國企內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀分析及對策

張夢影

摘 要：國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，其對于推動就業(yè)，強(qiáng)化稅收，提升人民幸福水平具有重要作用。因國有企業(yè)資產(chǎn)歸屬復(fù)雜，涉及的財務(wù)內(nèi)容眾多，所以，必須要加強(qiáng)其內(nèi)部審計工作，以最大限度的避免國有資產(chǎn)的流失，保證國有企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文結(jié)合相關(guān)的實踐，對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并給出合理的對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;財務(wù)管理;制度建設(shè)

內(nèi)部審計師現(xiàn)代財務(wù)管理制度和現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，也是強(qiáng)化企業(yè)資本控制的主要手段。最近幾年，隨著社會的發(fā)展，國有企業(yè)逐漸開展審計改革，落實領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，并將負(fù)債損益、部門績效等內(nèi)容納入到審計大類當(dāng)中，取得了較強(qiáng)顯著的效果。但是，由于起步較晚，仍然存在諸多的問題，需要進(jìn)一步改善。

一、我國國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

隨著國有企業(yè)改革，內(nèi)部審計工作愈發(fā)被重視起來。對于強(qiáng)化國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，創(chuàng)建新的體制，完善國有資源管理模式，推動資本化、市場化發(fā)展，具有重要意義。目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計主要涉及到三個方面的內(nèi)容，分別是審計職能、審計監(jiān)督和審計落實。審計職能主要集中于責(zé)任審計方面，比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資源管控責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等。審計監(jiān)督主要集中于審計部門和財務(wù)部門共同的監(jiān)督機(jī)制和運作模式，審計落實主要是相關(guān)部門對審計問題進(jìn)行的整改、優(yōu)化。目前國有企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在以下幾個核心問題。

（一）內(nèi)部審計工作缺乏獨立性

現(xiàn)階段，大多數(shù)的國有企業(yè)除了開展一些常規(guī)的內(nèi)部審計工作外，并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，審計人員也多從財務(wù)部門、人力資源部門或者是行政部門調(diào)配。尤其是在一些國有企業(yè)的子公司或者是分公司，缺乏專門的審計人員，成為一種普遍現(xiàn)象，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計管理與制度不健全

目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計管理模式與管理制度，無法適應(yīng)新常態(tài)改革的要求，也無法保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在審計定位、性能與職能方面，模糊不清。一些審計當(dāng)中出現(xiàn)的問題，無法及時的處理，因為審計問題而導(dǎo)致的企業(yè)潛在風(fēng)險擴(kuò)大的現(xiàn)象，時有發(fā)生，審計監(jiān)督的作用也被嚴(yán)重制約。在審計規(guī)范、審計人員管理、部門管理等方面，缺乏科學(xué)的框架和統(tǒng)一的約束，內(nèi)部審計流于形式。

（三）審計人員綜合素質(zhì)較低

現(xiàn)階段，多數(shù)的國有企業(yè)雖然引進(jìn)了專門的審計人才，并在財務(wù)部門的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了調(diào)整。但是整體上看，相關(guān)人員的綜合素質(zhì)較低。比如，對于國家審計政策的認(rèn)知不清晰、對于審計工作的實踐操作缺乏規(guī)范等，嚴(yán)重影響了審計工作的系統(tǒng)化開展，導(dǎo)致審計風(fēng)險存在。步入新時代，國有企業(yè)內(nèi)部審計逐漸向技術(shù)化、信息化方向發(fā)展，審計人員中大量的財務(wù)人員兼任崗位，并未接受過系統(tǒng)的培訓(xùn)，對于專業(yè)知識掌握不足，審計理念滯后，不利于審計工作的有序開展。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計獨立性

針對國有企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部審計獨立性問題，需要嚴(yán)格按照國家《審計法》的相關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定合理的規(guī)章制度，規(guī)范組織結(jié)構(gòu)。設(shè)置專門的審計部門和審計人員，避免一人多崗、職能交叉。同時，賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一定的地位，使其可以行使監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計活動的過程性，各個部門要密切配合，不得拒絕。審計部門每年定期向董事會提交工作報告，對于審計當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題，按照級別定損，并及時的向有關(guān)部門和管理機(jī)構(gòu)匯報。

（二）完善內(nèi)部審計制度建設(shè)

國有企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計管理，強(qiáng)化制度建設(shè)，才能保證國有資產(chǎn)的有效利用，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、挪用資金的情況。企業(yè)需要根據(jù)《審計法》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的需求，制定出合理的內(nèi)部審計管理模式和制度條例。構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)部審計體系，保證內(nèi)部控制的有效性。具體可以從三個方面著手：首先，需要明確內(nèi)部審計工作的職責(zé)權(quán)限、人員配備、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)費支出、審計流程、審計結(jié)果應(yīng)用。保證能夠按照制度管權(quán)、按照制度管人、按照制度辦事。其次，需要針對內(nèi)部審計工作當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，制定風(fēng)險處理框架，做好各類指標(biāo)的評估，并及時的進(jìn)行調(diào)整，保證人力、物力、財力的有機(jī)協(xié)調(diào)。第三，需要規(guī)范內(nèi)部審計整體架構(gòu)，保證各項管理制度的有機(jī)銜接和上下聯(lián)動，保證制度的可行性和應(yīng)用效率。

（三）提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

針對內(nèi)部審計人員專業(yè)性不足，綜合素質(zhì)低的情況。國有企業(yè)必須在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化隊伍建設(shè)。首先，可以在公司內(nèi)部或者是外聘專業(yè)從事審計工作的人員，組成審計小組，負(fù)責(zé)日常的審計工作。通過各類招聘渠道，引入復(fù)合型人才，壯大審計人員隊伍。其次，需要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)工作，通過集中培訓(xùn)、“以審代訓(xùn)”等方式，提高培訓(xùn)的力度，培訓(xùn)的內(nèi)容涉及審計理論、審計技術(shù)、審計創(chuàng)新、形勢與政策等，以最大限度的提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。第三，需要加強(qiáng)相關(guān)人員的績效考核和內(nèi)部督導(dǎo)，通過專項檢查、綜合檢查、個性化監(jiān)督的形式，充分的利用大數(shù)據(jù)，對相關(guān)人員內(nèi)部審計的執(zhí)行成效以及具體的執(zhí)行能力進(jìn)行評估。將審計項目的計劃、實施、報告、整改等環(huán)節(jié)融入其中，形成綜合素質(zhì)報告。將個人素質(zhì)納入到年度績效考核當(dāng)中，與晉升、調(diào)薪等工作掛鉤，激發(fā)審計人員的工作熱情和積極性。

總結(jié)

對于國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計功能的水平，決定著企業(yè)的發(fā)展水平，關(guān)系到國計民生。本文主要針對目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)中常見的問題，進(jìn)行綜合分析，并提出了較為系統(tǒng)的對策，對于內(nèi)部審計秩序的建立，具有一定的借鑒意義。

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