中小民營企業內控管理的問題與對策分析

李麗娜

摘要：在中小民營企業日常運行中，內控管理工作是重要環節，且發揮著重要作用，中小民營企業內控管理水平直接影響著其競爭力和經濟收益。管理人員要充分認識內控管理工作的重要性，正視自身內控管理工作中存在的問題，制定科學的解決方案，從根本上提升企業的競爭力和綜合實力，促進中小民營企業健康穩定發展。

關鍵詞：中小民營企業? 內控管理? 存在的問題? 解決策略

一、前言

在科學技術快速發展和國民經濟水平顯著提升的背景下，我國出現越來越多的中小民營企業。為了能在市場競爭中取得有利地位，越來越多的中小民營企業開始重視內控管理工作。只有企業不斷加強內控管理，才能保持核心競爭力，在行業中處于領先地位。

二、中小民營企業內控管理概述

中小民營企業內控管理工作質量直接影響其未來的生存和發展，是其擴大發展規模的重要保障，它通過有效控制和管理內部多個工作環節來提升企業運行質量和內部運行和諧性。中小民營企業內控管理工作主要包括技術控制、財務控制、生產控制和人力資源控制等。與西方國家相比，雖然我國內控管理理念起步較晚，但經過長時間的發展和轉變已經形成了一套相對完善的內控管理模式。中小民營企業的內控管理與會計信息化有著十分密切的聯系，二者相互影響。中小民營企業內控管理體系的主要內容包含以下幾點：

（一）稽核管理體系

稽核管理機構主要的工作職責是核查、審查、考察、核實等，我們也可以認為是稽查成數與審核實數，審核綜合是稽核的重要表現。審計與稽核有著大致相同的含義，其主要是指監督和審查具體的經濟活動。

（二）出納管理體系

中小民營企業的出納管理體系負責保存、管理和領購銀行的空白票據，辦理與銀行相關的業務[1]。在實際出納管理工作中需要保持銀行存款對賬與銀行存款余額統一，工作人員需要仔細填寫發票金額、發票事項等，進而保證每一張發票填寫的規范性、完整性。

三、中小民營企業內控管理工作中存在的問題

對于每一家中小民營企業來說，內控管理工作是一件十分重要的事情，但是很多管理人員并沒有充分認識到該工作的重要性。在中小民營企業內控管理工作中經常會出現以下幾方面的問題：

（一）企業管理人員對內控管理制度缺乏認識

中小民營企業要想更加長遠的發展僅僅依靠員工努力工作是遠遠不夠的，企業領導人需要正確把握未來的發展方向，了解企業發展現狀，掌握企業管理的核心。目前，我國大部分中小民營企業管理人員并沒有充分認識到內控管理工作對企業未來發展的重要性，也沒有掌握企業發展現狀，對企業未來發展趨勢缺乏足夠的了解，在實際管理工作中過分重視自身經濟收入的提升，利用各種方式和方法來提升自身經濟利益[2]。企業領導人的這種管理方式雖然可以讓企業在短期內提升經濟收入，但是從長期發展來看，企業并沒有建立一個完善的內控管理制度，一旦企業在經營中遇到經濟危機和信用風險，將會給企業帶來較大困難，從根本上降低企業的經濟收益，情況嚴重甚至可能導致企業破產。

（二）會計基礎薄弱

我國部分中小民營企業工作人員數量較少，綜合素養較低，對于很多工作程序的設置缺乏合理性和規范性，其中財務審批制度不合理問題尤為突出。很多中小民營企業為了降低支出會聘請非專業人員擔任財會工作，由其他崗位工作人員兼任財會工作，甚至有的企業管理人員會讓自己的家屬擔任財會工作[3]。這些財會人員并沒有學習過專業的財會知識，專業能力較弱，不能有序地處理會計基礎資料，編制的會計憑證缺乏合理性，一旦出現會計問題將會誤導領導人員，使整個公司的經營決策缺乏科學性。還有部分中小民營企業僅聘請一名財務人員兼任會計和出納工作，事后沒有采取抽查交易文檔、定期資產盤點等替代性控制措施，這不利于企業風險控制和財務管理工作，大大增加了出現舞弊問題的可能性。

（三）人力資源體系不夠完善

在中小民營企業發展中，人力資源管理工作是重要環節，它是內部控制管理工作順利實施的重要基礎和保障。現階段，我國大部分中小民營企業的人力資源管理系統還不夠健全和完善，缺乏完善的用人機制，不能充分調動員工工作的主動性和積極性。同時很多中小民營企業忽視了人力資源管理工作，這會導致企業出現嚴重的人才流失問題。在現代社會發展背景下，如果中小民營企業沒有建立一個完善的、明確的人才選拔和人才激勵制度，那么不僅不會聘請到優秀的外部人才，而且會導致本企業中優秀員工離職。長此以往，優秀人才的流失，勢必會降低中小民營企業核心競爭力。

（四）未建立完善的溝通交流制度

在中小民營企業發展中，部門之間進行合理的溝通是必然的。從中小民營企業發展情況來看，很多部門之間缺乏完善的溝通和交流制度。經常會出現溝通不順暢、交流不及時等情況。如果部門間的溝通不順暢，將會嚴重打擊員工的主動性和積極性，影響工作效率。如果部門間的交流不及時，使得企業經營決策在部門中不能及時全面貫徹和落實，大大降低企業的運轉效率，阻礙企業經濟利益的提升，進而影響企業的健康可持續發展。

（五）資產管理方法不合理，管理效率較低

中小民營企業管理者不重視內控管理工作，導致資產管理存在很多問題。首先，沒有合理運用資金，造成資金不足或閑置。有部分中小民營企業在資金運用方面，沒有進行合理的可行性論證，購置了大量的不動產，當急用資金時，因流動資金不足，又不能及時籌集到資金，陷入到資金使用困境中。有部分中小民營企業管理人員認為資金越多越好，造成資金閑置，使得資金利用率低下;其次，部分中小民營企業應收賬款周轉率較低，出現資金回收困難問題。由于沒有建立有針對性的賒銷制度，也沒有制定完善的催收策略，導致應收賬款賬齡過長，形成大量的呆賬;再次，部分中小民營企業對存貨控制薄弱，出現資金呆滯問題。部分中小民營企業月末存貨資金占用量較大，往往超過營業額數倍，這樣很容易出現資金周轉失靈和資金呆滯的問題;最后，部分中小民營企業過分重視錢，忽視了物，導致資金流失、浪費等問題嚴重。部分中小民營企業管理者忽視了固定資產的管理工作，未對固定資產進行良好的維護，出現嚴重的資產浪費問題。

四、加強我國中小民營企業內控管理工作的有效措施

內控管理工作對于我國中小民營企業的長遠發展發揮著重要作用，中小民營企業需要使用正確的方式和手段來加強內控管理工作。中小民營企業可以健全和完善內控管理體系，管理人員要充分認識內控管理工作的重要性，加強內部信息的監督和溝通，積極建設具有企業特色的內控管理文化等，進而從根本上提升企業的核心競爭力。

（一）建立科學的內控管理體系

為了有效解決中小民營企業內控管理問題，必須建立一套科學的內控管理體系，保證該體系與企業實際發展情況相適應。需要注意的是企業內控管理體系不是一成不變的，企業必須根據自身不同發展階段適當的修改和調整內控管理系統。同時企業要充分發揮各個部門的優勢，掌握不同部門和不同崗位的差異，不斷完善現有的內控管理體系。

（二）使員工充分認識到內控管理工作的重要性

中小民營企業只有建立了完善的規章制度才能促進企業更好的經營和發展。中小民營企業管理人員不僅要認識到內控管理工作的重要性，而且要讓全體員工認識到這一點。這需要企業向員工正確灌輸內控管理理念，使員工正確認識內控管理思想，增強員工內控管理意識，使員工在實際工作中嚴格遵守內控管理制度。只有中小民營企業的全體員工增強內控管理意識，并且嚴格遵守內控管理制度，企業才能變得更大更強。

（三）加強對企業內部信息的監督和溝通

中小民營企業要想長遠發展，必須實現各個部門和工作人員間的密切聯系與良好溝通。為此，中小民營企業要建立一個實用的、長效的信息溝通和交流平臺，該平臺主要用于各個部門、員工、部門與員工間的溝通和交流。只有他們通力協作才能提升工作質量和工作效率。同時，信息監督和溝通平臺的建立有利于企業員工發表自身的意見和觀點，企業員工可以在該平臺上暢所欲言。企業管理人員可以在平臺上了解員工的想法，使用有價值的觀點，促使企業經濟效益的進一步提升。當企業員工的觀點被采納后將會受到極大鼓舞，工作的主動性和積極性將會大大提升。

（四）建設具有企業特色的內控管理文化

中小民營企業要想得到更好發展，必須建立具有自身特色的內控管理文化。不同企業有著不同的成立原因、文化底蘊和文化背景，其員工工作的環境具有一定的差異，為此每個企業需要根據自身發展特征建立與其他企業不同的內控管理文化。在日常經營和管理中，中小民營企業需要將內控管理文化滲透到員工的日常工作、生活中，在潛移默化中使員工真正感受和了解企業的內控管理文化。

（五）有效控制資產管理、會計信息和實際經營活動

首先，要加強對會計人員內部控制知識教育和職業道德教育。會計人員的道德自律水平直接影響著中小民營企業內部控制制度的貫徹和落實程度。從某種意義上來說提升中小民營企業會計隊伍的道德水平可以為會計信息目標的實現提供重要保障，促進企業內部控制制度的順利執行。

其次，要建立完善的資產安全和資產完整控制制度。中小民營企業針對自身在資產管理中存在的缺點和問題要及時制定有效的控制措施，做到以下幾點：第一，提升資金的使用質量和使用效率。在中小民營企業財務管理中，資金是重要基礎，而科學的分配與合理的利用資金將會實現資金的有效控制，提升資金周轉率，進而從根本上提升資金的使用質量;第二，積極開展應收賬款管理工作。加強應收賬款管理工作將會有效解決中小民營企業流動資金緊缺問題，有利于提升資金運用質量和效率。中小民營企業通過評定賒銷客戶的信用等級，定期對客戶開展應收賬款工作，制定有針對性的應收賬款催款制度，仔細分析應收賬款的實際賬齡，建立與員工工資掛鉤的催款策略，最大程度縮短應收賬款的回收時間，防止出現壞賬的現象;第三，提升存貨管理水平。中小民營企業要定期清查庫房中的庫存，使用科學的方法調整和優化存貨資金的結構，防止存在大量存貨，提升資金的流動性;第四，加強對實物的資產管理。建立健全和完善的財產物資管理制度，提升物資采購、保管和領用流程的規范性，有效堵住資金漏洞，提升財產物資的安全性和完整性。物資保管人員要定期或不定期與會計對賬，做好盤點工作，保證賬本、物、卡一致性，及時、正確的處理出現的差錯。

最后，要有效控制經營活動的合法性與合理性。中小民營企業應嚴格遵守國家相關法律法規，加強對經營活動合法性與合理性的控制，保證每一項經營活動都能在合理、合法的前提下有序進行。同時中小民營企業要合理控制經營活動，保證經營決策的科學性，使企業在短時間內達到既定目標，大幅度提升企業的經濟收入，為企業的長足發展提供強大動力。同時中小民營企業要增強自身的風險意識，有效控制與防范風險，為企業健康發展創造良好的內部環境，有效解決企業經營和發展中遇到的難題，實現企業的發展和壯大。

五、中小民營企業在內控管理工作中應注意的問題

（一）充分考慮企業實際情況，重視內控制度的成本和效益

任何控制工作的形成都會產生一定的成本和費用，而控制工作的有效開展可以解決經營活動中遇到的問題，帶來經濟收入。在經濟效益方面，只有內控工作帶來的經濟收入大于成本支出時才說明其具有價值。中小民營企業需要建立一個與其自身發展情況相符的內部控制管理體系。在具體實踐中要嚴格遵循循序漸進的原則，在經營與發展中逐步建立內控效益與內控成本相匹配的內部控制制度。

（二）解決不相容職務分離問題

不相容職務主要是指針對同一項業務，在其授權、執行和監督等環節中需要經過兩個或兩個以上的部門或人員處理。中小民營企業具有一定特殊性，由于其規模較小，人員少，要想實現專人專職很難，往往是一人身兼多職。這種做法符合成本效益原則，卻違背了不相容職務分離原則。為此，中小民營企業要加強對不相容職務分離的控制，提升崗位間的牽制性。比如，明確規定出納不得兼任會計、稽核等工作。不同人員分別管理企業的法人章和財務專用章。明確劃分記賬人員與會計事項審批人員的工作職能和權限，保證他們的職能權限相互制約、相互分離。通常情況下，中小民營企業在處理一項經濟業務時要規定一個部門以上的工作人員負責，進而起到相互制約、相互影響的作用。

（三）加強對內部控制制度的監督和檢查，建立完善的激勵制度

監督和檢查工作是控制中小民營企業運行制度的重要方法和手段，為內控制度的有效運行提供了重要保障。中小民營企業要定期監督和檢查內部控制制度的執行情況，總結工作，提煉經驗。隨著企業內部環境的變化，經常會出現員工舞弊問題，大大降低內部控制環節的有效性，為此企業要加強對內部控制運行情況的監督，及時發現內控工作中存在的問題，制定科學的解決策略。同時中小民營企業要使用內部檢查和外部檢查相結合的方法，從根本上提升內部控制管理工作的有效性，提升內部控制監督檢查評價的科學性。

六、結束語

在每個中小民營企業管理中，內控管理是一項十分重要的手段，如果企業不能加強內控管理工作，那么將會面臨各種各樣的潛在問題。只有企業加強內控管理工作，建立科學的內控管理體系，才能提升自身競爭力和綜合實力，促進企業更好的發展。

參考文獻：

[1]鮑偉軍.中小民營企業內部控制現狀與對策分析[J].現代商貿工業，2019（09）.

[2]張卉.民營企業內部控制現狀和存在的問題分析[J].經貿實踐，2019（10X）.

[3]張春梅.新通脹壓力下蘇州中小民營企業內部控制的調查與對策研究[J].企業技術開發（10）：65-66.2018.

作者單位：溫州長隆機械有限公司