時，再將暫估的成本調整為實際成本。

用友U8系統提供了三種暫估入庫的處理方式，即：月初回沖、單到回沖、單到補差。本文對這三種暫估入庫處理方式進行對比梳理，以使大家了解它們的異同，在會計實務中對暫估入庫能清晰處理。

在U8存貨核算子系統的“系統選項”中，可以選擇這三種方式之一，如圖1所示。

圖1 暫估方式選擇

實務中，存貨暫估處理方式一經選定并非不能修改，在滿足一定條件下是可以修改的。

以下，我們就著一個案例，對這三種暫估入庫處理方式的處理流程、生成記賬憑證的異同，進行詳細說明。

案例：2020年3月采購乙材料20件，當月20件乙材料已全部驗收入庫，已產生入庫單。3月末，該20件乙材料采購發票未到。

由于3月末該乙材料采購發票未到，因此3月末做存貨核算系統期末處理時，對該20件乙材料做暫估入庫，暫估單價每件90元，生成如下暫估記賬憑證（記賬憑證1）：

借：原材料—乙材料 1800

貸：應付暫估 1800（記賬憑證1）

到了4月份，我們就系統提供的三種對上述20件乙材料暫估入庫的處理方式，分述如下。

1 月初回沖

月初回沖是指4月初系統自動生成紅字回沖單和紅字回沖記賬憑證，沖銷上個月的暫估入庫。等發票到，在采購管理子系統錄入采購發票，進行采購結算，然后在存貨核算子系統做結算成本處理時，系統根據實際報銷金額自動生成藍字回沖單報銷單和報銷記賬憑證。

因此4月1日，系統會自動生成一張紅字回沖單。并自動根據這張紅字回沖單產生以下記賬憑證（記賬憑證2）：

借：原材料—乙材料 -1800

貸：應付暫估 -1800（記賬憑證2）

4月份發票到，實際采購單價100元，在采購管理子系統和入庫單做采購結算，然后進入存貨核算系統。進行結算成本處理。系統按結算金額自動生成藍字回沖報銷憑證（記賬憑證3）：

借：原材料—乙材料 2000

貸：材料采購 2000（記賬憑證3）

根據以上描述，可以將月初回沖方式描述為以下流程，注意流程中記賬憑證產生的節點。

（1）3月，已有入庫單，發票未到；

（2）3月末，存貨核算子系統暫估記賬，產生記賬憑證1；

（3）月末結賬；

（4）4月初自動按暫估金額生成紅字回沖；

（5）4月，發票到，與入庫單結算，產生記賬憑證2；

（6）4月，成本結算處理；

（7）4月，按結算金額生成藍字回沖單沖銷，產生記賬憑證3。

2 單到回沖

單到回沖和月初回沖非常類似，只是自動生成紅字回沖單和紅字回沖記賬憑證的時機不同。

月初回沖是在4月1日自動生成紅字回沖單和紅字回沖記賬憑證。而單到回沖是在發票到達，并且在存貨核算系統做結算成本處理時，自動生成紅字回沖單和紅字回沖記賬憑證。

根據以上描述，可以將單到回沖方式描述為以下流程，注意流程中記賬憑證產生的節點，可以與上面那個月初回沖的流程進行對比。看出兩種方式的異同。單到回沖產生的三張記賬憑證與月初回沖記賬憑證完全相同。

（1）3月，已有入庫單，發票未到；

（2）3月末，存貨核算子系統暫估記賬，產生記賬憑證1；

（3）月末結賬；

（4）4月，發票到，與入庫單結算；

（5） 4月，成本結算處理；

（6）4月，按暫估金額生成紅字回沖，產生記賬憑證2；

（7）4月，按結算金額生成藍字回沖單沖銷，產生記賬憑證3。

3 單到補差

單到補差是在發票到達，并且在存貨核算系統做結算成本處理時，按結算金額和暫估金額的差額自動生成入庫調整單和調整記賬憑證。

需要特別提醒注意的是，單到補差方式下，在3月底做存貨暫估入庫時，記賬憑證貸方最好不要使用“應付暫估”科目，而直接使用對方科目即“材料采購”。原因在于單到補差方式下，不產生紅字沖銷暫估的記賬憑證，只產生差額調整的記賬憑證。所以月末暫估入庫時，也應該將貸方記入對方科目，而不是記入暫估科目。即3月底做存貨暫估入庫時產生記賬憑證（記賬憑證4）：

借：原材料—乙材料 1800

貸：材料采購1800（記賬憑證4）

單到后，按照實際結算金額和暫估金額的差額生成調整記賬憑證（記賬憑證5）：

借：原材料—乙材料 200

貸：材料采購 200（記賬憑證5）

根據以上描述，可以將單到補差方式描述為以下流程，注意流程中記賬憑證產生的節點，可以與前面兩個處理方式的流程進行對比。單到補差的流程中只產生兩張記賬憑證，兩張記賬憑證的貸方都不是暫估科目。

（1）3月，已有入庫單，發票未到；

（2）3月末，存貨核算子系統暫估記賬，產生記賬憑證4；

（3）月末結賬；

（4）4月，發票到，與入庫單結算；

（5）4月，成本結算處理；

（6）按照實際結算金額和暫估金額的差額生成入庫調整單，并產生記賬憑證5。

至此，我們以案例梳理了三種暫估入庫處理的異同，并給出了流程圖。希望對大家在實務中選擇和熟練使用暫估入庫方式有所助益。