基于全面預算管理的電力企業(yè)成本控制措施

黃桂珊

摘 要：成本控制是每個企業(yè)管理和關注的重點，對于電力企業(yè)也是如此。新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，電力需求持續(xù)增長，給電力企業(yè)增加了發(fā)展壓力。為了提高競爭優(yōu)勢，電力企業(yè)需要更好的進行成本控制，盡力壓縮發(fā)電成本，以提高經(jīng)濟效益。而在成本控制中，預算是一項重要操作，通過全面預算管理理念的支持開展成本控制，可以實現(xiàn)估算電力企業(yè)建設期和生產(chǎn)期需要的成本，按照預測值進行合理控制，實現(xiàn)精細化管理，這樣可以提高成本控制成效。基于此，電力企業(yè)要明確當前的電力市場形勢，積極學習和分析全面預算管理下成本控制措施的特點和存在的問題，最終建立起高效的全面預算成本控制機制，提升企業(yè)的成本管理水平。

關鍵詞：電力企業(yè);全面預算管理;成本控制

1引言

面對經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展背景，電力生產(chǎn)需求大幅增長，給電力企業(yè)帶來更激烈的競爭和更大的發(fā)展壓力。對于燃氣熱電企業(yè)來說，發(fā)電程序比較復雜，需要的輔助設備較多，進行成本控制有一定難度。特別是建設期和生產(chǎn)期的成本控制有不同的重點，建設期要求項目投資不要超過概算，關鍵點在于概算指標控制，而生產(chǎn)期要求壓縮成本，關鍵點是要按照正常的經(jīng)營成本措施進行控制。同時因為節(jié)能降耗、新能源布局等戰(zhàn)略的提出，電力企業(yè)面對產(chǎn)業(yè)轉型升級的情況，而新能源產(chǎn)業(yè)領域的資金投入都很大，為了保證資金利用率，需要做好預算成本控制工作。對此，本次就對全面預算管理下的電力企業(yè)成本控制工作進行簡單分析。

2當前電力市場形勢分析

在市場經(jīng)濟體制下，隨著觀念的進步，先進思想的融入，對于經(jīng)濟發(fā)展模式也更加細致，分工更加明確，結構更加合理，其中電力體制也出現(xiàn)很大的變革，發(fā)展出供給側電力市場經(jīng)濟體制。整體來說，我國電力市場表現(xiàn)出以下形勢：經(jīng)濟增長緩慢加速，用電需求持續(xù)提升;電力產(chǎn)能過剩，分配不均勻，地區(qū)之間存在顯著的電力需求和生產(chǎn)差異，燃氣發(fā)電行業(yè)深層次的結構性矛盾突出，電力企業(yè)發(fā)展面對更大的壓力;電力體制改革逐漸深入，對于市場經(jīng)濟體制的依賴性更強，發(fā)展出需求側經(jīng)濟，電力企業(yè)無法決定電力價格和電量，所以需要更好的控制預算和成本，提高內部管理水平，增加經(jīng)濟收入;電價下調，電力市場競爭加劇，新能源電力規(guī)模越來越大，給傳統(tǒng)的燃氣電力企業(yè)發(fā)展帶來新的挑戰(zhàn)，需要推行基于全面預算的成本控制工作。另外，新時期電力企業(yè)的數(shù)量增加，行業(yè)內的競爭形式更加嚴峻，而因為經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)更關注多元化發(fā)展模式，在不同領域進行投資，自主創(chuàng)業(yè)規(guī)模也越來越大，使得企業(yè)數(shù)量持續(xù)增加。電力企業(yè)數(shù)量增加，但電力市場需求增幅并不多，導致電力市場存在一定飽和問題，增加了電力企業(yè)的競爭壓力，需要合理控制發(fā)電成本，占據(jù)競爭優(yōu)勢。

3全面預算管理下電力企業(yè)成本控制措施的特點

電力企業(yè)的成本分為建設期和生產(chǎn)期兩個階段，在建設期，成本主要是建設發(fā)電項目需要的材料、設備、人工、管理等成本，因為市場存在一定波動，這個成本也會出現(xiàn)動態(tài)性變化，特別是材料與設備的成本基本占總成本的55%左右，需要重點控制。在生產(chǎn)期，成本主要是發(fā)電需要的燃料成本，還有發(fā)電機組運行成本以及人力成本等方面，對于燃機發(fā)電的企業(yè)，成本大部分集中在燃料成本和設備折舊、維修保養(yǎng)、更換成本及人工成本。

全面預算管理是進行預算管理的先進理念。在當前時代背景下，電力企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，業(yè)務范圍逐漸擴張，成本控制要求也逐漸提升。在全面預算管理理念下的成本控制逐漸成熟，建立起全面成本預算管理機制。全面預算管理下電力企業(yè)成本控制措施的特點主要表現(xiàn)為：一是以戰(zhàn)略管理為導向。企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標與預算成本控制有密切關系，戰(zhàn)略目標是這項工作的引領，而這項工作是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效工具。管理人員將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解成不同層次的預算目標，推動戰(zhàn)略效益與經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。二是具有全員性、全額性以及全程性特點。全員性是指所有員工都被分到一定的預算成本目標控制任務，肩負相關的責任，保證全員參與;全額性指的是預算成本金額的總括性，不僅包括財務預算，還有業(yè)務預算和資本預算;全程性指的是這項工作覆蓋電力企業(yè)的所有業(yè)務流程，從建設期持續(xù)到生產(chǎn)期，而不只是進行預算編制以及下達目標。

4全面預算管理下電力企業(yè)成本控制存在的問題

4.1預算編制不科學

電力企業(yè)對于成本控制預算編制的科學性不高，準確性較差，個別企業(yè)編制預算時過于強調節(jié)約成本，盲目壓縮所有支出。部分企業(yè)在編制預算時沒有進行科學預測，也沒有充分考慮外部市場環(huán)境變化，導致編制的預算不貼合實際，可操作性不強。部分企業(yè)使用的編制方法是在過去的預算內容基礎上，結合新時段內各部門提出申請的資金情況進行編制。企業(yè)主要安排財務部門負責這項工作，沒有邀請其他部門參與，相互之間溝通不足，導致預算編制與各項業(yè)務活動的開展之間存在現(xiàn)實差距。

4.2預算執(zhí)行力不足

電力企業(yè)存在重成本預算編制，輕成本管控執(zhí)行的問題。特別是因為市場環(huán)境持續(xù)變化，而預算編制沒有考慮這種波動，如果材料或設備成本突變而沒有做好準備，可能導致預算方案無法使用。另外，部分企業(yè)只關注預算結果，而沒有關注對執(zhí)行過程的監(jiān)督，導致個別人員為了完成預算任務，不切實際的進行大量資金支出，使得各部門之間出現(xiàn)資源不均衡問題;電力企業(yè)對此的監(jiān)管不到位，沒有對預算結果進行嚴格審核，這影響到部分人員不重視執(zhí)行工作，約束和獎懲機制不足，影響到成本控制成效。

4.3信息化水平不高

當前電力企業(yè)逐漸落實各方管理工作的信息化開展，對于財務工作也是如此。但就全面預算管理方面來講，信息化水平不高，各部門之間的信息交流不及時，無法實現(xiàn)實時共享，導致相互之間信息存在不對稱的問題。特別是對于市場信息的大數(shù)據(jù)分析和預測不到位，不能準確評估某些成本隨著市場變化而帶來的變動，無法有效應對，帶來一定風險。實際開展的成本預算控制工作無法反映出企業(yè)的發(fā)電運營，工作人員也無法及時掌握其他職能部門的工作開展情況，對于預算指標的落實情況也無法第一時間獲知。

4.4與項目規(guī)劃的配合程度不高

特別是發(fā)電項目，從建設到生產(chǎn)，成本內容并不一致，需要科學的預算管理實現(xiàn)良好的成本控制。但在建設期，表現(xiàn)出不重視材料和設備的成本控制，而到了生產(chǎn)期也不重視原料成本的控制，只關注項目進程和人員的關系，忽視細節(jié)問題，這導致規(guī)劃與實際存在偏差，影響到最終的成本控制結果。比如對于燃料的成本控制，編制預算時沒有考慮庫存和生產(chǎn)使用需求情況，盲目采購，導致浪費大量資金而造成積壓問題;或者沒有考慮價格變動，直接簽訂一口價的采購合同，如果市價出現(xiàn)大幅降低，就會造成損失。還有，全面預算是從整體上進行布局，考慮的是成本控制的大方向，成本預算沒有明確的資金分配額;但項目規(guī)劃與之相反，是先生產(chǎn)，然后分析是否有超預算的行為，再進行控制，給出了明確的資金分配額。

4.5隊伍建設水平需要提升

在執(zhí)行全面成本預算管理的過程中，對于專業(yè)人員的素質提出很高要求，需要保證專業(yè)性，其中不屬于核心團隊的部分人員甚至對成本預算概念沒有熟悉的理解。這就導致團隊中隊伍水平參差不齊，預算人員和管理人員以及工作人員之間存在較大的能力差距，無法為全面成本預算提供強力支持。

5基于全面預算管理的電力企業(yè)成本控制強化措施

5.1強化預算編制開展

企業(yè)要提高成本控制預算編制的先進性，選擇合適的編制方法，保證符合企業(yè)的實際情況，全面分析企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，以及市場發(fā)展趨勢，還有成本控制因素等，以此為依據(jù)進行預算編制。需要注意的是，預算指標的設置不僅要考慮財務和非財務指標，還要考慮長短期指標的平衡。對于企業(yè)來講，進行預算編制包含的內容，涉及到職工薪酬福利、材料費、設備費用、燃料費用、損益情況、資產(chǎn)負債等，都需要總結歷史水平，編制出新一年的預算數(shù)據(jù)，按照預算要求進行執(zhí)行落實。特別是對于不同的發(fā)展階段，企業(yè)需要采取不同的預算編制方案，針對建設期和生產(chǎn)期不同的成本內容和占比，分別進行編制，提高成本控制的綜合性和科學性。

5.2完善全面預算成本控制機制

企業(yè)要建立專門的預算成本控制部門，由其負責全面預算成本控制工作，制定科學的制度，合理調整預算方案，考核預算執(zhí)行并予以獎懲。企業(yè)需要完善相關管理制度，對預算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等工作進行規(guī)范。這一點需要從行業(yè)的特點出發(fā)，考慮企業(yè)自身實際情況，制定個性化的制度內容。依靠制度的完善，明確各部門的職責，將具體的管理責任落實到崗位和個人，保證與所有員工掛鉤。企業(yè)要對預算編制的執(zhí)行、評價考核等環(huán)節(jié)進行全面評估，掌握執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)新的增長機會及存在的不足，并進行調整和修正，更好地促進企業(yè)價值增長。比如對于材料的采購，要定期核查庫存和需求情況，評估采購標準是否符合實際需求，是否有溢出或不足的問題，并且這個評估結果與采購責任人的績效掛鉤，防止出現(xiàn)盲目采購問題。

5.3提升全面預算成本控制意識

企業(yè)要重視預算成本控制工作的開展，轉變傳統(tǒng)的觀念。企業(yè)可以借鑒其他企業(yè)的工作經(jīng)驗，引進新的管理方法，比如滾動預算、彈性預算等，科學進行預算編制。企業(yè)聯(lián)系自己在部門、業(yè)務上的不同和特點，確定適應本企業(yè)的預算項目、額度，建立新的預算成本管控機制，然后精細化進行落實。要加強對全面預算管理理念的宣傳，在內部創(chuàng)造優(yōu)秀的預算文化，激發(fā)員工對于這項工作的認識和認可，從而可以積極參與其中。電力企業(yè)還要重視對這項理念落實的監(jiān)督工作，建立起績效考核體系。管理人員要針對重點環(huán)節(jié)以及費用支出環(huán)節(jié)進行重點管控，全面仔細的登記各項業(yè)務信息，尤其是每一筆資金的支出和使用情況，定期進行匯總，對于每個部門或者班組超出預算的行為要及時報告，要求調整，并以此作為績效考核的指標之一。而對于沒有完成既定預算目標的，也需要進行懲罰，比如在下一個年度適當刪減這個部門的預算額度，從而督促企業(yè)各個項目、部門和員工加強對預算指標的嚴格管控。

5.4健全成本預算管理系統(tǒng)

企業(yè)進行全面成本預算管理要建立信息化管理模式，建立成本預算系統(tǒng)平臺，將所有部門融合進來，對企業(yè)各部門合同協(xié)議、采購、辦公、運維等方面的預算指標公開說明。企業(yè)要考慮自身運營情況和面對的市場環(huán)境等因素，設計更加合理規(guī)范的成本預算管理系統(tǒng)，確保管理人員可以借助系統(tǒng)全面掌握、直觀了解預算執(zhí)行情況，對生產(chǎn)經(jīng)營成果或成本要素超出階段性進度指標的發(fā)出經(jīng)營預警。借助預算系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)部門之間的實時溝通和信息共享，對工作開展落實動態(tài)監(jiān)管;支持對預算編制調整的線上審核，提高處理速度，并允許匿名對預算問題進行互動反饋，以便于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，做好及時的調整和優(yōu)化。另外，系統(tǒng)支持對各部門員工工作情況的實時控制，通過對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)測以及對人員活動的監(jiān)測，可以及時發(fā)現(xiàn)預算管理人員在建設和生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在不適行為，如果發(fā)現(xiàn)有不良行為表現(xiàn)，要及時通過系統(tǒng)進行處理。

5.5優(yōu)化人才隊伍建設

電力企業(yè)要注意對工作人員進行培訓，針對進行成本核算相關知識的學習，掌握其內涵和重點內容，明確新形勢下對電力企業(yè)發(fā)展提出的要求，提升財務管理理論知識水平。工作人員要認識到成本核算工作開展的積極意義，并利用科學的措施提供專業(yè)素養(yǎng)水平。要注意培養(yǎng)工作人員應用先進技術和軟件的能力，定期對工作人員進行考察，考察他們開展財務管理工作的情況。電力企業(yè)要注意調整專業(yè)人才的選擇和培養(yǎng)，適當提高入職標準，并進行崗前培訓，關注業(yè)績的考核及與績效的銜接，借此督促他們提升積極性。

6結語

電力企業(yè)發(fā)展過程中要重視在全面預算管理理念下落實成本控制工作，關注對各部門、各崗位、各業(yè)務領域的監(jiān)測與管理，實現(xiàn)對細節(jié)的有效把控，從而科學控制成本。電力企業(yè)通過建立成本預算管理系統(tǒng)，配合完善的制度，關注成本預算編制以及人才隊伍的建設，實現(xiàn)高效的預算成本控制工作。

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