財務風險管理視角下私營企業(yè)內控體系建設研究

作者簡介：劉彩玲，（1980.1.10），女，漢族，湖北省武漢市，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。

摘要：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，財務風險如影隨形。企業(yè)可以通過多樣化的手段，實現(xiàn)對財務風險的控制，但無法將其完全消除。在經(jīng)營期間，對財務風險確定因素或是不確定因素的分析，推測財務風險發(fā)生的概率，對企業(yè)展開綜合管理。企業(yè)管理中，內部控制是比較關鍵的手段，可提高企業(yè)管理效率與水平。文章在研究中，首先闡述財務風險管理與內控體系建設。其次，分析財務風險管理視角下私營企業(yè)內控問題。最后，研究財務風險管理視角下私營企業(yè)內控體系建設的措施。

關鍵詞：財務風險管理;私營企業(yè);內控體系

前言：現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程，是內部環(huán)境、外部環(huán)境的動態(tài)變化過程。新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)內部控制體系在構建時會面臨各種財務風險。而企業(yè)應對財務風險的能力，會對企業(yè)最終的發(fā)展高度產(chǎn)生影響。企業(yè)為了提高經(jīng)濟與社會效益水平，需要構建內部控制體系，從根本上提高企業(yè)風險的管理意識。從某種角度來說，在財務風險管理背景下，私營企業(yè)重視內部控制體系的構建，是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。可以看出，本研究具有一定的現(xiàn)實價值和意義。

1 財務風險管理與內控體系建設

1.1 財務風險分類及管理理念

財務風險，是企業(yè)損失的不確定性。財務風險分類可劃分為兩種，第一是現(xiàn)金性籌資;第二是收支性籌資。前者涵蓋資本金、借入資金等，在籌資活動中會對借款的還款期限與方式等有所規(guī)定[1]。若逾期未還，將會面對高額賠償。后者是前是企業(yè)籌入資金使用效益的不確定性，籌資方式無法滿足預期收益，是成本提升的現(xiàn)象。財務風險管理，是通過對現(xiàn)代技術與既往管理經(jīng)驗的借鑒，以科學合理的手段實現(xiàn)對損失的控制。通過財務風險管理，可以在一定高程度上確保理財活動的安全性。

1.2 內控體系構成及建設原則

內控體系的內容比較豐富，可概括為五個方面。其一，戰(zhàn)略目標;其二，機構設置;其三，系統(tǒng)培訓;其四，作業(yè)實施;其五，檢查評估。內控體系，是為了確保單位經(jīng)營活動效益性，提高財務報告的真實性與可靠性[2]。內控體系建設過程中，要遵循相應的原則。其一，遵循制衡性原則;其二，遵循成本效益原則;其三，遵循全面性原則;其四，遵循適應性原則。通過如上原則，使企業(yè)部門彼此間相互制約、監(jiān)督。

2 財務風險管理視角下私營企業(yè)內控問題分析

2.1 私營企業(yè)缺乏對財風險管理的認知

在我國企業(yè)發(fā)展進程中，因內部控制體系的起步時間比較晚。因而，私營企業(yè)的內部控制體系建設尚存在不足。主要問題表現(xiàn)為，企業(yè)管理者的認知不高[3]。企業(yè)管理者在經(jīng)營期間，仍以傳統(tǒng)的經(jīng)營理念為主，比較關注企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營，在一定程度上忽略財務風險管理。此種現(xiàn)象，導致財務管理模式與內部控制體系出現(xiàn)矛盾。而且，有部分私營企業(yè)管理者對財務風險管理的認識比較單一，將其納入財務管理部門中，此種現(xiàn)象導致內部控制體系并沒有真正發(fā)揮作用。除此之外，企業(yè)財務內控存在風險，企業(yè)管理者沒有認識到風險管理的作用，導致財務風險管理體系不夠完善，影響了財務風險管理效率。

2.2 財務管理信息公開機制存在缺位

企業(yè)的財務信息精準性，會對財務風險的發(fā)生概率產(chǎn)生影響。分析其原因，私營企業(yè)發(fā)展中沒有制定科學的財務信息整合機制，企業(yè)管理預算制度不夠完善。在此種情況下，雖然有部分私營企業(yè)設置了成本管理機構，但是在成本管理方面依然存在不足的現(xiàn)象，使企業(yè)在發(fā)展中面臨各種財務風險[4]。部分私營企業(yè)財務管理者，為獲取更多的經(jīng)濟效益，擅自修改企業(yè)財務信息。此種操作，會導致私營企業(yè)的財務信息出現(xiàn)失真，對私營企業(yè)的健康發(fā)展將有不利影響。內部控制，屬于綜合管理模式，需要企業(yè)全體員工共同參與。私營企業(yè)在信息公開方面，尚存在滯后現(xiàn)象，企業(yè)各部門彼此間的溝通與交流頻率并不高，財務數(shù)據(jù)信息共享率偏低。

2.3 私營企業(yè)缺乏完善的內部控制體系

目前，我國已經(jīng)有不少企業(yè)根據(jù)自身實際發(fā)展需求，建立了內控體系。不過，受多種因素的影響，內部控制體系并不完善，不僅沒有對企業(yè)發(fā)展起到促進性作用，反而阻礙了企業(yè)的發(fā)展。在資金鏈條運作方面，私營企業(yè)并沒有針對性的對資金應用情況展開預算。此種現(xiàn)象，導致企業(yè)的資金管理效率偏低，且資金使用率不高。與此同時，私營企業(yè)沒有結合實際情況，優(yōu)化資金管理機制，致使企業(yè)資金使用的監(jiān)管機制不夠完善。此外，私營企業(yè)的財務風險預警機制并不完善。企業(yè)沒有結合實際情況，對發(fā)展期間可能會出現(xiàn)的財務風險展開分析，也就沒有設置相應的應急預案，影響私營企業(yè)內控水平。

2.4 企業(yè)內部審計監(jiān)督機制欠缺

在企業(yè)內控體系建設中，內部監(jiān)管是比較關鍵的內容。從內部環(huán)境出發(fā)，監(jiān)督管理企業(yè)各項經(jīng)濟活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務活動的問題并及時整改，可以提高企業(yè)的財務管理效率。不過，現(xiàn)階段不少私營企業(yè)都沒有根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，完善審計監(jiān)管機制，導致私營企業(yè)發(fā)展中的監(jiān)管機制缺失，內部審計效率不高。私營企業(yè)在內控體系建設中，因缺乏完善的內部審計監(jiān)管機制，導致內控體系作用無法充分發(fā)揮，影響企業(yè)發(fā)展速度。而且，企業(yè)財務風險管理問題無法及時發(fā)現(xiàn)、整改，增加企業(yè)風險管理難度。

2.5 財務管理人員的綜合素養(yǎng)有待提升

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，信息技術普及，且提高對企業(yè)財務管理人員的要求。在新的發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)財務管理人員需要加強對新知識的學習，增強自身實力。不過，私營企業(yè)財務管理人員的綜合素養(yǎng)，不符合企業(yè)發(fā)展需求，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者缺乏對財務風險管理的重視，導致企業(yè)并沒有重視財務管理者的重視，財務管理人員多是從其他崗位調撥而來，而沒有在內部和外部發(fā)出正式的招聘公告。而且，私營企業(yè)財務管理人員在崗工作期間，并沒有定期對其展開培訓，而財務管理人員也未主動學習財務相關知識，不可避免地導致財務專業(yè)知識不強。

3 財務風險管理視角下私營企業(yè)內控體系建設的措施研究

3.1 轉變企業(yè)財務風險管理觀念

在財務風險管理視角下，私營企業(yè)要充分轉變財務風險管理觀念，為內控體系的建設奠定基礎。私營企業(yè)財務管理人員要加強對新時代財務理念知識的學習，樹立正確的財務風險觀念，確保財務風險管理工作有序開展。具體來說，財務管理人員要加強對財務管理知識的學習，通過自主學習、外出培訓等方式，提高對新時代財務理念的認知，提高財務管理人員的管理意識，使其認識內部控制對財務風險管理的重要性，從而控制財務風險的發(fā)生。同時，私營企業(yè)管理人員可組織召開會議，從上至下的宣揚風險管理理念、內部控制理念，使企業(yè)全體員工對財務風險管理有一定的認識，形成財務風險管理意識，強化財務風險管理行為。除此之外，私營企業(yè)要加強對員工關于財務管理風險理論知識的教育，從私營企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，宣傳與風險管理相關的知識，提出針對性的風險防控方案，夯實私營企業(yè)全體員工的風險防控意識。在推進風險管理工作期間，需要秉承預防為先的指導思想，要對可能發(fā)生或者將要發(fā)生的不良風險要素，就其具體的位置、內容以及形成誘因進行有效分析，并立足于以往工作中所積累的風險防控經(jīng)驗，就具體的管理實踐方案以及具體的實施舉措進行有效規(guī)劃，進而切實保證企業(yè)在內控方面的綜合管控成效，同時也能夠促使財務風險以及可能存在的經(jīng)營弊端得到全面的管控。

3.2 完善財務管理信息公開機制

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，信息溝通與交流是重要環(huán)節(jié)。提高信息溝通與交流水平，能夠為企業(yè)管理人員提供相對真實和全面的數(shù)據(jù)，從而確保企業(yè)決策的科學性。在財務風險管理視角下，私營企業(yè)在建設內控體系時可完善財務管理信息公開機制。私營企業(yè)可加強對現(xiàn)有信息公開機制的重視，分析現(xiàn)有信息公開機制的不足。在此基礎上，完善信息公開機制。私營企業(yè)管理者要重視員工信息交流的意識，幫助企業(yè)員工樹立交流觀念，使企業(yè)員工認識到信息溝通與交流對企業(yè)發(fā)展的重要性，為企業(yè)財務風險管理工作的開展，奠定基礎。而且，私營企業(yè)要結合時代發(fā)展變化，重視信息化管理系統(tǒng)的應用，使風險信息系統(tǒng)有獨立性、權威性，能最大程度上發(fā)揮作用。私營企業(yè)各部門彼此間要加強協(xié)作，利用信息公開機制，強化彼此間的聯(lián)系，提高數(shù)據(jù)的共享性。借助財務管理信息公開機制，為私營企業(yè)管理者提供可靠真實的財務數(shù)據(jù)，為各項活動的開展提供數(shù)據(jù)保障。在發(fā)展公開機制的前提下還需要從安全角度出發(fā)深入分析公開化、透明化信息管理環(huán)境所存在的風險，然后引進先進防護軟件和技術手段，利用好防火墻等各個軟件的功能，引導管理人員在實施內控期間需要結合內部經(jīng)營范圍以及所涉及的業(yè)務范圍，對管理的類型以及內控的具體實施標準進行優(yōu)化設置，然后借助先進防護軟件對整個現(xiàn)代系統(tǒng)的運行環(huán)境進行全面監(jiān)督，以便可以及時發(fā)現(xiàn)內在隱患，并通過有效管控和監(jiān)督切實保障信息存儲安全，有效降低丟失、泄露等其他風險發(fā)生。在構建信息公開機制時，還需要增強內控部門與其部門之間的有效銜接與溝通，共同就銷售、采購等其他業(yè)務在實踐中所涉及的招投標、預算規(guī)劃以及成本管控等各項工作要務，分析各個領域的隱患，然后從多方位、全方面管控的角度出發(fā)有效地實施內控。通過多部門聯(lián)通以及信息全面整合，獲取更具體的內控信息，然后支撐管理層在今后進行戰(zhàn)略經(jīng)營與規(guī)劃期間，能夠根據(jù)所獲得的內控數(shù)據(jù)有效分析和利用。

3.3 建立健全私營企業(yè)內控體系

私營企業(yè)在財務風險管理視角下，要建立健全私營企業(yè)的內控體系。從某種角度來說，完善的內控體系，是企業(yè)財務管理工作有序開展的基礎和前提。財務風險管理措施，是企業(yè)內控機制的必然要求。在私營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，為提高內控體系應用水平，必須要發(fā)揮其在經(jīng)濟管理中的作用。私營企業(yè)要結合實際情況，設置科學的內部控制范圍，制定與企業(yè)發(fā)展相符合的內部控制實施目標。一方面，分析財務風險。圍繞私營企業(yè)現(xiàn)狀，對企業(yè)財務風險進行分析，對企業(yè)面臨的各種財務風險管理缺陷加以整合，深入分析缺陷及其產(chǎn)生的原因，提出相應的合理整改措施，提高私營企業(yè)內部控制質量。另一方面，完善財務風險預警機制。深入分析私營企業(yè)的經(jīng)營管理情況，針對企業(yè)發(fā)展期間可能會出現(xiàn)的財務風險，提出有針對性的應急方案。對企業(yè)財務風險管理、監(jiān)管等相關內容進行優(yōu)化，從根本上提高企業(yè)財務風險監(jiān)管水平。

3.4 加強對內部審計監(jiān)管機制的優(yōu)化

在財務風險管理視角下，私營企業(yè)要加強對內部審計監(jiān)管機制的優(yōu)化。財務風險管理，與內部審計密切相關。內部審計質量和效率，會對財務風險管理水平產(chǎn)生影響。基于此，私營企業(yè)要重視對內部審計的監(jiān)管。首先，審計部門的設立。私營企業(yè)在發(fā)展中，要明確內部審計的重要性，在內部成立專門的審計部門，聘請專業(yè)的審計人才，擔任審計部門相關崗位。在審計工作中，審計人員嚴格按照國家政策規(guī)定、企業(yè)規(guī)章制度，開展審計工作，最大程度上發(fā)揮審計的作用。其次，規(guī)范規(guī)章制度。私營企業(yè)在內部審計工作中，要及時對企業(yè)財務隱患進行排查，及時發(fā)現(xiàn)財務安全隱患問題，從整體上提高企業(yè)風險防控意識。而且，要結合企業(yè)經(jīng)營狀況，對相關制度進行規(guī)范、調整，發(fā)揮審計部門的職能作用。最后，成立監(jiān)管小組。私營企業(yè)管理者可成立專門的內審監(jiān)管小組，小組成員由各部門員工組成，監(jiān)管小組直接對管理者負責。不定期檢查內審工作，發(fā)現(xiàn)問題及時上報。此外，要重點關注審計工作的合規(guī)性與合法性，充分發(fā)揮國家相關政策所具有的支撐和導向作用，結合戰(zhàn)略法規(guī)深入分析審計工作是否合法，及時發(fā)現(xiàn)暗箱操作等不良隱患，對審計人員進行深入監(jiān)督，對工作操作以及職業(yè)合法性進行綜合性，以便可以依托相關法規(guī)督促審計人員以嚴謹、規(guī)范的認知對待審計工作，通過審計工作深化落實來達到良好的內控與監(jiān)督效果。

3.5 進一步提高財務管理人員綜合素養(yǎng)

在私營企業(yè)財務風險管理中，財務管理人員是直接接觸財務管理工作的人才。所以，提高財務管理人員綜合素養(yǎng)是極為有必要的。首先，重視對財務管理人員的招聘。在對財務管理人員進行選拔時，可采用企業(yè)內部招聘和外部招聘兩種方式。招聘時，要考察應聘者的學歷、專業(yè)知識、工作經(jīng)驗等，對應聘者展開綜合考察，堅持擇優(yōu)錄取的原則，從根本上保證選取專業(yè)高、能力強的財務管理人員。其次，定期對財務管理人員進行培訓。組織在崗的財務管理人員，學習更新的財務管理知識和財務政策制度，同時要重視對財務管理人員職業(yè)素養(yǎng)、道德素養(yǎng)的培訓，提高財務管理人員專業(yè)技能的同時，提高其綜合素養(yǎng)。最后，完善考核與晉升機制。制定科學的考核機制，將考核結果與財務管理人員的薪酬相聯(lián)系，激發(fā)財務管理人員的工作熱情，使財務管理人員主動投入到財務知識學習中國，為企業(yè)財務內控水平的提升提供保障。分別從物質、精神以及其他層面著手進行有效激勵，讓其能夠逐漸產(chǎn)生對內控與審計工作的綜合動能，同時也能夠促使廣大審計人員以高水平、高素質狀態(tài)參與內控，深化落實財務管理，切實發(fā)揮自身在內控方面的重要工作職責，并與部門內部人員之間保持良好協(xié)作與溝通關系，共同展開探討和研究，分析和總結系統(tǒng)性的內控實踐方案和組織路徑。

4 結語

在經(jīng)濟全球化趨勢下，私營企業(yè)競爭日益激烈。財務風險管理，逐漸成為提高企業(yè)內控水平和競爭實力的重要因素。企業(yè)在發(fā)展中重視內部控制，可提高財務管理效率。文章在研究中，分別從轉變企業(yè)財務風險管理觀念、完善財務管理信息公開機制、建立健全私營企業(yè)內控體系、加強對內部審計監(jiān)管機制的優(yōu)化、提高財務管理人員綜合素養(yǎng)等方面，提出財務風險管理下私營企業(yè)內控體系建設的措施。期望在本次相關內容的探討下，為日后提高私營企業(yè)內控水平，提供建議。

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