建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警探討

施建蘭

摘 要：目前我國建筑施工企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)階段，積極探索相關(guān)創(chuàng)新變革途徑來應(yīng)對日趨激烈的市場競爭。但建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀上由于不同的原因出現(xiàn)跟不上社會(huì)發(fā)展節(jié)奏、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生并對企業(yè)發(fā)展前景造成不小的威脅，因此加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建設(shè)十分必要。本文通過分析當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見因素，探討構(gòu)建建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的有效途徑和方法，以促進(jìn)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在任何一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理中都不可能完全消除的客觀存在，只能采取有效措施來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)降低，因此建立基于財(cái)務(wù)管理有效信息基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)十分必要。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是指企業(yè)對內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況信息數(shù)據(jù)如各類財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營計(jì)劃等，結(jié)合企業(yè)外部相關(guān)數(shù)據(jù)如市場營銷、運(yùn)輸成本等信息，及時(shí)利用相關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)化管理，為企業(yè)管理者提供經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中潛在因素提供及時(shí)有效的預(yù)警，讓企業(yè)經(jīng)營管理層及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[1]。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)利用的理論涉及金融、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、市場營銷、企業(yè)管理等領(lǐng)域，通過對多種因素之間的分析、比較，尋找企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中可能隱藏的問題和會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，為企業(yè)在財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生之前提供有效的預(yù)警信號(hào)，讓企業(yè)能及時(shí)改變經(jīng)營策略、調(diào)整經(jīng)營方向，對企業(yè)資源做好優(yōu)化配置。

2建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式偏于傳統(tǒng)單一

目前我國部分建筑施工企業(yè)管理思想偏于粗放型管理。雖然很多建筑施工企業(yè)為適應(yīng)新形勢市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式上有了一定的創(chuàng)新和改變，但由于企業(yè)管理者沒有抓緊時(shí)間進(jìn)行充分學(xué)習(xí)，提高適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要的管理知識(shí)水平，導(dǎo)致很多建筑施工企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的粗放型管理思想和模式，導(dǎo)致在項(xiàng)目管理、資金使用管理、成本控制、財(cái)會(huì)信息化管理、法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面都沒有得以有效創(chuàng)新和提高，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和長足發(fā)展[2]。

2.2建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系不完善

一是內(nèi)部控制管理上不夠完善。主要表現(xiàn)在成本控制上還未適應(yīng)形勢發(fā)展需要。建筑施工企業(yè)的設(shè)備投入、原材料采購、人力成本、工期長短等因素決定了項(xiàng)目造價(jià)成本，而做好項(xiàng)目成本控制和預(yù)算工作對于提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益是基本保障，而目前很多建筑施工企業(yè)還未建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，如利用REP系統(tǒng)信息平臺(tái)來加強(qiáng)成本控制。二是財(cái)務(wù)管理體系不完善。主要體現(xiàn)在資金控制管理上不夠完善。建筑施工項(xiàng)目龐雜分散，涉及的財(cái)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)眾多，項(xiàng)目資金如果管理不規(guī)范，出現(xiàn)分散、流動(dòng)性差、利用效率低等不利情況容易導(dǎo)致工期延誤、項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重流失。

2.3建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力存在薄弱環(huán)節(jié)

一是資金風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱，即在成本控制風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)等防控上可能因?qū)I(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合能力、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的觀念和能力等不足所影響。二是法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是稅收風(fēng)險(xiǎn)和合同管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著營改增的推進(jìn)，在合理進(jìn)行稅收籌劃、合法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等工作上建筑施工企業(yè)管理層和相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)不高，沒有深入了解相關(guān)政策法規(guī)，容易使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高。建筑企業(yè)在與施工方等進(jìn)行合同約定時(shí)，企業(yè)法務(wù)工作人員如果對《新合同法》、《公司管理法》等法律不熟悉， 在合同計(jì)價(jià)、付款等容易存在漏洞的條款疏于管理和發(fā)現(xiàn)問題，就很容易造成經(jīng)濟(jì)糾紛和法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化還不夠完善

當(dāng)前是互聯(lián)網(wǎng)全自動(dòng)化信息化的時(shí)代，但目前很多建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中還尚未能普及并完善相關(guān)信息技術(shù)體系，很多企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)單一的人工數(shù)據(jù)比對分析模式，在財(cái)務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)外部信息溝通交流上還未實(shí)現(xiàn)信息自動(dòng)化，如財(cái)會(huì)預(yù)算自動(dòng)系統(tǒng)、REP系統(tǒng)、業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)、網(wǎng)上電子稅票使用等先進(jìn)自動(dòng)化系統(tǒng)和技術(shù)普及和使用存在空白和滯后，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的分析和利用效率不及時(shí)、不高效，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推進(jìn)和企業(yè)發(fā)展。

3建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立

3.1建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立應(yīng)考慮的主要因素

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立必須對具體指標(biāo)在選擇時(shí)要有一定的確定性、系統(tǒng)性和關(guān)聯(lián)性，具體指標(biāo)之間能實(shí)現(xiàn)互相關(guān)聯(lián)、系統(tǒng)反應(yīng)、精準(zhǔn)預(yù)警，這樣預(yù)警系統(tǒng)的建立才是成功的。因此必須在具體指標(biāo)選擇時(shí)要認(rèn)真考慮相關(guān)因素[3]。

一是考慮建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的內(nèi)部因素。建筑施工企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)最致命的就是財(cái)務(wù)惡化和現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，而造成這兩種原因的因素主要是建筑施工企業(yè)在償債能力、盈利能力、經(jīng)營能力、現(xiàn)金流量狀況和成長能力等方面出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致融資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。二是考慮建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的外部因素。外部環(huán)境中難以預(yù)計(jì)的不確定性或無法控制的影響因素也會(huì)對建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生沖擊，如人工、原材料等市場價(jià)格變動(dòng);政治因素包括政策變更、政府補(bǔ)貼政策、政府決策動(dòng)向等，不可預(yù)知大型危機(jī)如金融危機(jī)、自然災(zāi)害等都可能使建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)方向產(chǎn)生變動(dòng)，使財(cái)務(wù)實(shí)際收益和預(yù)期收益產(chǎn)生偏離。

3.2 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)的選擇

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)狀況主要從企業(yè)償債能力、經(jīng)營能力、盈利能力、成長能力等四個(gè)方面來衡量，因此建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立指標(biāo)的選擇一般從這四方面進(jìn)行考慮[4]。同時(shí)，現(xiàn)金流量角度也應(yīng)納入考慮范圍，作為財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)調(diào)控主要內(nèi)容的現(xiàn)金流量管理對于企業(yè)財(cái)務(wù)安全而言至關(guān)重要，如何對貨幣資金進(jìn)行合理調(diào)度、對貨幣資金收支活動(dòng)進(jìn)行妥善安排，促進(jìn)現(xiàn)金流量的良性流轉(zhuǎn)，減少利息支出，使現(xiàn)金流得以最大的優(yōu)化配置等都對建筑施工企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，因此現(xiàn)金流量分析也應(yīng)納入建筑施工企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)選擇范圍。

3.3建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立

3.3.1建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

建筑施工企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的規(guī)劃應(yīng)分為短期計(jì)劃和長期計(jì)劃，由于現(xiàn)金流量具有波動(dòng)幅度不穩(wěn)定、不具備規(guī)律性等特點(diǎn)，加上企業(yè)短期發(fā)展效率如何以是否盈利作為判斷較為草率，而以現(xiàn)金流能否做到有效利用，能夠應(yīng)付各項(xiàng)支出這一評判標(biāo)準(zhǔn)較能客觀反映建筑施工企業(yè)的短期財(cái)務(wù)狀況。因此應(yīng)做好企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算編制，建立以現(xiàn)金流量分析為主要指標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)及時(shí)提供預(yù)警信號(hào)。預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)以周、月、季度、半年、一年等單位為周期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，通過對各項(xiàng)現(xiàn)金流量狀況如凈利潤現(xiàn)金含量、主營收入現(xiàn)金含量、現(xiàn)金流量比率等指標(biāo)折算方法對現(xiàn)金使用等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行數(shù)量化表達(dá)，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)[5]。短期財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)的建立首要目標(biāo)要合理編制現(xiàn)金流量預(yù)算表，即根據(jù)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的周期性運(yùn)轉(zhuǎn)量、保有量等進(jìn)行事先安排，并結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平所決定的負(fù)債種類和期限結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算表編制，從而為企業(yè)合理調(diào)度貨幣資金提供科學(xué)合理的參考依據(jù)。

3.3.2建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

一個(gè)能長期、穩(wěn)定發(fā)展的建筑施工企業(yè)必須具有良好的現(xiàn)金流量、凈收益和債務(wù)狀況，通過圍繞：償債能力（主要分短期和長期。短期償債能力主要靠流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來作為參考指標(biāo);長期償債能力主要靠資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率來作為參考指標(biāo)）、經(jīng)營能力（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）、盈利能力（資產(chǎn)凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)利潤率）、成長能力（主營業(yè)務(wù)收入增長率）、現(xiàn)金流量分析（現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入比重、已獲利息倍數(shù)）等五大指標(biāo)設(shè)立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，從不同比率的變化趨勢得出建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)趨勢，實(shí)現(xiàn)各種項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的整合，當(dāng)這些指標(biāo)達(dá)到系統(tǒng)設(shè)立的警戒值時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)會(huì)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，向經(jīng)營者預(yù)警[6]。

4.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警有效執(zhí)行的途徑分析

4.1轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，創(chuàng)新管理模式

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下，各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念和管理模式都在日新月異的更新發(fā)展，建筑施工企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式之間的不相適應(yīng)，要積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和相關(guān)知識(shí)，樹立健康有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，打好堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)。同時(shí)要及時(shí)深入學(xué)習(xí)掌握國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)的變動(dòng)，及時(shí)建立管理模式以適應(yīng)建筑施工市場環(huán)境，以先進(jìn)的理念知識(shí)來做好企業(yè)資金管理、財(cái)務(wù)管理等工作。

4.2優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

一是建立健全建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)備投入、原材料采購、人力成本、工期長短等企業(yè)項(xiàng)目情況并結(jié)合自身發(fā)展需要建立完善內(nèi)部控制管理制度體系。在成本控制上嚴(yán)審工程施工階段的造價(jià)管理。在充分做好建筑企業(yè)財(cái)政能力評估基礎(chǔ)上，做好施工方案詳細(xì)調(diào)查工作，如政策變更、政府補(bǔ)貼政策、政府決策動(dòng)向、規(guī)劃設(shè)計(jì)等方面都要經(jīng)過科學(xué)預(yù)判，預(yù)防因研判不足導(dǎo)致施工項(xiàng)目在施工過程中出現(xiàn)項(xiàng)目調(diào)整、中斷甚至延期等現(xiàn)象出現(xiàn)，從而導(dǎo)致施工成本增大。要嚴(yán)格把握圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、審核、項(xiàng)目預(yù)算審核等環(huán)節(jié)，使項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)管理呈動(dòng)態(tài)化模式。

二是建立健全財(cái)務(wù)管理體系。建筑施工企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢需要建立完善財(cái)務(wù)管理制度體系，普及財(cái)會(huì)電子自動(dòng)化辦公系統(tǒng)，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)工作制度，做好業(yè)財(cái)融合工作，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目管理水平，有效控制企業(yè)成本，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

三是要?jiǎng)?chuàng)建和創(chuàng)新建筑施工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境經(jīng)濟(jì)價(jià)值體系和企業(yè)文化，使全體上下形成一致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)核心凝聚力，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效推進(jìn)。

4.3多途徑加強(qiáng)建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和防范工作水平

一是提高建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)對成本風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)層面上對風(fēng)險(xiǎn)抵御工作加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和投入。

二是完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。對于資金風(fēng)險(xiǎn)、法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等存在的風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組，收集各種風(fēng)險(xiǎn)信息，如在資金管理方面可聘請權(quán)威會(huì)計(jì)經(jīng)審第三方對項(xiàng)目造價(jià)成本、投資預(yù)算、盈虧預(yù)算、經(jīng)營成本等進(jìn)行嚴(yán)格評估和審核，為企業(yè)發(fā)展提供有效評估決策信息，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)。建筑施工企業(yè)一方面應(yīng)多渠道引進(jìn)相關(guān)專業(yè)管理人才，為建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理注入新鮮血液。另一方面加大建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的培養(yǎng)，在財(cái)會(huì)人才、法務(wù)人才等培養(yǎng)上的投入。在提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)技術(shù)水平基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)可構(gòu)建專業(yè)的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)、法務(wù)團(tuán)隊(duì)，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力更專業(yè)化。

四是通過與相關(guān)中介機(jī)構(gòu)如律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所、銀行金融機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)部的溝通與合作，充分利用這些中介機(jī)構(gòu)在財(cái)會(huì)、金融、審計(jì)、市場管理扥方面的專業(yè)資源，共建財(cái)務(wù)預(yù)警信息共享平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)警能力。

4.4建立現(xiàn)代化信息化的財(cái)務(wù)信息溝通合作平臺(tái)

建筑施工企業(yè)應(yīng)建立良好的信息傳遞和溝通平臺(tái)，通過完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自動(dòng)化信息化系統(tǒng)，如財(cái)會(huì)電算系統(tǒng)、REP系統(tǒng)、電子稅務(wù)辦公系統(tǒng)、業(yè)財(cái)融合管理系統(tǒng)等，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和外部的信息交流和溝通，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門和企業(yè)之間的信息有效交流和共享。如在成本控制、資金使用的監(jiān)督管理等方面，有效的信息共享和溝通能提高企業(yè)對資金風(fēng)險(xiǎn)的控制防范概率。

綜上所述，建筑施工企業(yè)由于投資項(xiàng)目所涉及的資金成本、生產(chǎn)周期比其他企業(yè)要大和長，因此在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上會(huì)更復(fù)雜化，在工作要求上也會(huì)更需要精細(xì)化、科學(xué)化、嚴(yán)謹(jǐn)化。建筑施工企業(yè)應(yīng)在確保建設(shè)工程項(xiàng)目質(zhì)量安全穩(wěn)定、按質(zhì)按期交付的情況下通過多渠道、多途徑做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)和落實(shí)，才能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和綜合競爭力，才能實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益最大化。

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