營改增背景下企業納稅籌劃要點與方法

傅燕平

摘 要：隨著經濟的不斷發展進步，稅務制度、稅務法規等也在不斷發生改變。目前，我國已經實施了“營改增”相關政策，相關企業也需要針對此政策對納稅進行科學化籌劃，以降低企業整體的運作成本，進而保障企業自身能夠穩健發展。但是，在實際實施過程中，還是存在一些需要完善的部分。據此，本文分析了在營改增背景下對企業納稅籌劃所造成的影響，提出了應采取的方法。

關鍵詞：營改增;企業;納稅籌劃;方法

營改增政策是目前我國眾多企業在稅務和管理方面中一項非常關鍵的變革，對大部分的企業而言，能夠有效減少負稅，促使其內部結構更加規范合理，對企業的未來發展能夠起到很大的推動作用。因此，在此背景下，企業應該按照稅收政策的改革做出相應變動，采取多種有效的方式，對企業在納稅籌劃上進行完善，以減少其經營壓力和相關成本，提高企業的整體實力，促進其可持續發展。

一、營改增后對企業納稅籌劃方面的影響

（一）導致稅負有所增加

一方面，實行營改增，實際也是為了防止企業的稅負出現降低現象，以及防止出現重復納稅的現象，但是從近幾年所統計的數據來看，因為部分企業在開展相關運營活動時，沒有按照足夠的數額來取得增值稅專用發票，就導致降低了企業進項稅可抵扣的額度，所以不僅沒有使得企業稅負有所下降，達到令人滿意的效果，反而出現了稅負增長。另一方面，在沒有實施新型的政策時，企業相關的技術服務等等都是需要全部進行全額的征稅，并且在此過程中不會存在任何的可抵扣的進項稅。而在實施營改增政策之后，企業盡可能得到較多的進項抵扣憑證，這樣能夠促使企業所繳稅額一定程度上有所減少，避免重復納稅。

（二）增加了稅務相關風險

實行營改增政策后大幅度地改變了目前企業的稅收環境，使得企業在進行稅務管理時會出現許多不確定的元素，增加了企業稅務的相關風險，極有可能造成一定的利益損失。表現在三個方面：首先，近年來國家不斷加大力度對某些行業市場進行調控，如果對營改增政策的內涵未能進行透徹地理解，就可能導致企業在制定納稅統籌方案時出現一定誤差，不符合當下稅收政策的要求，其次，對增值稅需要進行更為繁雜的納稅籌劃，需要財務人員從多個方面進行分析，才能更好地使企業的稅負得到降低;最后，企業需要對不同種類的稅收進行籌劃分類，企業納稅籌劃方案會受到企業經營策略的直接影響。

（三）影響企業內部財務管理結構

因為企業的納稅籌劃和財務管理之間也存在密切的關系，當營改增稅制改革后，對企業日常的管理造成影響，同樣，企業傳統的財務管控模式及其機構也會隨之發生改變。一方面，營改增之后，會加大企業各方面的工作量，為了符合新政策的要求，相關工作人員會將傳統的方式進行革新，也要加強對票據等方面的審批。另一方面，納稅的方式發生改變，由原本的營業稅改成了增值稅，那么計算納稅成本的方法也需要改變，同時還要涉及到許多憑證中的數據，還需要對其分類、管理，加大了員工的工作量。

（四）影響企業內部的成本結構

企業在實施營改增之后，從外部管理到內部架構都會出現不同的改變，當然，經營成本的結構也不例外。在種類各異企業當中，實施新型稅收政策對其影響是完全有所不同的，就拿施工建筑企業舉例，實施營改增，會使得企業本身的稅收壓力有所增長，而對于一些負責銷售的房地產行業而言，營改增政策的實施，會使得未來的建筑成本有所增加，其稅負壓力也會所隨著進項發票的影響而增多。

（五）使得納稅模式更為簡化

企業在積極實施營改增相關措施后，從某些方面來講，部分業務的納稅模式變得更為簡單易懂，在之前沒有推行新型稅收政策前，大部分企業的業務繁雜，可能會把許多相似的業務混淆，最終導致發生重復經營同一種業務的情況。因此，在全國范圍內推行營改增政策以后，就能有效杜絕此類問題的發生，從側面上也促進了企業更加健康、穩定的發展。

二、營改增后企業實行納稅籌劃的方法

在營改增政策全面推廣以及實施之后，對于社會中所存在的各個行業，都會造成不同程度上的影響。近年來，很多企業的管理者也開始意識到納稅籌劃的必要性。因此，企業應該從以下幾個方面進行改善，以維持企業穩定、健康的發展。

（一）改變傳統思維模式，實現創新

營改增政策是一項意義重大的稅收制度改革，其取消營業稅，這無疑是給企業實行傳統管理和經營模式的一次打擊，為了保障企業能夠健康穩定的發展，需要從長遠角度考慮，將企業各部門的實力充分發揮出來，對營改增的稅制進行深入分析，將原有的管理模式進行改變，實現其創新改革。并且，企業應該對自身的情況進行科學化的分析和預測，合理地判斷實行改革后對企業稅負所造成哪些方面的影響。明確每一個部門所承擔的責任，改變固有思維，強化納稅籌劃的意識，為企業進行長久發展打下堅實基礎。

（二）建立和優化企業內部核算制度

在實行營改增的稅制改革之后，企業為了能夠更加順利發展，也需要建立和完善內部相關的核算制度。一方面，企業需要對運營中產生的收入進行合理的劃分，這樣是為了將不同性質、不同種類的收入進行相應的數據核算，優化財務相關制度，以此來降低企業的稅負。另一方面，針對企業不同方面的支出，財務人員也需要對其進行合理的劃分，爭取可以獲得更多的增值稅專用發票來進行抵扣。

（三）強化增值稅票據的管理工作

在近幾年進行了稅制的更新之后，針對一些虛開的增值稅專用發票等違法涉稅的惡劣行徑，國家稅務管理部門進一步加強了對其的查處力度，針對存在的不良納稅現象都予以嚴厲的懲罰。為了有效滿足新型稅務制度相關需求，減少以至消除不良納稅，企業應該引起對事件的重視，做到嚴格、仔細管控每一張專用發票，并且要根據條例做好相關審查工作，保證專用發票的可靠性、真實性、完整性，以防范稅務風險和避免重大損失。嚴格遵守相關法律法規，在新型稅收環境中，一定能夠充分發揮出企業自身的實力。

（四）充分利用稅收優惠政策

在全面實行營改增的背景下，企業中就出現更多需要完善之處，因此，企業進行納稅籌劃更加具有挑戰。那么，為了更加順利實行改革，促進新政策的推進，國家先后出臺了多項有利于稅收的優惠政策。在企業實行納稅籌劃的過程當中，應該要對有關于稅收的規范進行了解，企業中的相關工作人員都應該對這些優惠政策中所記載的具體含義及其適用范圍等多方面進行分析。只有充分理解這些稅收相關優惠政策，最大限度對政策進行利用，才能有效保證企業的納稅籌劃管理方式更加科學合理，進而減小企業的納稅籌劃所面臨的風險問題，減少了企業整體稅務壓力。

（五）提高企業工作人員綜合素質

在企業日常管理中，對進行納稅籌劃的員工就有相關要求，而在實施營改增之后，就會伴隨著收稅制度的不斷變化和調整，毫不疑問將對工作人員提出了更加專業化的高要求。因此，企業的管理部門應該以培訓和實際操作等方式，將納稅相關知識融入在培訓當中，加大培訓力度，對員工綜合素質技能進行鍛煉，為有效落實籌劃工作提供基礎。同時，企業在進行聘用財務人員時，也要優先考慮具有稅收籌劃能力的人員。加強企業文化，使得員工的納稅意識有所增長，為企業更好的發展提供保障。

三、結語

總而言之，實施營改增這樣的新型稅收政策之后，對企業日常的經營和未來的發展都會產生影響，因此在新型稅收政策實施后，需要增強對企業相關制度的監督，對企業自身稅務意識和能力進行強化，然后在遵守相關法律的前提之下，合理研究納稅籌劃方案，能夠對需要抵扣的納稅項目盡量予以抵扣，利用好所下發的優惠政策，從而降低稅負，使得企業各方面的成本有所降低，從而使得企業利益有所增加，進而促進企業可以健康及穩定的發展。

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