新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的提升策略

郭冬梅

[摘? ? 要] 近年來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的逐漸推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)需要應(yīng)對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)發(fā)展壓力，而內(nèi)部審計(jì)工作屬于國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要防線，對(duì)于國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展而言意義重大。在新時(shí)期下，內(nèi)部審計(jì)逐漸邁入了更加重要的發(fā)展時(shí)期，在強(qiáng)監(jiān)督、嚴(yán)監(jiān)管的宏觀環(huán)境以及國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)工作必須要主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)期新形勢(shì)的要求，不斷促進(jìn)工作方式創(chuàng)新和工作內(nèi)容拓展。文章通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義，在此基礎(chǔ)上提出了新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的提升策略。

[關(guān)鍵詞] 國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);策略

0? ? ? 引? ? 言

對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)屬于國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控的重要防線，在很大程度上決定了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)審計(jì)三大職能的一種，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升，確保國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序開展，是新時(shí)期新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)必須要深入研究的課題。從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，所以國(guó)有企業(yè)必須要借助于科學(xué)有效的策略來(lái)落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的科學(xué)化、規(guī)范化開展，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展中的價(jià)值與作用。

1? ? ? 新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義

在新時(shí)期新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)要確保自身的持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)有效的策略來(lái)不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，靈活應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)工作方法來(lái)提升經(jīng)營(yíng)管理效率，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，可以從如下三個(gè)方面來(lái)分析。

首先，開展好內(nèi)部審計(jì)工作可以有效防止國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的流失。近年來(lái)國(guó)有企業(yè)開始更加強(qiáng)調(diào)解決財(cái)務(wù)資源的流失問(wèn)題，對(duì)如何有效防范資產(chǎn)流失進(jìn)行了全面深入的研究和探討，同時(shí)制定了一系列措施來(lái)予以應(yīng)對(duì)，在很大程度上降低了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能出現(xiàn)的資產(chǎn)損失。在這一背景下，借助于提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管防控，結(jié)合國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的困境給出有針對(duì)性的解決對(duì)策，確保國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序開展，避免企業(yè)資產(chǎn)的損失和流失[1]。

其次，開展好內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理體系的進(jìn)一步優(yōu)化和完善。有效崗位治理已經(jīng)非常廣泛地應(yīng)用到優(yōu)化企業(yè)股東治理模式以及內(nèi)部治理體系中。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，要建立一套更加系統(tǒng)完善的股東治理模式體系，能夠在很大程度上獲得企業(yè)高層管理人員的支持，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也能夠發(fā)揮出重要促進(jìn)作用。借助于科學(xué)高效的內(nèi)部審計(jì)工作，可以充分發(fā)揮出自身的財(cái)政內(nèi)控監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，從另一個(gè)角度來(lái)看也有助于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)股東治理模式和內(nèi)部治理體系的優(yōu)化升級(jí)，所以也成了諸多國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部綜合監(jiān)管工作中的有效工具。

最后，開展好內(nèi)部審計(jì)工作能夠防止國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)不法經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的具體情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)環(huán)節(jié)展開全面的監(jiān)管。另外對(duì)于發(fā)展規(guī)模相對(duì)較大的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，也可以真正依托于內(nèi)部審計(jì)職能來(lái)對(duì)國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以規(guī)范和監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)通常包括了整體經(jīng)濟(jì)效應(yīng)審計(jì)、財(cái)會(huì)審計(jì)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督審計(jì)，借助于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作職能的進(jìn)一步細(xì)化，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和范圍予以完善和調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全面監(jiān)管，防止出現(xiàn)不法經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象。

2? ? ? 新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的提升策略

2.1? ?優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人才體系

新時(shí)期新形勢(shì)下對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員也提出了新的要求，國(guó)有企業(yè)必須要充分重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)，打造一支專業(yè)技能強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)足夠豐富的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍;同時(shí)注重內(nèi)部審計(jì)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，不單單要讓其掌握扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)，還需要積累豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，了解風(fēng)險(xiǎn)防控、企業(yè)管理等多種知識(shí)。國(guó)有企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的過(guò)程中，可以開展各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家召開講座，通過(guò)建立完善培訓(xùn)交流機(jī)制等方式來(lái)讓內(nèi)部審計(jì)工作人員可以全面了解掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和基本業(yè)務(wù)流程等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱點(diǎn)予以精準(zhǔn)識(shí)別，讓其能夠提出有針對(duì)性的對(duì)策建議。另外，還需要強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員實(shí)施培訓(xùn)考核，把考核結(jié)果和績(jī)效相聯(lián)系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)能力的不斷提升，幫助其擴(kuò)展工作思路，創(chuàng)新工作方法，提升內(nèi)部審計(jì)工作水平[2]。

2.2? ?強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用

在信息時(shí)代下，現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)在各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域中得到了非常廣泛的應(yīng)用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也必須要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，結(jié)合信息化建設(shè)工作，真正實(shí)現(xiàn)“科技強(qiáng)審”的目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快與IT公司的聯(lián)系溝通，盡快建立符合內(nèi)部審計(jì)工作需求的智能化審計(jì)系統(tǒng)，推進(jìn)信息化內(nèi)審工作模式的構(gòu)建。隨著國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也開始朝著多元化的趨勢(shì)邁進(jìn)，業(yè)務(wù)涉及范圍相對(duì)較廣，在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的難度，所以借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，建立信息化的內(nèi)審模式，依托于大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算等技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)化水平的提升。

一是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息采集的規(guī)范化，依靠完善的制度確保數(shù)據(jù)信息采集活動(dòng)的有序推進(jìn)，內(nèi)審工作人員和技術(shù)人員充分溝通交流，確保信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性;二是借助于數(shù)據(jù)分析功能對(duì)數(shù)據(jù)信息實(shí)施全面分析，第一時(shí)間找出可能存在的問(wèn)題并重點(diǎn)關(guān)注分析，確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確;三是借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性和規(guī)范性，避免人工審計(jì)時(shí)可能出現(xiàn)的失誤。

2.3? ?內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容創(chuàng)新

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要緊密聯(lián)系企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的層面出發(fā)，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防控結(jié)合起來(lái)，借助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的確認(rèn)與評(píng)估，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審查，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方式來(lái)確保國(guó)有企業(yè)合法利益得以保護(hù)，提升其風(fēng)險(xiǎn)防控水平。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從經(jīng)營(yíng)管理的前端著手，從戰(zhàn)略執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)一步拓展到戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)，更為強(qiáng)調(diào)服務(wù)保障以及咨詢建設(shè)職能的發(fā)揮，對(duì)于國(guó)有企業(yè)重大決策部署給出更多的意見和建議，不斷創(chuàng)新內(nèi)審工作內(nèi)容，積極落實(shí)好規(guī)劃審計(jì)、戰(zhàn)略決策審計(jì)等，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)展開有效監(jiān)督和后續(xù)評(píng)價(jià)。另外，還能夠針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)施監(jiān)督評(píng)價(jià)，提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，注重對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及內(nèi)部控制的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)管，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。

2.4? ?建立信息共享 、工作協(xié)同機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)的建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作朝著集成化和標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，從而對(duì)審計(jì)信息資源予以合理配置和科學(xué)利用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作水平的持續(xù)提升。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)內(nèi)審和巡視監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)控、法律等各個(gè)部門的溝通與聯(lián)系，讓同質(zhì)化的企業(yè)監(jiān)管職能得以充分融合起來(lái)，進(jìn)一步拓寬管理邊界，降低溝通成本，真正把企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督資源形成合力，構(gòu)建信息共享、結(jié)果共用、整改共同落實(shí)的協(xié)同機(jī)制，最終形成大監(jiān)督內(nèi)部管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)[3]。另外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與作用。例如說(shuō)把內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲制度等聯(lián)系起來(lái)，審計(jì)整改落實(shí)和優(yōu)化管理聯(lián)系起來(lái)，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控機(jī)制予以優(yōu)化，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效率提升，確保內(nèi)部審計(jì)工作有效性的發(fā)揮。

2.5? ?不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍

首先應(yīng)當(dāng)拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提出內(nèi)部審計(jì)全面覆蓋的要求，全面實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，重點(diǎn)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)性與合規(guī)性著手，對(duì)內(nèi)控有效性實(shí)施客觀評(píng)價(jià)，總結(jié)分析問(wèn)題的成因，給出有針對(duì)性的意見和建議，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健全內(nèi)控管理體系，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展。其次是推進(jìn)落實(shí)效益審計(jì)，不斷提升經(jīng)營(yíng)活力。組織執(zhí)行項(xiàng)目效益審計(jì)工作，把內(nèi)部審計(jì)工作從差錯(cuò)舞弊延伸到優(yōu)化管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升上來(lái)，從事后整改轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮斜O(jiān)管，為國(guó)有企業(yè)管理人員提供更多決策依據(jù)，確保企業(yè)內(nèi)部資源能夠得以有效配置。最后是開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行能力提高。落實(shí)好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況進(jìn)行全面評(píng)估，進(jìn)一步提升其責(zé)任意識(shí)，為企業(yè)人事調(diào)度和安排帶來(lái)準(zhǔn)確依據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)“審幫促”的目標(biāo)，讓國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開展[4]。

2.6? ?狠抓審計(jì)問(wèn)題整改

一是建立整改管理機(jī)制，優(yōu)化完善整改制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改方案、整改期限、整改建議、整改追責(zé)等都進(jìn)行準(zhǔn)確全面的規(guī)定，同時(shí)以制度的形式把整改評(píng)價(jià)和績(jī)效考核、行政處罰結(jié)合起來(lái)，確保國(guó)有企業(yè)各級(jí)管理人員能夠真正將整改貫徹落實(shí)，避免屢查屢犯的問(wèn)題，為內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改提供制度層面的保障。二是應(yīng)當(dāng)設(shè)置整改臺(tái)賬，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作找到的問(wèn)題，實(shí)施“掛銷號(hào)”機(jī)制，對(duì)整改情況予以全面客觀記錄，被審計(jì)部門需要定期提交整改落實(shí)情況。對(duì)于一些常見性問(wèn)題，第一時(shí)間組織相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行查找整改，有效促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理效率的提升。三是需要依托于整改專題會(huì)議實(shí)施有效指導(dǎo)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重性問(wèn)題，必須要通過(guò)組織專題會(huì)議的方式來(lái)探討整改措施，督促整改方案的落實(shí)，確保國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得以持續(xù)優(yōu)化，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

3? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

總而言之，在全面深化改革的新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)發(fā)展壓力，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言提出了新要求和新目標(biāo)。在新時(shí)期下，必須要加快內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新改革，樹立現(xiàn)代化的審計(jì)理念，運(yùn)用現(xiàn)代化的審計(jì)工具方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體系的進(jìn)一步完善，積極推進(jìn)落實(shí)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作，通過(guò)科學(xué)高效的方法來(lái)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升，為國(guó)有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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