領導干部經濟責任審計—以中國高校為例

阮晨曦

1.高校經濟責任審計的含義、目的和整改背景

1.1高校經濟責任審計的含義和目的

高校的經濟責任審計是指獨立審計部門依據高校管理體制和國家政策法規，對涉及經濟關系的主要負責人或具體個人的審計過程，具體包含監督、檢查和評價。高校內經濟責任審計工作必須結合相關審計和財務數據明確經濟責任審計的目的，明確審計責任人在其參與的經濟活動中的責任，明確經濟責任的定義，并對國家有關部門進行有效的監管以保護國有資產，避免損害國有資產價值的經濟案件。

1.2高校經濟責任審計整改的時代背景

在全國審計工作會議上，習近平強調，各有關單位要自覺接受審計部門依法監督，探索并采納審計部門提出的相關合理化建議;認真整改審計檢查出的問題，走出去，迎接新年審計，李克強總理提出領導干部要管好用好手中的權力，國家審計長胡澤軍表示，中國將堅持依法審計，對各類問題做到密切關注和反饋跟蹤，充分發揮審計監督職能。

2.高校經濟責任審計現狀和特點

2.1高校經濟責任審計現狀

經濟責任審計最初是起源于國有企業，是一種符合我國經濟發展規律的新型經濟監督機制。用于評估干部的晉升績效，以及國有領導干部是否履行經濟監督檢查職責。近些年，高校所需資金、所建設的項目越來越多，為確保高校內國有資產的安全和完整，高校也建立起了內部經濟責任審計部門，并且在國有企業經濟責任審計理論的基礎上進行了一些調整，使其更加適應高校的情況。領導干部不僅需履行經濟責任，還需要達到更高的要求，從而從根本上保證了學校管理體制建設的良性發展。

2.2高校內部經濟責任審計的特點

2.2.1 審計對象的獨特性

在高校中，審計對象通常是處級領導干部，其中大多數是學術專家和教授，他們日常鉆研學術或教學工作，不一定有經濟業務管理的專業背景，缺乏內部控制和審計的相關知識，不熟悉經濟業務的管理政策。

2.2.2審計期間的不確定性

由于高校內部的一些崗位要求任職者必須具備專業技能以適應工作上特殊職能的要求。再加上領導干部通常任期較長，內部審計的標準靈活不易掌握，長時間不進行審計風險較大，而有的部門領導調整頻繁，一次審計往往不能客觀評價具有較長周期的項目的績效。

2.2.3審計環境的復雜性

大學審計辦公室是大學的內部組織。內部審計時具體要審核哪位校級領導、如何進行審核、如何制定標準和流程，以及審核結果都需要向學校領導匯報。審計人員在職稱、晉升、薪酬、資金等方面的切身利益與被審計對象關系密切。同時，審計人員還需要參與學校基礎設施、招標、資產等具體業務的決策和實施過程。審計監督的作用受到了極大的限制。因此，審計人員有時即使發現了問題也有可能因為涉及到敏感因素而沒有披露出來，導致審計的獨立性無法得到充分保障。

3.高校內部經濟責任審計存在的問題

3.1內部審計力量不足

隨著國家對高校經濟責任審計的重視程度越來越高，大多數高校都設立了審計部門，高校內部審計力量明顯增強。但是，按照內部審計人員占現有教職工人數2%的要求，審計人員的數量明顯偏少，且他們多半缺乏實踐經驗，專業知識儲備也不夠。

3.2缺乏相應的評價考核指標

二級部門的經濟規模和經濟類型存在較大差異，這就導致了二級部門對經濟資源的掌握規模和決策機制存在較大差異。也有一些部門，特別是黨群部門，涉及的經濟業務較少，業務工作和流程各不相同。因此，高校內部缺乏相應的內部控制制度和審計質量評價指標，給高校經濟責任審計工作帶來了很大的困難。

3.3內部審計機構獨立性不強，審計效率不髙

現實當中存在很多高校內部審計機關與紀檢監察機關在一處辦公的情況，再加上職能部門由于員工數量較少，一個人經常分管多個崗位，精力被分散，這些因素直接制約了審計工作的順利快速開展。根據教育系統內部審計的相關工作規定，高校內部審計機構的設置應遵循職責明確、管理科學、審計規范和獨立性的原則。

高校內部審計部門是高校的一個重要職能部門，從組織架構上看，有很多人員是由直接領導任命的，還有大量的工程院、合并院，以及一系列的業務、管理形式等，這將增加經濟責任審計工作的難度，一些復雜的組織內部因素會使審計質量降低。審計人員為了保護自身的利益可能有回避關鍵問題的傾向，搞形式主義，將經濟責任審計同一些財務或管理審計混淆，影響審計的獨立性，。

3.4“先離后審”使審計失去原本的意義

隨著我國高校的不斷發展，高校的經營模式也在不斷轉型升級，經濟責任審計在這樣的環境下越來越受到重視。早在2011年，國家有關部門就發布了關于高校領導離職審計的相關文件，即《關于貫徹實施黨政主要領導干部和企業領導人員經濟責任審計規定意見的通知》（ 審經責發 [2011]92 號 ）。文件明確規定，高校領導必須先經過經濟責任審計，再辦理離職手續。因此，“先離后審”本身就是一個原則性問題，應該嚴令禁止。

4.高校經濟責任審計執行中問題的對策

4.1建設風險管理信息系統

高校應積極建設和維護財務風險管理信息系統，并通過建設，使應對風險的能力和防范風險的能力得到進一步提高。信息系統建設的意義在于：一是風險信息能 夠更好地共享，使風險信息能夠有效地收集和傳播;二是信息系統能夠及時、準確地預測和評價企業的財務分析，以及快速、準確地查明風險產生的原因，為風險提供有效的決策手段回應。

4.2提高審計人員業務能力，重視審計資源建設

高校內部審計部門應積極組織審計人員開展多種形式或類型的審計業務培訓，提高審計人員的綜合業務能力、專業知識和審計能力。同時，高校還需積極響應國家的要求，及時引進優秀的審計人才。高校領導也注重如何建設一支獨立的、專業能力強的內部審計隊伍。通過高效管理，注重專業培訓，強化責任意識和法制教育，繼續規范審計行為，以達到建立和優化審計資源的目的。

4.3多管齊下，提高審計機構的獨立性

審計結果的目的是發現被審計單位的不足，從而改進。審計機關是一個重要的職能部門，在進行經濟責任審計時，要加強各部門之間的聯系，組織直接有關部門的代表組成聯合辦公小組。整個審計過程中，參與審計的相關部門應確保信息溝通順暢及時，職能分工清晰明了，資源合理配置，實現最終審計目標。

4.4堅持先審計后離任原則

首先，要建立“離任前審計”的任免制度，高校有關部門要把“先審后離”作為有關領導離任的重要前提之一，從制度層面規定離任程序，堅決防止審計前離任的現象出現。第二，貫徹落實有關文件，對領導干部任期，各級單位要有計劃、有目的，在審計過程中要保持流程跟蹤確保經濟責任審計的質量和有效性，保留審核結果，為審核提供參考依據，離任后提高審核效率，減少審核風險。

結語：高效經濟責任審計的良好快速發展有賴于國家和各個院校的共同努力。今后，我們需更加認真嚴肅對待經濟責任審計工作，促進其與高校領導任免，高校工作開展形成良性循環。

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