事業單位個人所得稅業務處理技巧分析

蔡于芝

摘 要：在當前事業單位全面改革的背景下，對個人所得稅的征收與處理要求隨之逐漸提升，當前事業單位在個稅征收層面依然存在著一些不足之處，主要表現在事業單位職工工資形式的多樣化，個稅征收方式不夠完善，事業單位職工個稅征收監管不足。要求事業單位個人所得稅業務處理過程中強化單位職工個稅繳納意識，豐富事業單位個稅征收方式，優化所得稅征收與使用，加大事業單位稅務征收的監管力度，本文對此進行了探索，為提升事業單位個人所得稅業務處理效率提供了一定參考意見。

關鍵詞：事業單位;個人所得稅;業務處理;監管力度

事業單位職工個稅繳納情況與其自身的納稅意識之間有著緊密聯系，當前我國事業單位職工個稅繳納層面依然存在著偷稅漏稅現象，職工自覺自愿繳納稅款意識不足。因此要求加強對個稅業務處理技巧的運用。

一、當前事業單位個稅征收面臨的挑戰

事業單位當前個稅征收方式逐漸優化，但是征收工作依然面臨著一些問題，當前事業單位個稅征收面臨的挑戰主要表現為事業單位職工工資形式的多樣化，個稅征收方式不夠完善，事業單位職工個稅征收監管不足。

（一）事業單位職工工資形式的多樣化

事業單位員工個人所得稅的管理受到多種因素的影響，包括稅收征收方式、職工自身納稅意識以及個稅征收方式等，要求加強對事業單位員工個人思想政治意識的強化管理。事業單位的工資收入類型包括基本工資、津貼補貼、崗位工資與崗位相關工資收入等，但是在工資收入明細上并未體現崗位工資、補貼津貼、其他相關收入等，影響了個稅的征收繳納。使得事業單位職工個稅計算中可能計算基數不準確的現象。

當前對事業單位職工基本工資之外的其他收入類型中，缺乏有效的監察機制。當前事業單位工資發放中，主要由單位內部會計人員核算之后發放工資并代繳個人應納個稅，通過銀行將工作發放至職工賬戶。隨著當前事業單位職工收入來源的多樣化，影響了職工收入的準確計算與個稅征收。

（二）個稅征收方式不夠完善

與其他稅種類型相比，當前我國個稅繳納人員明顯較多，選擇的征收方式也較為多元化，增加了事業單位職工個稅征收的難度。事業單位在征收職工個稅時往往主要按照工資表中的項目進行員工工資計算，按照稅法規定代扣個稅，但是對實物發放、獎金、補貼、紅利等計算不足， 降低了個稅計算基礎金額。

在學校進行工資核算時可能出現由于財政直接發放職工而認為已經扣除了個稅而實際上并未扣除的現象，在個稅代扣代繳中存在著一些問題，由于計算方式的復雜以及多種因素的影響，降低了事業單位職工個稅代繳率。在核算工作中，容易出現難以準確計算職工工資現象。隨著當前支付寶、微信、翼支付、銀聯等多種支付方式的出現，增加了對職工收入監管的難度。當前在個稅管理與征收上依然存在著一些不足之處，容易出現職工收入虛假現象。

（三）事業單位職工個稅征收監管不足

當前我國對事業單位內部員工個稅繳納層面的監督力度不足，監督過程中依然存在著很多問題，對職工個人收入來源渠道了解不足，流失了大量個人所得稅額。由于在稅務監管層面存在著一些問題，使得事業單位部門職工在個稅繳納中存在僥幸心理，出現偷稅漏稅現象。稅務機關難以全面掌握納稅人的收入情況，對事業單位職工工資類型與來源掌握不足，增加了對職工個稅征收難度。

二、事業單位個人所得稅業務處理技巧分析

事業單位個人所得稅業務處理過程中應當強化事業單位職工個稅繳納意識，豐富事業單位個稅征收方式，優化所得稅征收與使用，加大事業單位稅務征收的監管力度，從多種角度提升個稅業務處理技巧。

（一）強化事業單位職工個稅繳納意識

事業單位職工個稅繳納意識的培養是保證個稅繳納的重要內在條件，因此要求加強事業單位職工個稅繳納意識的培養。要求事業單位領導人發揮帶領作用，定期在會議中對職工進行個稅繳納重要意義宣講，潛移默化之中培養職工納稅意識，帶領單位職工合理繳納稅款，提升稅務征收的合理法與合法性。

可采用微博、微信的方式對職工進行知識教育，獎勵主要繳納稅款的員工，并對職工提供稅款繳納的相關文件證明，提升職工積極繳納個稅的責任與意識。

對事業單位的會計人員進行培訓，使其了解并掌握個人所得稅征收的相關理論知識，包括個稅計算方式、收入來源以及免征個稅范疇等，使得會計人員詳細了解個稅征收的基本知識與計算方式等，能夠掌握國家在個稅征收層面的基本計算方式與基本知識，具有較為扎實的會計理論知識，并掌握國家在稅務征收層面的實時動態與政策，優化事業單位個稅征收。

（二）豐富事業單位個稅征收方式

由于當前經濟的快速發展與多種新元素的出現，當前事業單位職工收入也呈現出多元化的特征，收入渠道增加，因此應當不斷豐富事業單位個稅征收方式。可結合職工收入類型的不同進行科學劃分，結合現行稅法的要求對事業單位職工進行個稅征收。

結合當前信息技術快速發展的要求，建立多元化的稅務征收方式，提升稅務征收的公平性與合理性，科學多元征收方式的進行實現了對個稅征收情況的有效監管。這一過程中，要求個稅管理人員具有較強的專業素養，能夠對現行稅法與個稅征收非常了解，并掌握個稅征收的相關工具，使得事業單位職工能夠切實履行自身職能。

在事業單位內部建立科學控制管理機制，按照現行稅法的規定進行個稅征收，創新并改革現行的相關管理制度，保證個稅代扣方式的高效運行。結合事業單位的實際效益，可以采用每月預扣繳納個稅，在年末統一結算的管理方式，使得事業單位職工個稅能夠按時、足額繳納，結合實際情況研發規范化管理方式，建立靈活的個稅繳納方式。

（三）優化所得稅征收與使用

在事業單位個人所得稅處理過程中，要求加強個人所得稅的有效監管，以此優化稅收征收。提升事業單位個人所得稅的征收效率與征收水平，正確分析并應對個人所得稅征收過程中可能存在的一些問題，并對此建立相應的監管方式，可在單位內部成立監管部門，由專人負責對個稅征收情況的監管，及時發現并處理個別員工不良納稅現象，提升稅款征收的合理性與合法性。

通過合理管理，有效控制稅務支出，保證職工收入，可以安排專人負責個稅征收的追蹤與監管，要求嚴格按照國家對事業單位的規定進行征收。個稅征收具有隱蔽性強與水源分散的特征，因此可重點追蹤個稅的征收情況，在計算機系統中優化管理個稅征收情況，嚴格依法處理個稅的偷稅漏稅行為，強化事業單位內部人員的納稅意識，對職員進行納稅相關的意識與思政政治培訓，從職員的思想政治意識上防范相關稅務問題。

（四）加大事業單位稅務征收的監管力度

為了保證事業單位個稅征收的順利進行，要求加強對稅務征收的監管力度，提升個稅征收效率。嚴格管理當前的稅務征收管理體系，詳細關注其中可能出現的多種問題與漏洞，建立科學監管方式。由專人或者部門對個稅 繳納情況進行監管。建立多元化監督方式，接受社會監督，將事業單位個稅繳納情況放在陽光下，保證監督工作的公正、公開、透明，使得社會輿論的力量督促事業單位職工積極繳納個稅。

三、結束語

事業單位個稅征收中要求既保證職工合理繳納個稅，同時減少事業單位內部納稅成本，使得職工自主繳納個稅，當前事業單位個稅征收過程中存在的問題主要有事業單位職工工資形式的多樣化，個稅征收方式不夠完善，事業單位職工個稅征收監管不足，增加了個稅征收難度，要求事業單位個人所得稅業務處理過程中應當強化事業單位職工個稅繳納意識，豐富事業單位個稅征收方式，優化所得稅征收與使用，加大事業單位稅務征收的監管力度，保證事業單位個稅繳納工作順利進行。

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