簡析銀行稅務風險的內部控制策略

吳城城

摘 要：銀行不僅是市場經濟和社會經濟組織的重要參與者，同時在我國的稅收制度中也占有非常重要的地位。隨著經濟的持續發展，目前經濟環境越來越復雜，銀行作為國民經濟的重要組成部分，也面臨著嚴峻的挑戰，要通過分析目前銀行稅務風險管理做法中存在的問題，提出有效的對策，從而更好的進行稅務風險的控制。本文就銀行稅務風險的內部控制策略做簡要探討。

關鍵詞：銀行;稅務風險;內部控制

現階段我國法律的改革與治理更加深入與全面，所以金融體系與稅務管理制度也有了一定的變化。尤其是稅務檢查力度的加強，讓銀行之間的競爭變得越來越激烈。目前銀行面臨的稅務風險狀況具有明顯的復雜性、突發性和隱蔽性等特征，這就意味著銀行必須要重視稅務風險的控制，只有加強預防和控制風險的能力，才能夠促進銀行的可持續健康發展。

一、銀行稅務風險的概述

銀行的稅務風險主要有法律制裁、資金損失、名譽損害等方面，這些風險主要是銀行作為納稅人在遵循稅法政策時，沒有完全做到與政策口徑一致。具體主要表現為在現有的稅收政策體系下，銀行業務種類繁多且業務管控要求較高，同時由于不同業務實質不同，需要對政策進行專業解讀，這就導致了在支付、管理等方面出現了不合規范的現象，所以稅務風險是銀行風險的一個關鍵形式。銀行稅務風險的主要特征是客觀性和不確定性，但是可以通過衡量結果，使用科學的工具去分析稅務風險帶來的損失。

二、目前銀行稅務風險內部控制機制存在的問題

首先銀行的稅務風險內控機制缺乏完整性，內部控制對于銀行而言非常重要，因為銀行可以通過動態的自我管制與管理，實現預定的業務目標。為了達到稅務風險內部控制目標，必須要確保內部和外部環境的有利，在有關業務的實踐中盡管已經存在了內部控制機制，但是內外部環境依然存在一些問題。也就是說必須要完善銀行稅務風險管理的認知，加強稅務文化的宣傳力度，這樣才能夠將稅務風險的控制責任分配到每一個員工身上。其次，缺乏風險管理系統，在銀行的內部控制過程中，風險控制一直都是一大難題，也是內部控制制度中相對來說比較薄弱的環節。如果銀行的管理制度與評估方法不夠完善，那么在進行金融交易時，很有可能會導致決策的不夠明智，從而影響到銀行業務，甚至會存在不可預測的風險。第三，審計事務并沒有發揮監督作用，一般銀行都會建立審計管理部門，然而審計事務處作為內部機構，并沒有開展有效的監測，導致無法有效監督管理人員作出的各項決策，很有可能會造成一些損失。即便有些銀行的審計事務處發揮了監督作用，但是本身的市場并不嚴格，也并不警惕，反而會影響到正常監督的有效開展[1]。最后人才并不充足，在對銀行稅務風險進行內部控制時，一般是循序漸進的，要采取標準化的管理和措施，尤其是在務實業務的實踐中，隨著企業員工年齡的提高，中層管理人員的儲備人才是比較缺乏的。而年輕專業的人員很難在短時間內去支持銀行的總體發展，這種員工結構的不合理，會影響到銀行各項服務的提供。

三、銀行稅務風險的內部控制策略

（一）營造良好內部控制環境

優化內部控制環境對于控制銀行的稅務風險是非常關鍵的。一方面要求銀行內部員工能夠對稅務風險具有正確的認知，并且要按照各項業務的內容以及稅務風險管理工作的實際需求。同時還要設立相應的稅務管理職位，這樣才能夠慢慢改善現有銀行中稅務管理存在的問題，并明確每一個員工所需要承擔的責任。另一方面，要加強員工對稅務風險概念的認知，并不斷發揮稅務風險管理機構的作用，確保管理工作的安全。

（二）完善內部控制風險管理系統

銀行可以結合內部管理特征，確定風險管理的結構與職位，確保責任分配到個人，并給予他們合理的權利。與此同時，還要配備稅務管理人員，通過建立一個較為完善的稅務聯絡系統，充分促進每一個部門的交流與協作。當然還需要注重事物控制中出現的問題，并向風險管理部門提供信息，這樣才能夠真正發揮內部控制風險管理系統的作用。比如可以根據國家稅務總局出臺的納稅評估規定，將銀行目前存在的稅務風險分成不同的類型，從這些類型確定相對應的指標和稅務風險計算的公式，這樣才能夠促進銀行內部納稅評估風險和預警指標體系的建立和完善[2]。

（三）實現常態化管理

為了讓稅務風險的管理更加標準化常態化，首先要創新銀行的日常業務，比如研究新的金融產品。其次要加強銀行稅務會計方面的風險管理以及日常稅務申報的管理，盡管國家在近幾年制定了各種各樣簡化稅務文件的政策，讓事物處理過程變得更加簡易，但是并沒有減少稅務風險，納稅人還需要保留研究開發和扣除的材料，并根據這些材料做進一步的研究和管理。最后還需要加強銀行的稅務規劃，通過降低稅收成本，減少稅收風險。除此之外，銀行還需要注重國內稅務風險的信息交流，比如和稅務當局的溝通，及時了解各種各樣的稅務信息。再比如銀行之間也應該加強溝通，學習彼此的良好經驗和商業戰略。銀行各個部門也需要實現橫向與縱向的交流，尤其是負責稅務風險管理的部門，只有交流彼此獲得的信息，才能夠根據銀行的實際情況，提高稅務風險管理的水平和效率。

（四）注重培養銀行整體業務能力

由于銀行的基本能力是風險管理，但是在具備基本能力的同時，還需要著重培養銀行的整體業務能力，那就是銀行要主動承擔風險并妥善的管理風險，這一點將會直接決定銀行的利潤和生存能力。在銀行監管的發展過程中，也能夠充分表明銀行風險始終是監管機構關注的重點。為了更好的提高銀行業務能力，稅務管理人員首先要具備較為全面的專業知識，要深入了解已有的稅務問題，并根據稅收政策不斷完善自身的知識結構，畢竟銀行的可持續發展始終是與稅收法的內容相互聯系的。除此之外，在內部評估中，也需要引入涉稅獎懲措施，作為評估利潤的一種手段，可以避免稅務風險，規范稅務活動[3]。

結束語：

通過全文的分析可以知道，在銀行的稅務風險管理過程中，必須要區分稅務規劃和合理避稅，要始終以法律為依據。畢竟稅務風險始終貫穿于銀行所經營的各項業務活動，所以只有通過內部控制機制的完善，才能夠防范和控制銀行的稅務風險，才能夠促使銀行的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]俞艷林. 商業銀行的稅務風險內部控制機制研究[J]. 商訊， 2019（25）：2.

[2]朱耀東. 銀行稅務風險的內部控制探討[J]. 納稅， 2020， v.14;No.280（28）：25-26.

[3]吳靜梅. 商業銀行稅務風險的內部控制機制研究試析[J]. 大眾投資指南， 2019， No.323（03）：159-160.