淺析稅務籌劃在企業會計處理中的應用

范禧鳳

摘 要：稅務籌劃是企業會計工作的重要組成部分，科學高效的稅務籌劃措施能夠有效減少企業納稅風險，增強企業財務管理的質量水平，稅務籌劃也被稱之為稅收籌劃和納稅籌劃，在法律范圍許可的條件下，加強法律法規的管理，做好稅務籌劃事項管理等，確保稅務籌劃的質量水平全面升級，在稅務籌劃的背景下，也能夠優化企業會計處理的質量，為企業的經營活動和投資決策活動提供最佳的參考依據，增強企業自身的綜合競爭實力。

關鍵詞：稅務籌劃;企業會計處理;投資核算

引言

納稅每一個企業和個人應盡的義務，納稅也能夠體現出企業自身的價值所在。納稅籌劃要求企業積極主動對稅費進行優化，提高企業稅收的整體利益，增強企業的納稅管理效。納稅籌劃不夠科學合理，必然會導致企業稅費形成多交稅或者錯交稅的問題。在納稅籌劃的同時，要積極增加會計核算的科學性與合理性，對納稅籌劃進行有機協調，能夠確保納稅籌劃的質量和綜合效益全面增強。

1稅務籌劃的概念和注意事項

1.1稅務籌劃的概念

稅務籌劃就是在合法的前提下，運用遞延稅款、減少稅款等多種方式來消除納稅支付的行為。稅務籌劃與偷稅漏稅等行為最主要的區別在于是否遵循法律規定。稅務籌劃能夠對經濟調節發揮杠桿作用，同時也能夠促進國家稅法不斷發展與完善。稅務籌劃是企業根據自身發展特點、行業法律法規進行的科學預測，在合法的前提條件下增強自身的經濟實力和經營效益，對自身所繳納的稅費進行合理控制。能夠確保企業經濟管理宏觀職能全面增強，還能夠對稅收杠桿進行合理調節。稅務籌劃可以確保企業稅收政策不斷發展與完善，使得企業具有更高的社會責任意識，國家也能夠根據企業的納稅情況來進行稅收政策的修正，為企業經濟發展作出重要的貢獻。企業必須要積極加強對會計核算的形式和財務管理制度，有效提高稅務籌劃的管理水平，增強企業決策能力、投資能力和理財能力，提高經營管理質量，稅率來完善各種稅收活動，增強企業管理的效果。

1.2稅務籌劃需要注意的事項

開展稅務籌劃需要對經濟原則手法和全局觀念進行分析，經濟原則是在開展稅務籌劃之前，需要根據企業的生產成本進行合理的稅務籌劃，針對預期收入和預期成本進行對比，明確稅務籌劃帶來的收益，確保稅務籌劃可執行性。守法是指稅務籌劃所采用的各種手段都必須符合法律法規要求，嚴格遵守相關的法律法規，在合法的前提下開展稅收籌劃，避免出現違法行為。全局觀是要求在稅務籌劃開展中，需要根據企業的實際經營狀況，結合外部市場環境進行分析，要對宏觀的經濟政策進行充分考慮，還要對企業自身的發展環境，經營管理目標進行考慮優化，增強企業稅務籌劃的整體效果。

2稅務籌劃在企業會計處理中的具體應用

2.1選擇正確的投資核算方式

投資核算是會計管理的重要組成部分，如何確保會計核算符合會計管理的預期要求是每一個企業都必須考慮的重點問題。目前企業長期的股權投資包括成本法以及權益法兩種，按照不同的算法能夠確保稅收籌劃的效果得到優化，如果企業需要長期期權投資，而且投資范圍涉及較廣，應該選擇長期股權投資核算方式，否則很容易導致企業出現重復交稅或者多交稅等問題，而在利用權益法會計核算時，需要按照被投資方的利潤進行分配。使得投資方所獲收益顯著提高，并根據企業所得稅的法律條文，對企業進行有效控制，減少會計處理工作存在的問題。

根據大多數的企業管理經驗來看，很多企業為了追求經濟效益最大化，往往將企業的管理重點放置在材料采購生產銷售和賬款回收等環節，對于財務風險認識不恰當，造成自身的經濟業務所涉及到的財務風險問題被忽視，嚴重造成企業業務風險不符合法律規范，使得稅務風險加劇。在企業財務管理中重點放置于強化資金管控以及會計核算，很很大程度上占用了稅務工作，企業財務管理更注重成本費用和資金管控，缺乏對稅法的主動認知，企業自身對稅收政策知識把握不到位、運用不恰當，并沒有能夠積極有效的處理會計稅法，只能按照自己的利益和有關經驗。對稅法進行隨意解讀，甚至留下稅收風險隱患問題。在企業稅收風險內部控制方面，由于稅務管控能力非常的弱，經濟業務涉及到的大部分風險問題，都交給財務處理部門。

2.2選擇合理的銷售結算方式

當前在企業營銷方面，主要采取銷售和結算終端等方式，所以結算方法也應該保證多樣化。而在企業銷售的過程中需要根據不同的納稅方案來明確納稅的整體范圍，確保履行納稅義務，選擇不同的納稅方案。銷售企業會計人員要認真明確納稅的范圍，作出合理選擇與判斷，在代銷商品行業中要選擇恰當的，銷售方式根據所簽署的合同和銷售方案進行比較，并且要求委托方，針對無法發出的商品進行利益計算。同時要根據銷售清單，作為委托方的利益，按照不同的發貨清單數量，對利潤進行判斷。避免因為多交稅或錯誤交稅而導致稅收籌劃受到干擾。只有正確處理銷售結算方案，才能夠使企業的營銷水平全面增強。當前企業的繳稅方案非常普遍，通過折舊攤銷的稅收籌劃方式，可以為企業獲得更多的利潤。

2.3選擇資產計價會計處理方式

資產計價是會計工作的重要組成部分，也是會計工作對資產評估作出最合適的方法，商業資產的總體評估形成交稅。對開發商來說房產稅是非常重要的支出，對房產稅要科學準確計算，同時還要進行適當優化。房產原值是指房產本身，不包括其他的煤氣管道、暖氣管道、下水道等附屬設備。按照1.2%的稅率對房產原值的10%～30%進行繳費，我國的稅法規定在附屬設備投入到運營之后，都是房產的重要資產，建筑工程企業需要在資產會計處理時，充分考慮房屋投入使用以及未投入使用資產，選擇不同的決策方案，確保繳稅得到優化。

2.4折舊和攤銷方法的合理使用

對無形資產、固定資產折舊和遞延資產攤銷進行優化處理后，企業利潤繳納所得稅，可以減少企業的財務支出。固定資產折舊非常簡單高效，能夠對固定資產以損失消耗處理，減少固定資產的價值，降低納稅額度。企業攤銷能夠在企業利潤中針對沒有規定時間和年限的部分遞延到下個月。在企業通過固定資產折舊之后可以使企業的整體利潤顯著增長，減少企業的財務支出，而且還能夠對固定資產的價值進行縮減，從而有效提高稅收籌劃的整體水平。企業的攤銷，并沒有針對利潤規定時間和年限，可以直接地延至下個月，應是商品在加工環節和銷售環節會產生不同的，那是時間，所以委托雙方需要按照稅款的約定給予代扣，委托加工的飾品在回收后可以直接出售，不再征收消費稅。

結語

納稅是企業應盡的義務，可以保證國民經濟的穩定發展，在企業經營管理中不能只注重經濟效益，同時也要注意稅收籌劃，確保會計工作深入到稅收籌劃之中，提高企業的整體管理水平，在企業會計核算時要根據不同的施工行業和外部環境進行分析，確保稅收籌劃的整體效果得到顯著增強，促進企業的發展水平全面提高。

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