略論新時期企業(yè)會計監(jiān)督職能

王立凡

（華北制藥股份有限公司，河北 石家莊 050000）

1.企業(yè)會計監(jiān)督的作用

會計監(jiān)督工作屬于企業(yè)管理的一部分，對企業(yè)的日常運營、管理和資金流動等都具有重要作用。企業(yè)會計監(jiān)督的主要工作目標(biāo)是監(jiān)督、核實和管理會計行業(yè)工作，保證會計賬務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠，符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求。會計監(jiān)督的重要作用是由會計的工作性質(zhì)所決定的，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層及時了解企業(yè)運營情況和財務(wù)狀況，能夠及時解決企業(yè)的資金籌集、資金分配等財務(wù)問題，確保企業(yè)獲得最大程度的利潤。會計監(jiān)督主要的工作任務(wù)是監(jiān)督和審核企業(yè)資金的流動，保證所有的資金都能夠合理使用，防止企業(yè)內(nèi)部工作人員利用職務(wù)或工作便利謀私利、做假賬、挪用公款，保證所有資金都能夠得到合理使用，獲得最多的經(jīng)濟利益。會計監(jiān)督還有一項作用，即嚴(yán)格審查企業(yè)的每一筆資金流動，使企業(yè)財務(wù)支出合理化、合法化，能夠嚴(yán)格遵循和執(zhí)行相應(yīng)的法律法規(guī)和政策。

2.新時期企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題

會計監(jiān)督是企業(yè)的財務(wù)工作得以順利發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，有監(jiān)督和制約，企業(yè)的財務(wù)工作才能保持良性的運行態(tài)勢。近些年來，由于國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，企業(yè)面臨的機遇和挑戰(zhàn)并存，并且要求越來越高，給企業(yè)發(fā)展帶來了一定的壓力和競爭力。而很多企業(yè)的會計監(jiān)督工作存在相關(guān)制度體系建設(shè)不完善、制度執(zhí)行效果不佳、財務(wù)工作人員素質(zhì)不高、企業(yè)對會計監(jiān)督工作重視程度不夠等問題。

2.1 完善的企業(yè)會計監(jiān)督制度尚未建立

很多企業(yè)沒有建立完善的會計監(jiān)督制度，即對會計人員的工作沒有進(jìn)行監(jiān)督與約束。當(dāng)會計人員的工作沒有受到監(jiān)督時，會計人員所做的賬務(wù)的真實性和合理性就不能得到保障，有可能存在公司會計做假賬的情況，這樣做的后果是一些員工能夠利用會計崗位之便攫取不正當(dāng)利益，危害了公司的財產(chǎn)安全，而一些公司的挪用公款、偷稅漏稅等現(xiàn)象不時出現(xiàn)，就說明了這一點。一些企業(yè)按照相關(guān)要求制定了會計監(jiān)督制度，但是因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視或者為行事方便而不嚴(yán)格執(zhí)行制度，從而導(dǎo)致企業(yè)的會計監(jiān)督職能不能實際貫徹，沒有對會計信息進(jìn)行嚴(yán)格核對與檢查，有可能會使公司利益受到損害。

2.2 企業(yè)會計監(jiān)督職能執(zhí)行不到位

由于國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境日益復(fù)雜，對企業(yè)工作人員提出了更多、更高的要求。企業(yè)面臨艱難的生存處境，要想在市場競爭中勝出，必須要重視企業(yè)各項制度的建立和完善，尤其是重視企業(yè)的會計監(jiān)督制度建立和執(zhí)行。當(dāng)前，雖然很多企業(yè)在內(nèi)部形成了會計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會計監(jiān)督制度，但是沒有完全按照制度去進(jìn)行貫徹和實施，仍舊遵循慣例和之前的做法開展財務(wù)工作，沒有改變企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理制度，使得會計監(jiān)督與企業(yè)管理存在錯位情況，阻礙了會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。同時，企業(yè)建立的會計監(jiān)督機制也不夠健全，不能用制度管人管物，行政權(quán)力仍舊凌駕于制度之上，導(dǎo)致企業(yè)會計對于一些領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)行為無可奈何，只能聽從其行政命令行事，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督職能形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.3 企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)參差不齊

在很多中小企業(yè)中，因受到公司規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)、工資待遇等因素的影響，難以招攬到優(yōu)秀人才，招聘的員工往往學(xué)歷不高，專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)有所欠缺。而企業(yè)又沒有能力對新進(jìn)員工進(jìn)行系統(tǒng)完善的培養(yǎng)，從而導(dǎo)致企業(yè)的會計工作存在缺漏和不完善的地方。而由于會計人員的學(xué)歷層次較低，不能很好地把握會計專業(yè)知識，業(yè)務(wù)素質(zhì)受到影響，不能與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新知識、新方法，或者對新知識的接受程度不一，不能熟練轉(zhuǎn)化為個人工作能力，從而導(dǎo)致其工作效率和質(zhì)量不高；另外，由于會計人員對與經(jīng)濟、財務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)了解不多，不能準(zhǔn)確預(yù)判公司的資金在流動過程中面臨的風(fēng)險和問題，使得企業(yè)會計工作受到影響。如下圖，這是相關(guān)機構(gòu)對中小企業(yè)會計人員水平的調(diào)查和統(tǒng)計。

中小企業(yè)的會計人員水平選項 百分比（%）無會計上崗證 11.3有會計上崗證 42.3會計專業(yè) 25.8會計師 12.4注冊會計師 2.1

2.4 企業(yè)對會計監(jiān)督工作重視不夠

很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的認(rèn)識存在一些誤區(qū)，他們認(rèn)為會計工作雖然具有一定的技術(shù)含量，但是會計專業(yè)畢業(yè)生是完全能勝任的，只是需要時間磨練的問題，從而對會計工作人員不夠重視，不明白其作為專業(yè)技術(shù)人員需要經(jīng)常接受培訓(xùn)。在日常工作中，對會計工作人員并未做到與其他核心部門工作人員重視的程度。所以，導(dǎo)致很多企業(yè)的會計工作人員心中不平衡，自然會影響其工作的開展。會計監(jiān)督職能在企業(yè)中的發(fā)揮，需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和鼓勵，而一些領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的認(rèn)識處于淺顯的層次，不理解設(shè)立會計監(jiān)督崗位的目的，從而導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督職能缺乏。

3.新時期加強企業(yè)會計監(jiān)督職能的途徑

會計監(jiān)督工作是企業(yè)財務(wù)工作重要組成部分，兩者互相輔助和促進(jìn)，會計監(jiān)督工作能夠規(guī)范公司財務(wù)工作，使其呈現(xiàn)公開化和透明化特點，使會計信息真實有效；企業(yè)財務(wù)工作又包含企業(yè)會計監(jiān)督工作，并對其具有重要的指導(dǎo)作用。如果缺乏會計監(jiān)督機制，企業(yè)財務(wù)人員不能得到監(jiān)督和管控，使財務(wù)工作出現(xiàn)失序現(xiàn)象，財務(wù)信息就有可能出現(xiàn)虛假情況，甚至導(dǎo)致資金流失，出現(xiàn)財務(wù)違法違規(guī)現(xiàn)象。為提高會計工作人員敬畏感，使其保持清正廉潔的工作品格，企業(yè)要重視會計監(jiān)督工作，將其作為重要工作任務(wù)予以完成，并制定相應(yīng)的完善計劃。

3.1 完善會計監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)并嚴(yán)格執(zhí)行

對于行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)會計監(jiān)督制度不健全的問題，相關(guān)部門應(yīng)該加強立法工作，建設(shè)和完善相應(yīng)的法律法規(guī)體系，為會計監(jiān)督工作提供法律依據(jù)，保障中小企業(yè)的公平競爭環(huán)境，令企業(yè)之間的競爭規(guī)范化、秩序化。新《會計法》的出臺和實施，具有強化會計監(jiān)督職能、維護市場經(jīng)濟秩序的作用，要做好與《會計法》相配套的實施細(xì)則，適應(yīng)企業(yè)的多元化經(jīng)營，提高企業(yè)對法律法規(guī)的掌握程度與水平；要明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的權(quán)限職責(zé)，讓相關(guān)部門人員工作時有法可依；對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)企業(yè)會計人員，要嚴(yán)格執(zhí)行處罰規(guī)定，對其進(jìn)行震懾；加大配套法律法規(guī)的制定力度，在法律法規(guī)中體現(xiàn)會計監(jiān)督工作內(nèi)容，建立全面而完善的會計法律法規(guī)體系。財會法律法規(guī)體系建設(shè)完全后，各企業(yè)要加強對法律法規(guī)的貫徹落實，尤其要注重對《會計法》的學(xué)習(xí)和執(zhí)行。《會計法》是保障會計工作進(jìn)行的主要法律，能夠引導(dǎo)和把控全局，所以要貫徹落實好《會計法》及配套法律體系作為會計監(jiān)督的重要工作內(nèi)容。與此同時，國家相關(guān)機關(guān)和部門也要加強對企業(yè)會計工作的監(jiān)督，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)樹立加強會計監(jiān)督的意識，在企業(yè)內(nèi)部開設(shè)會計監(jiān)督崗位，讓會計監(jiān)督工作人員對企業(yè)會計人員能夠做到適時的監(jiān)督與指導(dǎo)，督促其自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照流程和規(guī)矩辦事。

3.2 強化企業(yè)員工認(rèn)識，完善會計監(jiān)督體制

一個企業(yè)想要獲得發(fā)展，離不開健全的管理機制體制，所以企業(yè)內(nèi)部要建立和完善會計監(jiān)督機制體制。《會計法》要求企業(yè)要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。企業(yè)要建立內(nèi)部控制制度和會計監(jiān)督制度，內(nèi)部控制制度是前提和基礎(chǔ)，對會計監(jiān)督制度具有重要的促進(jìn)和保障作用，將兩者緊密結(jié)合，可以建立完善的管理機制，保障企業(yè)工作的順利進(jìn)行。企業(yè)要通過宣傳國家相應(yīng)法律法規(guī)、增加培訓(xùn)頻次等方式提高管理層和會計人員的法律意識，使企業(yè)內(nèi)部人員的工作規(guī)范化、嚴(yán)格按照法律法規(guī)和企業(yè)相關(guān)規(guī)定辦事，杜絕出現(xiàn)經(jīng)濟層面的違法犯罪活動，做好會計相關(guān)工作，使會計信息的記錄和賬務(wù)都真實、合法，經(jīng)得起審核和推敲，管理層也要增強會計監(jiān)督意識，有助于他們了解企業(yè)的實際情況，做出正確合理的工作決策。還要借助互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，加強會計監(jiān)督信息化建設(shè)，對企業(yè)的相關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督和風(fēng)險評估，讓企業(yè)管理層能夠通過互聯(lián)網(wǎng)及時獲知公司的相關(guān)運營信息，及時預(yù)估和研判形勢，解決相關(guān)問題，節(jié)省會計監(jiān)督工作的時間，提高其工作效率。會計人員要加強資金鏈風(fēng)險預(yù)測，對于公司的流動資金和資金支出要做好風(fēng)險預(yù)測與監(jiān)管，加強內(nèi)部審計工作，使公司的效益能夠獲得最大化。

一般來說，會計監(jiān)督體系分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種。外部監(jiān)督又包括國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。國家監(jiān)督是指政府相關(guān)部門，如工商、審計、稅務(wù)和財政等部門，遵循財會法律法規(guī)的要求對企業(yè)的會計工作加強監(jiān)督，定期對企業(yè)的會計工作和賬務(wù)進(jìn)行檢查和審計；社會監(jiān)督指會計師事務(wù)所等相關(guān)的中介機構(gòu)，對委托單位的會計工作進(jìn)行相應(yīng)的考察、考核監(jiān)督，建立相應(yīng)的監(jiān)督體制和模式。中介機構(gòu)屬于第三方，具有極大程度的中立性，能夠比較客觀、合理地發(fā)揮監(jiān)督作用。通過內(nèi)外兩種監(jiān)督，為會計人員工作創(chuàng)造相對單純的工作氛圍，使企業(yè)達(dá)到規(guī)避風(fēng)險、規(guī)范會計人員行為、防范營私舞弊等目的，保證企業(yè)會計監(jiān)督工作科學(xué)合理發(fā)展。

3.3 多措并舉提高員工素質(zhì)

會計工作是一個專業(yè)性很強的工作，是專業(yè)技術(shù)人員的序列。企業(yè)要嚴(yán)把員工招聘關(guān)，選拔具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識、能夠勝任會計工作的人進(jìn)入企業(yè)工作；加強管理，加大對會計人員的培訓(xùn)力度，通過多種形式的培訓(xùn)方式提高其專業(yè)水平、職業(yè)技能和道德素質(zhì)，保證會計監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。會計人員要善于和勤于學(xué)習(xí)，既要學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)理論知識，又要掌握與會計工作相關(guān)的法律法規(guī)，以期使自己能夠完全勝任會計工作，并在工作中不斷取得進(jìn)步與成長。

4.結(jié)語

要想使企業(yè)計工作順利進(jìn)行，減少經(jīng)濟違規(guī)違法活動的發(fā)生，會計監(jiān)督工作的重要性不言而喻。在當(dāng)前的眾多企業(yè)中，存在制度體系建設(shè)不完善、制度執(zhí)行效果不佳、財務(wù)工作人員素質(zhì)不高、企業(yè)對會計監(jiān)督工作重視程度不夠等問題，要在新時期下加強會計監(jiān)督職能，可通過完善相關(guān)法律法規(guī)體系、建立完善企業(yè)監(jiān)督制度、提高會計人員專業(yè)素質(zhì)等方法實現(xiàn)。