淺析中職學校財務內部控制存在的問題及對策

房瑜

摘 要：近年來，國家以及地方政府的財政部門對中職院校的財政支出以及相關政策的扶持力度都在不斷加大。想要培養出優秀的技能人才，中職院校就必須實行嚴格的內部控制進而提高教學質量，增強學校的核心競爭力。但是，中職院校在進行內部控制的過程中仍存在各種問題，因此本文將主要從財務方面研究，提升中職院校內部控制管理。

關鍵詞：中職院校內部控制;問題;對策

引言

黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》進一步明確提出：要強化內部流程控制，防止權力濫用。這為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向。但就當前情況來看， 我國很多中職院校在內部控制建設方面還十分欠缺，有待進一步加強。所以，全面分析中職院校內部控制時存在的問題，制定中職院校內部控制的相應對策，具有很強的現實意義。

1 中職院校內部控制工作中存在的問題

1.1 內部控制意識相對薄弱

很多管理層和教職工對內部控制意識相對薄弱，未能意識到內控制控的重要性，普遍認為內部控制只是財務部門的事，未充分意識到內部控制涉及到學校的經濟業務的方方面面。另一方面，財務人員認為把日常的財務工作處理好就算履行了財務職能，未能深入理解內部控制的重要性。學校財務管理僅注重核算會計，未充分發揮會計系統控制作用，缺少與其他業務部門的信息溝通，未能定期開展各項經濟活動必要的信息核對。這就導致財務管理永遠處在“人推著數字走”的被動局面中。

1.2 內部監督不規范、內審體系不健全

較多的中職院校已建立ISO體系，但僅限于全面改進和提升質量管理體系有效性的標準與規范，對經濟業務的管理體系較為欠缺，中職院校日常經濟業務的評價與監督體制未落實，未明確具體監督部門和崗位，未建立相關內部審計部門或專職內部審計崗位，未建立經濟業務風險評估機制。大部分經濟業務未執行閉環管理，后續監督、反饋普遍缺乏。

1.3 固定資產管理水平有待提高

固定資產是中職院校內部控制的重點，涉及范圍廣、金額大、數量多、使用形式多樣、管理難度較大。目前，很多院校對固定資產的管理仍停留在賬務管理上。入賬核算未充分考慮資產投入前的建造成本，未能嚴格界定批量購置資產的數量起點、高值耗材與固定資產的區分。二級部門基本無專職固定資產管理人員，未建立多級管理機制或網格管理機制，未能定期盤點清查，未落實登記臺賬，未要求使用人簽名及落實使用人的責任，管理比較混亂。

2 新時期學校提升內部控制工作的有效策略

2.1 加強內部控制培訓，提高全員內控的參與度

中職院校應通過定期專題培訓對于廣大教職工進行內部控制工作正確的宣傳和引導，使得培訓工作做到“全覆蓋”和“無盲區”，提高全員依照內部控制制度的管職能履行、管后勤保障、管社會服務的思想意識。具體來說，對管理層的宣傳培訓，應要求本單位各部門一把手必須參加。側重于使其了解國家全面推行建設內部控制的必要性和緊迫性，掌握內部控制的基本理念及重要意義，明白自身承擔內部控制建立與實施的重大責任，尤其要從思想上重視內部控制的建設。

對于業務層的培訓，可側重于技術培訓，同時加強繼續教育的培訓。包括內部控制知識、內部控制能力，對新準則、新制度及規范的培訓等， 使其對內部控制有清晰的認識，具備推行內控的意識和主動性，從而形成自上而下的整體氛圍。

2.2 加強制度建設，健全內部控制體系

中職院校應在全面風險評估工作的基礎上，重點關注學校重點業務事項和高風險領域，著力防范可能產生的重大風險。根據評估的結果，按照應對策略建立相應的制度，編制內控規范操作指南，讓管理制度化、制度流程化、崗位職責化、職責表單化、表單信息化。在制度貫徹執行方面， 強化各項制度的執行力、約束力，實現用制度管人，按制度辦事，讓制度發揮防火墻作用。以“依法治校”為根本，嚴格執行各項財務規章制度， 落實到位，增強制度的執行力。加強制度宣傳力度，通過院校內網、公示業務流程、現場指導等多種方式，積極采取各種交流措施，實現財務與廣大教職工的有效溝通，使中職院校的內控管理及財務管理進入一個有序運作的新階段。

2.3 明確財務關鍵崗位分工，提升財務管理水平

中職院校財務部門應加強關鍵崗位分工，明確各崗位職責權限，制定工作標準，形成相互制衡機制。建立財務人員之間相互交叉審核制度，確保財務信息真實、可靠、準確、完整。在進行財務核算時，從原始單據取得、編制會計憑證、登記入賬、出具會計報表等各個環節，都做到先由主管會計進行初審，再由其他財務人員相互間進行交叉審核，實現二級審核制度。在交叉審核過程中，充分借助信息化管理手段，通過財務核算網絡平臺，不僅要對會計憑證等基礎資料進行交換審核，對大額資金支出、專項經費支出要重點排查，找出財務管理的薄弱環節，提出對策和建議，采取改進措施，發揮財務審核的作用。

2.4 進一步加強做好固定資產管理

中職院校要重視學校固定資產管理，對基本教學設備、維修與保養和各項設施建設進行驗收，對老舊設備進行更換，避免資源和資金浪費， 制定完善的財務內部控制工作制度。各中職院校要制定詳細的固定資產登記、購買、報廢、申請和領用情況，做好固定資產采購、使用記錄，督促廣大教師珍惜固定資產，愛惜教學設施，規范學校各個部門固定資產申請名額和更換周期，真正做到“開源節流”，把教學資金運用在文化建設和教學建設上，減少不必要的支出。

2.5 規范財務預算制度，發揮財務監督職能

目前內部控制體系建設的客體是“以預算為主線、以資金為核心”， 會計系統在內部控制建設中必然起到核心作用。因此財務預算制度是建立內控管理體系、實現中職院校發展目標的重要保證，是財務工作的基本依據。本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，制定預算收支控制模板，對各經濟支出科目制定合理控制區間范圍，并將各預算支出項目落實到具體的責任部門和責任人，使財務預算更加切合實際，利于操作。各部門嚴格按照預算控制模板執行，充分發揮資金的使用效益。財務預算編制要與院校的發展目標保持一致，服從于學院的整體發展目標，各項財務資源配置要統籌謀劃，合理安排，以提高資源的使用效率。

2.6 制定內部控制審計制度，防范經濟管理風險

審計工作的主旨是監督和指導經濟活動的開展，制度建設是規范和約束經濟活動的基本保障。中職院校應將審計工作成果轉化為依法治校制度建設，使經濟活動有據可依、有跡可循，使審計工作抓鐵有痕，擲地有聲。學校應高度重視審計工作，將審計工作作為依法治校、防范資金風險、規范經濟運作的重要保障。學校應設置獨立的內部審計機構，配備必需的審計人員，建立健全審計制度，開展內部審計工作，強化日常財務監督的力度和效能，確保各項經濟業務形成閉環管理，決策、執行、監督職能清晰且相互獨立。

3 結語

學校財務管理人員要提升自身風險意識和精細化管理意識，堅持實事求是、一絲不茍的工作態度，統籌全局發展，為中職院校教育教學、文化建設建言獻策，貢獻財務管理人員的一份力量。

參考文獻：

[1] 王保軍. 關于中職學校內部財務控制與風險防范的探討[J]. 財經界， 2014，（02）：172-174.

[2] 石紅巖. 中職學校財務內部控制體系的構建略論[J]. 中國外資，2013， （15）：253-254.

[3] 張慶龍.新編行政事業單位內部控制建設原理與操作實務，CIP數據核字2016第303057號.