汽車銷售公司納稅籌劃方案設計

戴蕾

摘 要：納稅籌劃是提高企業經濟效益的主要方式，被融入到企業經營管理活動中。在開展納稅籌劃工作過程中，除了要探究籌劃方案可行性之外，還要結合企業經營發展狀況，制定詳細的工作計劃。在稅務體系深入改革的環境下，各個行業開始實施“營改增”政策，而汽車銷售公司為了迎合時代發展要求，開始對納稅籌劃方案進行調整，以減少公司涉稅風險。本文就結合汽車銷售公司實施納稅籌劃的意義，重點分析汽車銷售公司納稅籌劃基本原則，根據分析結果，提出汽車銷售公司納稅籌劃方案設計對策，具體內容如下。

關鍵詞：汽車銷售公司;納稅籌劃;方案設計

當前，隨著社會經濟快速發展及國民經濟水平的不斷提高，汽車成為了人們生活中不可或缺的一部分，這給汽車銷售行業發展提供了良好條件，但是與此同時，也加劇了汽車行業市場競爭。隨著汽車銷售公司數量的增多，部分門店效益空間逐漸縮減，甚至面臨虧損危機。而稅務改革，汽車銷售公司通過合理籌劃，減少自身稅負。從店面業務類型角度來說，廣告宣傳、會議支出和場地租賃等都包含在稅務改革范疇內，兩者之間有著必然的關系。所以，汽車銷售公司也被納入到稅務改革范疇中，應對新稅制內容有充分了解，科學編制納稅籌劃方案，實現合法避稅，在減少公司納稅壓力的同時，實現公司稅后效益最大化，促進汽車銷售公司穩定發展。

一、汽車銷售公司實施納稅籌劃的意義

近幾年，社會經濟快速發展，帶動汽車行業發展，汽車行業已經成為工業化時代背景下具有代表性的產業，其關聯度與市場需求量在總體產業中占據重要地位。因為汽車行業在促進社會經濟增長中發揮著重要作用，其納稅行為和其他行業比較，更為重要，因此在每次汽車銷售公司涉稅政策調整以后，汽車銷售企業納稅人將會及時對涉稅項目進行修整，確保在合理合法的情況下，實現自身效益最大化。在汽車銷售公司經營發展中，通過促進稅后效益提升，緩解自身稅負，保證公司具有充足資金用于正常經營。在此過程中，要求汽車銷售公司科學調配經營活動中各項成本，提高成本使用效率。所以，納稅籌劃成為實現汽車銷售公司戰略目標，促進公司發展的重要因素。

二、汽車銷售公司納稅籌劃基本原則

（一）戰略性原則

戰略性原則是納稅籌劃的基本要素，納稅籌劃及管理工作開展均要從戰略發展角度入手，對汽車銷售公司經營發展狀況有充分了解，把納稅籌劃融入到戰略環境中進行綜合分析，其中包括企業所處稅收環境及相關利益者。并且，從戰略性發展角度入手制定納稅籌劃方案，綜合思考汽車銷售公司經營狀況。在實際中，所有活動開展都要秉持戰略性原則，在納稅籌劃中，低汽車銷售公司稅務活動有深入認識，保證納稅籌劃的可行性，減少稅務成本支出，提高公司稅后效益。

（二）合法性原則

合法性原則也就是指，汽車銷售公司在納稅籌劃上，應嚴格按照國家稅法要求進行，保證在國家法律允許的情況下進行操作控制，不可鉆法律空子。所以，從該角度來說，納稅籌劃作為一項和法律相關的活動，可以與漏稅、偷稅相區別。當前，汽車銷售公司在納稅籌劃上存在一定局限性，具體展現在財務人員在納稅籌劃方案操作上，容易出現違規操作問題，例如主營業務稅率應以汽車銷售獲取的價外費稅率進行計稅，但是部分汽車企業按照6%的稅率進行納稅，一旦被稅務部門查實，將會出現漏稅事件。

（三）系統性原則

對于納稅籌劃工作來說，作為一項系統性工作，該系統性具體展現在兩個方面。首先，從整體角度出發，對納稅籌劃工作進行思考，根據各項因素，減少企業稅務，長時間保持最低稅負。其次，納稅籌劃應嚴格按照科學系統流程操作，這也就預示著納稅籌劃應從多稅務角度出發，不可將所有精力和時間放在一種稅目中，根據當前所處稅務環境，綜合思考和征收稅務相關的稅目，從而實現科學籌劃，從中選擇最適宜的納稅籌劃方案，減少企業稅負，促進汽車銷售公司更好發展。

三、汽車銷售公司納稅籌劃方案設計對策

（一）規范企業會計核算工作

得到稅務部門的認可和支持，是對企業專項成本控制的基本要求。所以，汽車銷售公司應該向稅務部門提供真實、有效的數據信息，其中包含會計憑證、臺賬等，作為檢查依據，并且納稅籌劃方案應在確保真實性的情況下，得到稅務部門的認可。如果沒有得到稅務部門的認可，將會產生涉稅風險。并且，在開展會計核算工作時，應該確保按照納稅籌劃方案要求進行核算，避免出現因為失誤而出現稅率使用錯誤現象。同時，確保稅款屬期精準無誤，納稅期限清楚，避免出現申報屬期錯誤或者納稅期限錯誤而出現偷稅、漏稅現象。此外，在每個會計年度結算完成后，要求專業審計部門對企業所有賬目進行審計調查，查缺補漏，確保企業賬目清晰，對汽車銷售公司經營狀況有一定了解，制定正確的經營決策。

（二）注意稅法的更新與學習

專項成本控制計劃一般是在特定經濟活動發生前確定，因此從某種角度來說，可以將諸多沒有涉及的因素思考進來，如近幾年，隨著我國稅制體系深入改革，各種稅收政策不斷改變，所以，汽車銷售公司領導應給予高度重視，保證方案設計的靈活性，讓制定的納稅籌劃方案更加規范、專業。在制定納稅籌劃方案時，應從發展角度入手，保證方案的全局性。并且，企業應加強稅法知識學習，了解納稅籌劃與偷稅、漏稅本質差別，避免出現漏稅等違法行為。

（三）細分業務環節

在“營改增”政策全面實施的情況下，開始把汽車檢測或者咨詢服務的征稅稅率設定為6%。事實上，汽車銷售公司提供的售后服務不僅僅涉及檢測和咨詢服務，同時也包含汽車維修等服務。所以，結合售后業務內容，可以獨立經營汽車售后服務中維修和檢測工作，增加工作專業性，減少這兩項業務的征稅點，緩解企業稅負。對于汽車銷售公司來說，因為涉及業務類型比較多，在開展財務核算工作時，應該對業務源頭合同或者單據內容有充分了解，嚴格按照稅法要求進行操作，只有這樣，才能減少汽車銷售公司納稅，節省稅費。

（四）加強與稅務機關溝通

現階段，我國在稅務法律體系修訂上沒有結合時代發展要求，稅務法律有待完善，所以汽車銷售公司應及時與稅務部門交流，減少對稅法內容理解上的偏差，與稅務部門保持理解同步，制定可以得到稅務部門認可的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風險的出現。為了保證納稅籌劃方案的成功率，應該了解稅務部門提出的要求和程序，獲得稅務部門提出的納稅籌劃意見，及時改進納稅籌劃方案。

（五）采取分劈法+轉讓定價籌劃方式

首先，采用分劈法。以某汽車銷售公司為例，該企業分劈為三家企業，一家企業負責汽車銷售，另一家企業負責汽車維修，最后一家企業負責服務，主要承接二手車經紀和相關業務。經過和集團企業稅務部門的交流和評估，2018年在稅收優惠地深圳前海，注冊了一家深圳金融服務有限公司，經營范疇包含主接受金融機構委托從事金融外包服務、汽車保險兼業代理、二手車經紀服務等。該企業注冊資本為300萬元，屬于小規模納稅人企業，增值稅稅率為3%。由金融公司承接保險、按揭等業務，服務合同和整車、汽車銷售合同相互獨立，收到保險公司、金融機構支付的返點收入和客戶支付的手續費，均按照稅率3%進行納稅，由該企業直接開具發票給保險公司及客戶。其次，對于新設立的維修和服務企業，可以設立為小規模納稅人企業，其業務范疇為汽車維修、保險代理、上牌服務等。通過新設小規模企業承接汽車維修、配件銷售等業務，從而實現節稅收益。采取轉讓定價方式，上調代辦服務費，下調精品銷售單價，從根源上減少企業稅負，真正做到合法節稅。

四、結束語

總而言之，隨著新稅制改革發展，有效擴充企業納稅籌劃空間，汽車銷售公司作為“營改增”實施中重要部分，應從自身經營發展角度入手，在國家稅法要求的情況下科學納稅，編制合理的納稅籌劃方案，減少企業稅負，幫助汽車銷售公司穩定經營，實現健康發展。

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