客觀審計持公義 譜寫崢嶸錦繡章
——審計執業二三事

劉兆大

我是社會審計戰線的一名老兵，一名黨員注冊會計師，一位普通的社會審計人，是我們注冊會計師審計戰線的普通一份子。我所在的天衡會計師事務所徐州分所，前身是隸屬于徐州市財政局的徐州市會計師事務所，總所天衡會計師事務所的前身是隸屬于江蘇省財政廳的江蘇省會計師事務所，分別系全市、全省成立最早的專業中介組織。徐州分所在各級行業黨委和分所合伙人團隊領導下，堅守誠信主題，服務經濟主線，在以淮海經濟區為中心、輻射全省全國的會計審計服務市場中奮勇爭先，先后向國家改革開放40周年、新中國成立70周年、中國注冊會計師制度恢復重建暨行業改革發展40周年交出了優異的答卷。我作為天衡徐州團隊的一員，在歷年的審計執業中也做出了點滴貢獻，現擷取幾例。

一、為黨作槍

在執行協助查辦案件的審計生涯中，常有人對我提出這樣的“忠告”：注意點，不要被別人給當“槍”使了。說者本意是提防被別有用心的人利用，也在提醒我注意自身安全。在某些情況下，這句話不無道理。然而，在黨組織、司法部門、行政機關、大中型企事業單位等委托查辦的經濟案件業務中，這句話完全不適用。在服務于黨和國家的經濟決策及規范治理的過程中，“做黨的槍”是社會審計的神圣使命，我們不僅要當“槍”，而且要做能打勝仗的“槍”——正義的武器。

2018年5月，我接受指派，帶領審計組協助某特大型央企紀委查辦下屬某廠承包人侵吞國有資產案。案件當事人已被當地檢察機關刑拘多日，但由于當事人供述套取的資金已購入原材料，又全額返投承包經營主體，用于經營活動，只是購入原料沒有獲取發票，未計入賬簿，個人并無私用。且經過評估推算后，確實發現承包經營單位的生產過程中存在來源不明的原料、構件，總價值與當事人從企業套取的資金相當，所以案件陷于被動。眼看刑拘期限將滿，按法律規定，如不符合逮捕條件則期滿必須放人。沒有犯罪嫌疑人的有罪證據，辦案機關很可能遇到無理糾纏，十分不利于繼續查證某些涉案事項。在此情況下，我決定以盡快查證能夠達到逮捕條件的犯罪線索為突破口，運用專業知識和實務經驗，從一筆價值數十萬元的整數鋼材采購入手，準確識別出當事人虛開增值稅發票的事實，經轉告檢察機關訊問嫌疑人屬實，到主管稅務機關落實已抵扣稅款，再連夜呈請市紀委某室負責人協調經案大隊辦理，最終使犯罪嫌疑人被批準逮捕，為案件后續審理贏得了寶貴的時間，當事人最終受到了應有的法律懲處。我們審計組發現的若干事項，在屬地檢察院和兩級紀委的聯席匯報會上，得到了上級紀委督辦領導的充分肯定。在這個案件中，我們社會審計人為黨作“槍”，準確打擊了犯罪，遏制了犯罪分子的氣焰，起到了“能打勝仗”的作用。

二、秋毫明鑒

2016年3月，某投資集團為深度了解被投資單位，委托天衡徐州分所對該被投資單位進行全面財務經營情況及資金使用專項（延伸）審計。所里將本次任務交給由我領銜的法務審計部承辦。我部承接任務后，迅即成立包括會計審計、經濟管理、法律等眾多專業人員在內的審計組，與委托人深度溝通并進駐被審計單位。

經實施細致審計程序發現，被審計單位確有粉飾會計報表的若干行為，會計報表中含有不實成分，但其行為的初衷是因為所研發的新產品市場接受程度不好，又怕投資方不能接受暫時的困局而撤資，所以無奈之下在會計數據上做了些手腳。其性質并不是投資方一些人所誤認的“企業經營者一開始就是欺詐，產品都是假貨。”我們按準則規定與有關方面進行了溝通，消除了委托人對被投資單位的誤解，使其對被投資單位和經營者有了客觀的認識。同時，我們基于專業知識，也與該企業經營管理層進行了深度溝通，對其把小規模的“研發工作”和大規模“經營生產”混成一談的風險給予深刻揭示，既避免讓其受到不實指責，也避免了搞“研發大躍進”可能帶來的巨大損失，達到了保護科研創業人才、科學優化組織行為的作用，以實際行動踐行了黨和國家賦予經濟鑒證類中介組織“提供服務、反映訴求、規范行為”的宗旨，既消除了誤解，又增進了了解，較好地促進了投資、研發、生產活動。

三、持守公義

2017年9月，某集團委托我所對其下屬單位某檢測中心進行專項“法紀”審計，所里指派由我負責承辦。承接該審計業務后，我與委托方分管副總進行了溝通，他告訴我說，“我們已經掌握了某些財會人員的違法行為，性質嚴重。請你們嚴查深挖，看看有哪些違法亂紀行為，我們要對有關人員嚴肅追究”。具體發生了什么情況，他沒有告訴我們，只是說“你們先嚴格審查”。

我們按照舞弊審計思路，將“舞弊”風險評價為“高水平”，并按照舞弊審計準則采取了保持高水平職業懷疑、實施更多實質性程序、增加審計程序的不可預見性等系列措施。經嚴格審計，并未發現有重大違法亂紀行為。我們把這一情況與委托方進行了溝通，這時委托方經辦人才告訴我說：“他們正準備辦理違法事項，被我們集團領導提前發現并予制止，才并沒有得逞。”我問具體是什么，他說：“某會計想給他家屬補辦10年的社會保險，我們集團已經決定了，只能補辦兩年，他竟然和本單位領導合謀，該單位領導也竟然同意要給予補辦。”我問：“這個會計人員家屬一直在這個單位工作10年嗎？”他回答“是的。”繳納社會保險是國家的法律要求，也是員工的合法權利，而侵犯下屬單位經營管理自主權，侵犯職工合法權益才是真正的不當行為。我把這個道理以委婉的方式和嚴正的態度向委托方經辦人進行了釋明。經過溝通，終于還被誤解的當事人以“清白”。我們就該事項也向有關會計人員進行了落實，并在遵守保密原則的前提下對其給予了善意的提醒。我們依法依規、客觀公正對待當事人的做法，得到了該會計人員的真誠感謝。

我來自于偏僻的蘇北農村，在黨的培養、人民的哺育下成長。在參加工作之后，持續受到省市注協有關領導、所在單位領導的親切關懷和同事們的無私幫助。執業20年來，我為黨工作，服務人民，接受并圓滿實施了省市紀委、省市財政、省市注協、市委組織部、市審計局、市國資委等安排的多項政策性任務，不辱使命。我對黨、對人民、對時代充滿感激，決定用平生之力為黨工作，報效人民，鑒證財務信息，服務經濟建設。在紀念中國注冊會計師制度恢復重建暨行業改革發展40周年的日子里，我將繼續在習近平新時代中國特色社會主義思想的引領下，遵照省市注協黨委的決策部署，不忘初心，牢記使命，樹立四個意識，堅持四個自信，做好兩個維護，秉持天衡徐州分所“團結、務實、高效、創新”的發展理念，恪守職業道德，嚴守執業準則規則，堅持理想信念，誠信執業報國，繼續為國家經濟建設貢獻心力！