中小企業財務內部控制存在的問題及對策探析

摘 要：當前我國中小企業得到了較好的發展，在國民經濟中扮演著越來越重要的角色。中小企業是吸收勞動力就業和促進我國經濟增長的主力軍，在維護社會穩定和促進社會進步上發揮著不可替代的作用。

關鍵詞：中小企業;財務管理;財務內部控制

0引言

財務內部控制是企業內部控制的重要內容之一，更是當下很多中小企業面臨的一大難題。如何建立科學有效的財務內部控制制度，將直接影響到中小企業的經濟效益和中小企業的可持續發展。

1企業財務內部控制的概念

內部控制是由企業董事會、監事會、管理層和全體員工共同參與實施的，目的在于實現企業控制目標的過程。財務內部控制是與企業財務活動相關的內部控制，是企業內部控制的核心組成部分。財務內部控制需要對企業的所有經濟業務進行全面控制，既要保證資產安全、保證會計信息的可靠性真實性和準確性，還要對數據進行整合分析，提供針對性的措施建議，同時還要針對財務工作特點，針對各類業務發生的經常性，通過制定有效的財務管理制度及工作流程，來規范企業的日常工作。因此財務內部控制的建立及完善是圍繞上述內容展開的，同時要遵循以下原則。一是全面性原則，應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業的各項業務和事項;二是重要性原則，關注重要業務事項和高風險領域;三是制衡性原則，尤其在機構設置、權責分配及業務流程方面形成相互制約、相互監督的機制;四是適應性原則，財務內部控制的建立應與企業的經營規模、業務范圍等實際情況相適應;五是成本效益原則，財務內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

2當前中小企業財務內部控制存在的問題

中小企業具有規模小、投資少、對市場反應靈敏、管理水平較低的特點，在企業快速發展過程中，要加強自身內部管理，尤其要重視財務內部控制。但是目前中小企業在財務內部控制方面存在很多問題。

2.1企業內部控制意識薄弱

就目前來看，許多中小企業的內部控制意識仍較薄弱，而且對財務內部控制制度認識也不全面，不能真正意識內部控制在企業發展中的重要性。第一、企業經營管理層人員重生產、輕管理的現象較為普遍，仍將工作重心放在生產部門，認為企業的利潤都是生產部門創造的，所以抓生產才是企業的重中之重。長此以往，導致企業管理人員對內部控制的認識存在較大偏差。

2.2機構設置及職責權限不健全

財務崗位的設置上隨意性很大，人員配置相對業務部門人員較少，不能滿足不相容崗位相分離原則，產生很大的業務風險和法律風險，同時財務人員的職責權限不明確，在日常的財務工作中埋下工作隱患。這是因為中小企業一般以公司業績為中心，更多的關注企業利潤，企業的經營決策和日常工作的重心偏向業務層面，致使會計工作被弱化或被從屬化。

2.3財務風險評估不健全

財務風險評估的缺乏是中小企業存在的普遍問題，企業所處不同的生命周期，應采取相適宜的財務戰略，融資風險和債務風險更是中小企業的重點關注點，因此財務風險評估尤為重要，但是由于企業管理層風險意識的欠缺，為追求利潤，最大限度的節約成本，忽略財務風險方面的投入，同時缺乏高素質的財務人才，所以財務風險評估成為短板。

2.4業務流程規定不明確

規范標準的業務流程可以將經濟活動規范化，標準化，可以提高工作效率，避免潛在風險，中小企業受其特點影響，在重要事項和高風險領域中沒有明確的業務流程，主要體現在以下幾個方面：

第一，資金授權審批方面，大部分中小企業并未建立付款分級授權審批制度，資金管理方面不規范，例如存在由出納一人進行付款，存在很大的資金風險。第二，全面預算管理控制方面，中小企業普遍對全面預算管理很不重視，預算編制水平較低，沒有完整的預算管理體系，全員參與預算管理意識低下，全面預算管理的作用微乎其微。第三，會計系統控制方面，很多中小企業在實際業務操作中，會計憑證控制，記賬規則控制，會計賬簿控制，會計報表控制都存在很大的漏洞，產生財務風險。未意識到會計控制的重要性，未建立會計系統控制。第四，財產保護控制方面，中小企業賬務處理中資產分類不清，各類資產未進行賬實核對，資產的購置和報廢處置也存在不規范性，產生資產損失、遺失的風險，增大企業的經營風險。第五，運營分析控制方面，很多中小企業對財務數據關注點是利潤和現金流方面的數據，未能將整個財務分析數據加以貫穿。

2.5內部審計機構不健全

大部分中小企業考慮到企業經營成本以及未了解審計部門的重要性，在組織機構中未設置單獨的審計機構，相應忽略財務業務內審這一重要的工作流程，也未建立相關的審計制度，同時缺乏專業的審計人員，在工作開展中沒有審計制度的管理與監督，往往導致出現一系列審計問題，增加財務風險和經營風險。

2.6信息與溝通機制不健全

信息與溝通作為內部控制的因素之一，為內部控制提供有效的信息支撐，是內部控制的紐帶，發揮著極其重要的作用。但是很多中小企業在信息傳遞與溝通方面存在諸多問題，缺乏溝通方式、溝通范圍，使企業管理者和員工獲得非全面信息，與外部信息的溝通不夠及時，不夠全面，不利于企業內部管理，不利于企業經營目標的實現。

3完善中小企業財務內部控制的措施

3.1健全財務崗位職責

中小企業負責人需要認識到崗位職責的重要性，結合自身發展狀況及行業特點，考慮財務職位的劃分，進而確定財務崗位職責。嚴格按照不相容崗位相分離原則設置資金管理相關工作崗位，分別配備會計、出納和財務部門負責人崗位。通過內部控制相關理論學習，強化財務人員內部控制理念通過賬務資料，發現存在的問題，潛在的風險。

3.2建立財務風險評估機制

中小企業管理層應加強對財務風險評估的重視程度，建立財務風險評估機制，根據業務類型建立相應的風險預警以及相應的風險應對機制。通過對應收賬款等債權類業務的風險評估，密切關注客戶動態，避免發生壞賬損失;通過對應付賬款的債務類業務的風險評估，及早發現企業存在的債務風險預計能引起的法律風險;通過對企業現金流量的風險評估，可以發現企業營運資金是否充盈;通過對財務崗位設置及崗位職責的風險評估，可以發現是否不相容崗位相分離，崗位職責是否相互牽制。通過財務風險評估，使企業的各項財務管理工作能夠得到保障。

3.3完善業務流程控制

建立標準化的業務流程，規范各類業務，第一，資金授權審批控制方面，各類銀行賬戶必須納入財務部門統一管理，強化資金管控，防范資金風險，提高資金使用效率及效益，加強業務管控，建立健全資金支付授權審批制度，嚴禁超權限審批，嚴禁一人全程辦理資金支付業務。加強資金支付業務流程管理，通過資金支付的申請、審核級財務部復核、支付核準等環節的管控。第二，推行全面預算管理。提高對全面預算管理工作的重視，提高全員參與意識，強化預算過程控制，出現影響預算的重大變化時及時進行預算調整，建立預算考核激勵機制，最大程度的發揮全面預算的作用。第三，會計系統控制方面，中小企業要完善會計系統控制管理制度，建立會計管理規范和監督體系，明確職責，相互制約，統一制定適合企業特點的會計政策和會計科目，保證會計憑證處理的規范性，制定會計憑證、賬簿及財務報表的處理流程。第四，財產保護控制方面，企業的會計賬務要反映企業的全部資產，并嚴格界定各類資產的分類，定期與資產管理部門進行賬實核對。嚴格按照倉庫保管出具的入庫單、出庫單，及時進行存貨的登記，定期與倉儲部門進行賬實核對，對于資產的增減，嚴格按照審批控制要求進行辦理。建立盤點制度，進行定期和不定期盤點。第五，運營分析控制方面，建立健全財務分析制度，運用因素分析法、對比分析法、趨勢分析法等進行分析，建立風險機制，按月或者按季度開展運營情況研討，針對異常指標，財務分析數據與業務部門連同分析，從根源尋找問題原因。

3.4設置獨立審計機構

設置獨立的審計機構，同時更要強化內部審計的各項職能，保障審計部門的獨立性，不僅對財務工作進行審計，更要涉及生產經營的各個環節，包括業務招投標階段，合同的簽訂階段，工程決算階段等整個經營活動進行監督。同時選用專業審計人員，確保審計結果的可靠性。

3.5加強隊伍建設，提升整體素質

內部控制制度能否有效執行與企業員工的素質有極大關系，面對日益激烈的市場環境，企業只有把好人才關，才能在市場中處于不敗之地。首先，對全體員工進行誠信教育，使全員樹立以誠信為本的經營理念;其次，提高會計工作人員入職門檻，制定嚴格的選拔標準，內部審計人員除了要懂財務知識、審計知識之外，還要懂得一定的經濟法律知識及企業管理知識;再次，定期組織會計工作人員進行繼續教育和培訓，以提高員工內部控制和風險防范意識，使他們明白財務內部控制與企業發展及他們自身利益息息相關，并通過培訓切實提高他們的核算、監督及管理水平;最后，加強企業領導的教育與管理，使領導層人員對內部控制有一個清晰的認識，進而提高其監管力度及執行力度。

3.6完善信息溝通機制

完善信息溝通機制，提高內部控制的有效性。要做到以下兩點：首先將有關信息在企業內部之間進行完整傳遞，明確各自職責。其次建立良好的外部溝通環境，加強與投資者的溝通，及時的向投資者提供相關信息，加強與客戶溝通，加強與供應商的溝通，加強與稅務機關、審計機構的溝通，及時了解法律法規，保持有效持久溝通。

4結束語

綜上，在日益激烈的市場競爭中占據優勢，中小企業必須要不斷加強自身的競爭力，強化企業內部控制，追求持續發展。而加強財務內部控制是其重要內容，被越來越多的中小企業關注并重視。科學有效的財務內控有利于企業經營合法合規，有利于企業各類資產的安全，有利于企業實現經營戰略目標。

參考文獻：

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[2]基于內部控制視角下中小企業財務管理問題探析[J]張海中國商論2018（28）

[3]淺議加強企業內部會計控制[J]陳勉現代經濟信息2014（21）

作者簡介：

吳華溢，女，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理。