進口設備減免稅政策應用研究

王立剛

摘 要：進口設備減免稅辦理是企業降低采購成本的重要手段之一，如何應用減免稅政策是企業采購管理的重要關切。本文主要闡述在業務實踐中應用減免稅的難點和核心保障，以期為辦理進口設備免稅辦理提供方向性的指導，提高辦理成功率。

關鍵詞：減免稅;減免稅政策;減免稅應用

1.引言

為了引進國外的先進技術和設備，促進產業結構的調整和技術進步，保持國民經濟持續、快速、健康發展，國家對相關鼓勵行業實施特定減免稅的鼓勵政策。由于減免稅的成功辦理，能夠直接降低企業的采購成本，是企業的重要的降低采購成本的手段之一，因此，能不能減免稅以及如何提高辦理減免稅的成功率是采購管理者的重要關切。

本文將以采購咨詢服務機構從業人員的視角，結合對減免稅政策的研究和在業務實踐中對內資鼓勵項目下進口設備的減免稅辦理經驗，闡述進口設備減免稅稅政策的應用。

2.減免稅政策

關稅減免，是減征關稅和免征關稅的簡稱，是海關全部或部分免除應稅貨品納稅人的關稅給付義務的一種行政措施。

根據《海關法》我國海關一般將關稅減免劃分為法定減免、特定減免和臨時減免三種類型。在實際業務中，我們通常提到的減免稅，大多指的是特定減免。

特定減免是指海關根據國家規定，對特定地區、特定用途和特定企業給予減征或者免征關稅的優惠，也稱政策性減免稅。常見的類別有：

1）內資鼓勵類

是指符合《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的國內投資項目，在投資總額內進口自用設備。

2）外資鼓勵類

是指符合《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類的外商投資項目，在投資總額內進口自用的設備。

3）外國政府貸款和國際金融組織貸款項目

是指外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備、加工貿易外商提供的不做價進口設備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外享受免稅政策。

4）科教免類

是指經有關部門認可的科學研究機構和學校，不以盈利為目的，在合理數量范圍內進口國內不能生產的科學研究和教學用品，直接用于科學研究或者教學。

5）重大技術裝備類

是指對經認定符合享受重大技術裝備進口關鍵零部件及原材料稅收優惠政策條件的企業，為生產《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》所列裝備或產品而確有必要進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單》所列商品的，免征進口關稅和進口環節增值稅。

3.減免稅政策應用難點

特定減免稅涉及的政策范圍較多，對于不同類別的項目判斷是否符合減免稅條件依據的政策不同，其判定難度大、辦理復雜，往往是客戶在免稅咨詢中最為關注的部分。減免稅政策的應用主要難點如下：

1）減免稅政策復雜多變

以內資鼓勵項目減免稅為例，2016年至今，投資總額在5000萬元及以上內資鼓勵類項目（以下稱“限上鼓勵類項目”）減免稅政策變化導致減免稅辦理劃分為3個不同階段，第一階段（2016年以前），國家發改委出具免稅項目確認書;第二階段（2016年-2018年1月1日），國家發改委不再出具《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》，改為以《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》匯總表的形式確認;第三階段（2018年1月1日至今），由直屬海關出具《適用鼓勵類產業政策通知單》對項目進行免稅確認。

2） 減免稅辦理規則復雜、耗時長、難度高

國家減免稅政策多、法規多，其中不乏有規定模棱兩可解釋不明之處，需要與海關辦事機構和人員多做溝通，深入交流;并且，從海關辦事來講，海關人員審核免稅申請材料有一定自由裁量權，所有遞交的文件都要通過特定辦事人員的審核，滿足其對材料的要求，這就要求減免稅人員十分了解規則及審核要點，才能推進免稅工作。

3）減免稅與商務的銜接處理難度高

減免稅的成功率與減免稅咨詢服務開始的時間成正相關關系。減免稅辦理需整體策劃，設備招標、進口和免稅獨立進行，將會極大的增加免稅辦理的不確定性及難度，諸如可研報告編寫注意事項、設備招標名稱的設置、商務合同價格描述設置等問題，要求免稅的辦理過程中能夠始終從全局角度分析問題，敏銳的分析每一處變化對后續執行或整體進度的影響。

4.減免稅政策成功應用的核心保障

回溯免稅政策演變不難發現，限上內資鼓勵減免稅的辦理，在2018年后發生了明顯的改變——海關在減免稅審批工作中由從屬執行轉變為全面管理，使得從嚴審核、審慎辦理成為直屬、屬地海關的完全之策。面對日趨從嚴的審批，如何在合法合規的前提下做到提高成功率，對于采購咨詢機構而言，其核心保障主要有三：

1）深入研究聚焦行業免稅知識，實現免稅服務標準化

長期密切關注、研究進口設備減免稅政策，方可為客戶用足用好減免稅優惠政策提供專業咨詢建議。通過及時總結減免稅辦理經驗，編制標準減免稅工作手冊，實現工作標準統一，輸出成果統一，從制度上保障進口設備免稅的實現。

2）以為客戶實現免稅為己任，主動免稅服務前置化

進口設備減免稅辦理工作具有規則復雜、耗時長、難度高的特點。鑒于提供專業減免稅咨詢服務時間的早晚與成功率成正相關關系。在招標前期階段，通過前置化減免稅咨詢服務至項目可行性論證階段，提前依法依規設策劃，避免潛在風險，提高減免稅成功率。

3）針對項目“量體裁衣”，提供免稅服務定制化

根據每個項目的特點，結合專業知識和豐富的減免稅辦理經驗，為項目“量體裁衣”，全程參與新建項目的采購過程，將減免稅工作貫穿到采購方案制訂、招標采購方案的實施以及進口工作的整體統籌中，提高減免稅申報成功率。

5.結論

進口設備減免稅工作政策性極強，是極其嚴肅認真的工作。對于減免稅政策的應用，要做到細致深入研究政策法規為前提，依法依規為辦理準繩。堅持從項目立項、可研編制階段同步策劃減免稅方案，通過提前介入論證，在精準解讀分析最新減免稅政策的基礎上，制定應對措施開展免稅工作，從而充分利用減免稅政策，實現降低采購成本的目標。