企業財務報表分析的局限性及解決對策

劉夫美

摘 要：財務報表分析強調以企業面向外部提供的財務報表為對象，借助科學分析方法，完成對企業財務狀況的分析和評價，為報表使用方經濟決策的制定提供相應的財務信息支持。但是從目前來看，在企業財務報表分析中，存在一定的局限性，影響了分析結果的合理性和準確性，需要企業重視起來，采取有效措施進行解決。

關鍵詞：財務報表分析;缺陷;對策

財務報表能夠將企業在一個會計周期內的經營狀況和盈利情況直觀的反映出來，在企業中占據了非常重要的位置，但是部分企業在生產經營中，往往會結合自身需求對財務報表進行修飾，在這種情況下，企業財務報表中的會計數據必然會存在真實性欠缺的問題，給財務報表分析帶來了一定的局限性，想要將其作用充分發揮出來，必須采取有效措施對財務報表分析的局限性進行解決。

一、財務報表分析概述

財務報表分析也稱財務分析，主要是針對企業財務報表提供的數據進行分析、對比和評價，能夠幫助企業客觀判斷自身的財務狀況和經營管理效果。企業領導可以通過財務報表分析，決定是否繼續投資或者確定投資金額，企業債權人則可以借助財務報表分析，了解企業的償債能力，確定是否放貸;企業經營者可以依照財務報表分析，粘我企業的運營情況，為經濟決策的制定提供參考。

二、企業財務報表分析的局限性

新的發展環境下，企業想要更好的應對復雜環境帶來的挑戰，需要做好財務報表分析工作，但是從目前來看，企業在實施財務報表分析的過程中，存在著一定的局限性，需要得到足夠的重視。

（一）報表本身的局限性

一是信息披露滯后。財務報表分析需要以完善的財務數據為支撐，而從目前情況來看，企業對于財務報表的編制都是定期進行的，信息的披露同樣具備一定的周期，雖然在歷史數據的支持下，也可以將企業的財務狀況反映出來，幫助企業更好地預測自身在未來一段時間內的發展方向，但是很多時候，企業常常會忽視市場因素所帶來的影響，如物價變化、通貨膨脹、通貨緊縮等，在信息披露方面存在比較嚴重的滯后性，不能真正滿足信息使用者的個性化需求;二是報表信息失真。從企業的角度，在編制財務報表的過程中，存在著隨意調整內容和數據的現象，這樣難免出現報表信息失真的問題。例如，為了降低自身稅負，部分企業會對財務報表中的相關費用進行虛報，以減少利潤，這樣的行為會導致財務報表中的數據信息缺乏真實性和客觀性;三是科目設置缺陷。對照我國相關會計準則的要求，企業在對財務報表相關科目進行設置時，需要將自身的經營活動狀況考慮在內，為會計信息批露提供便利，但是財務報表在很多時候，無法將非財務信息展示出來，這也表明財務報表在科目設計方面，存在一定的缺陷。

（二）分析方法的局限性

一是報表分析方法欠缺。當前，企業在財務報表分析中使用的方法有比率分析法、比較分析法、趨勢分析法等，而這些方法或多或少都存在一定缺陷，例如，比率分析法中，對于比率的定義存在很大的主管性，不夠嚴謹，而且比率之間沒有能夠形成完整嚴密的組織結構;比較分析法需要建立起行業數據的基礎上，對于數據的完整性過分依賴，影響因素眾多;趨勢分析法更多的關注企業過往的財務資料，忽視了外部環境的影響。在分析方法欠缺的情況下，財務報表分析的要求無法的滿足，分析的效果自然也就難以保障;二是分析指標選擇缺陷。對照相應的杜邦財務分析體系可知，在完成凈資產收益率的分解后，企業凈資產收益率表現為多個財務比率的積，通過對這些財務比率的分析，能夠準確把握企業的經營管理能力、盈利能力和償債能力，但是該體系屬于事后分析，強調的核心在于凈資產收益，沒有關注企業現金流指標，因此同樣存在一定的缺陷。

（三）財務比率的局限性

流動比率反映的是流動資產償還流動負債的能力，但是企業管理者會通過修飾財務數據的方便時，使得比率變得不夠真實;速動比率能夠準確的反映企業到期償還短期負債的安全性和穩定性，但是其缺乏對于速動資產構成的合理分析，因此同樣存在著很大的局限性;應收賬款周轉率的分子和分母是企業在一定時期內的營業收入和平均應收賬款，不過因為營改增的全面實施，企業采用的多是商業匯票額結算，也使得該比率并不能準確反映企業應收賬款的周轉情況。

三、企業財務報表分析局限性的解決對策

（一）完善財務報表

一是應該及時做好信息披露工作。對于企業而言，在進行財務報表分析過程中，應該保證信息披露的及時性和有效性，以完善的財務管理制度為支撐，確定好財務核算與信息披露之間的最大允許時間，同時需要充分考慮外部因素帶來的影響，形成公允價值計量的相關原則，以公允價值對相應的財務科目進行披露，確保財務報表能夠將價值變動直觀反映出來，以此來保證財務報表分析的時效性;二是應該保證報表數據的真實性。企業在進行財務報表分析的過程中，必須始終強調報表中各類數據的真實性和準確性，建立起相應的問責機制，如果發現有財務報表數據造假行為，需要追究相關人員的責任，做出嚴厲處罰;三是應該完善報表科目設置。在財務報表中，不僅需要做好財務數據的描述，也需要增加非財務信息，確保其能夠體現在財務報表的科目設置以及附注中。

（二）優化分析方法

一是應該對分析方法進行完善。應該將企業經營管理狀況、市場環境變化和行業分析標準全部考慮在內，形成科學的全面分析方法，以企業經營管理的各個方面為對象，做出全面綜合評價。在定量分析環節，應該建立起完整的比率體系，來配合比率分析法，建立起完善的行業數據庫來配合比較分析法，通過對企業客觀因素和市場環境的關注來配合趨勢分析法;二是應該做好各類指標選擇。應該推動傳統指標與企業核心工作的相互結合，綜合多種分析方法，構建起多元分析體系，避免單一指標存在的缺陷。在財務報表分析過程中，應該綜合考慮權益資本成本、時間價值等，通過靜態分析和動態分析相互結合的方式，實現綜合評價。

（三）做好比率修正

在對流動比率進行分析時，需要考慮流動資產和流動負債的變化情況，看是否存在修飾行為;在對速動比率進行分析時，應該關注速動資產的結構和變現能力，做好應收賬款的重點分析;在對應收賬款周轉率進行分析時，應該考慮營改增帶來的新變化，對應收賬款齡期、債務人構成等進行單獨分析，明確到期回款的質量和規模。

四、結語

總而言之，財務報表分析天然具備局限性，需要企業采取一定的方法進行解決，而在對這些局限性進行解決的過程中，應該遵循財務報表編制的原則以及相關法律法規的要求，充分考慮企業的實際經營狀況，保證分析結果的合理性和有效性，確保企業能夠制定出正確的經濟決策。

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