深化稅制改革政策下建筑企業增值稅籌劃

吳文芳

在社會整體經濟環境逐漸完善，社會水平穩定提升的形勢下，建筑企業進入了新的發展階段，并且在“營改增”全面落實、減稅降費政策出臺、深化稅制改革的影響下，增值稅籌劃是建筑企業順利進入新的發展階段的關鍵。文章以此為背景，探究建筑企業增值稅籌劃工作，在深化稅制改革下的開展重點與相應措施，為相關工作者提供一定參考依據。

一、引言

建筑行業作為支撐我國經濟發展的主體行業之一，其在經濟增長發展過程中扮演著極為重要的角色。而增值稅與當下的各類稅收政策作為國家對建筑企業提供的有力支持，其在建筑企業自身經營運轉中尤為關鍵。因此，在新的時代發展形勢下，如何通過提升增值稅籌劃工作水平，提升建筑企業經濟效益與市場適應力，競爭力，成為相關工作者當下重點關注的問題。

二、增值稅稅收籌劃建筑企業發展中的價值

隨著國家對房地產行業的調控力度逐漸升級，建筑行業在新的發展環境下面臨的競爭壓力也隨之提升。增值稅籌劃作為建筑企業整體財務管理工作中的重要內容，其在建筑企業實際經營發展中的重要性愈發凸顯。

其一，合理的增值稅籌劃工作可以在一定程度上幫助建筑企業合理降低成本投入，進而緩解自身在融資方面的壓力，從企業經營發展角度分析，合理的增值稅籌劃仍是企業處理流動資金匱乏與融資困難問題的有效途徑。借助增值稅籌劃，企業可有效提升自身資金利用效率，降低流動資金匱乏帶來的風險，為其長期經營發展保駕護航。

其二，在建筑行業競爭愈發激烈的發展形勢下，增值稅籌劃是企業提升自身競爭力的重要籌碼之一，使其可以在同等成本投入的情況下，獲得更高的經濟收益。同時在增值稅籌劃工作影響下，企業管理者在制定企業發展決策時，所參照的財務信息內容與企業實際經營情況，愈發豐富有效， 使得管理者可以及時調整企業發展戰略，適應市場波動，進而提升其在市場中的競爭力。

其三，增值稅籌劃可以提升建筑企業識別與防范財務風險的能力，令企業在市場中能夠維護自身經濟效益安全，為其提升自身市場適應力，奠定堅實基礎。

受時代發展影響，建筑企業在增值稅籌劃需要考慮的事項也逐漸增多，因此建筑企業應借助增值稅籌劃工作把握自身財務管理需求與稅收政策變化，以此掌握自身經營發展調整側重，進而通過采用最適用于企業的增值稅籌劃內容，提升財務管理在企業現代化發展進程中的作用，為企業在不斷變化的市場形勢中順利完成長期發展目標，提供有力支持。

三、增值稅籌劃基本內容

增值稅籌劃屬于納稅籌劃工作在“營改增”背景下的分支。而納稅籌劃自身是指企業經營過程中，通過預先安排涉稅相關業務，通過采取合理涉稅方案，有效降低企業整體稅負。增值稅籌劃工作原則與整體稅收籌劃工作在原則方面一致，主要遵循及時性原則、綜合收益最大化原則、合法性原則。針對及時性原則，建筑企業所處市場環境變化波動頻率較高。同時，稅收政策也在時代變化影響下不斷發生變化。因此，增值稅籌劃在實際推進落實過程中，應遵守及時性原則，及時針對企業外環境變化做出調整，針對新的稅收稅率變化，及時更新自身納稅籌劃方案，進而為建筑企業及時提供幫助，第一時間降低自身稅負，便于建筑企業及時借助政策支持，提升自身經營效益，及時穩固自身在市場中的優勢，提升市場競爭力。而針對綜合收益最大原則，企業應在實施增值稅籌劃工作時，從企業整體納稅籌劃角度審視增值稅籌劃收益，盡可能采用與其他稅種平衡的納稅籌劃方案，維護企業綜合收益，避免增值稅籌劃提升其他稅種籌劃工作稅收支出，削弱其在建筑企業經營發展中的實際作用。而針對合法性原則，建筑企業應始終將合法性原則作為增值稅籌劃工作的底線，將稅收法律作為增值稅籌劃工作的邊界，并以其中各項法律法規為框架，不斷提升增值稅籌劃工作的規范性。同時，建筑企業應將稅收法律內容與自身財務管理內容相結合，不斷完善增值稅籌劃制度內容，以此降低企業財務人員在實際工作中出現違法違規行為的概率，促進企業健康發展，使其在維護自身經濟效益的同時，也能凸顯自身的社會效益，便于國家政府針對建筑行業，營造良好行業發展環境，促使其為國家經濟發展建設貢獻自己的力量。

四、建筑企業增值稅籌劃發展途徑

（一）明確項目資金稅務情況

建筑企業在開展落實增值稅籌劃工作前，首先應針對相應項目內容進行詳細調查，全面掌握其各項信息，針對建筑企業自身性質與增值稅籌劃工作基本內容，其調查信息應包括項目工程開展環境、項目工程主體特征、項目合同金額以及項目稅務情況等。其中項目資金與項目稅務情況統計調查尤為關鍵。

針對項目資金情況，企業應側重統計分析項目資金來源渠道、項目合同中各項款項的支付比例、業主信用評估與資金狀況評估等信息內容，為增值稅籌劃下的財務管理工作提供真實有效的信息內容，為其結合企業實際情況，制定相應管理內容提供一定依據。

而針對項目稅務情況，企業應側重分析適用于項目的各類稅率內容，包含增值稅、土地使用稅、耕地占用稅以及城建稅等稅率情況，進而結合項目當地稅務申報手續流程，形成完整的項目稅務調查信息，便于增值稅籌劃工作能夠通過綜合分析考慮稅務合同約定內容，全面掌握項目稅務征收情況，使得增值稅籌劃工作內容與企業項目實際情況相貼近，進而強化其籌劃效果，確保企業順利落實相關工作，并維護自身經濟效益。

（二）提升企業發票管理水平，合理選擇供應商

在目前的建筑企業經營運作中，折扣進項稅額較少仍是其增值稅籌劃工作中的主要問題之一。為此，企業應從兩方面入手。一方面，企業應提升自身發票管理水平，針對賬目報銷環節，應針對其制定更加完善的管理規定，并增加往來賬目審核規定在其中的比重，以此提升企業發票管理力度。另一方面，企業應側重選一般納稅人供應商，進而為建筑企業各項費用支出，提供一定進項折扣支持，減少企業成本費用，如針對材料進購事項，企業可通過選擇一般納稅人，利用其提供的增值稅發票，作為建筑企業的進行抵扣稅款，達到企業利用增值稅籌劃提升自身經效益的目的。

（三）優化分包結算管理

在建筑企業中，分包是其常見的經營運轉方式，而通過選擇適應的分包企業，建筑企業同樣可以利用增值稅籌劃，提升建筑企業實際經營效益。例如，具備合法資質的企業，作為建筑企業的分包企業時，可以為其提供9%的進項稅額。因此，建筑企業在實施增值稅籌劃，應重視分包企業在其中的角色。建筑企業增值稅籌劃工作具體可從以下幾方面入手。

其一，建筑企業應提升分包工程完工結算管理水平，根據合同中的完工階段內容，提升分包驗收計價效率，以此提升增值稅發票獲取效率，便于整體增值稅籌劃工作及時為建筑企業提供相應支持，緩解建筑企業在流動資金方面的壓力。

其二，企業應針對分包企業工程項目材料進行管理，包括機械設備和建筑材料等，以此獲取一定的進項稅額。企業具體可通過自行購置機械設備，通過相應稅務政策，獲得進項稅額，提高進項抵扣質量。

其三，企業在增值稅籌劃工作中，應將分包企業的價款從總包價款中進行抽取，便于增值稅籌劃工作處理預繳增值稅。同時，為確保增值稅籌劃工作能夠順利進行，建筑企業應針對總分包雙方完善分包合同內容，并將其交由企業財務部門進行備案管理。

（四）重視財務人員素質建設

在時代迅速變化，市場日益復雜的形勢下，建筑企業增值稅籌劃內容也發生一定變化，其制約因素也發生一定變化。而財務人員作為企業增值稅籌劃工作落實執行的主體，其綜合素質水平決定了相關工作能否順利進行。因此，建筑企業應重視財務人員素質建設工作，為增值稅籌劃創造良好落實環境。首先，建筑企業可通過定期開展專項會議，不斷向財務人員滲透“營改增”政策對建筑企業，以及對增值稅籌劃工作的影響，進而促使其明確企業經營發展、增值稅籌劃、財務管理這三者之間的聯系，進而結合自身實際工作內容，建立科學完善的稅務認知體系，提升增值稅籌劃工作的落實與執行效率，促使其以更專業的角度處理執行工作，并觀察相應工作內容在企業實際運營中的落實效果，為建筑企業管理人員不斷優化相關機制，完善相應管理規定，提供一定參考依據。其次，為強化其專業素養，企業應定期組織財務人員進行學習培訓，幫助其掌握最新相關專業知識與技能，并且針對增值稅籌劃工作內容，企業應側重組織財務人員學習最新政策規定內容，并分析其對增值稅籌劃工作的影響，促使財務人員及時掌握增值稅收變化情況，以及其對自身工作的要求，進而通過提升自身專業技能水平，快速適應“營改增”下的增值稅籌劃對財務工作的影響，進而提升企業對政策變化與時代發展的適應力。最后，為降低財務人員主觀因素對增值稅籌劃工作帶來的不良影響，企業應側重培養財務人員的職業道德素養與風險意識，從根本上提升增值稅籌劃工作的安全性與實效性。企業應定期在各專項會議與自身內部控制管理工作中強調相應稅法規定，確保企業財務人員在遵守職業道德底線與法律底線的基礎上，開展增值稅籌劃工作。

除此之外，企業也應及時更新外部人才聘用標準，通過定期吸收綜合素質水平較高的人才，提升財務管理部門或團隊建設水平，進而為增值稅籌劃及時補充新鮮血液，為建筑企業長期發展保駕護航。

五、結語

綜上所述，在新的時代變化形勢下，為提升自身在時代變化與市場變化下的適應力與競爭力，建筑企業應針對近幾年的稅收政策支持側重，重視增值稅籌劃工作在其中的作用，通過明確項目資金稅務情況、提升企業發票管理水平，合理選擇供應商、優化分包結算管理以及重視財務人員素質建設，提升增值稅納稅籌劃工作水準，提升企業自身經濟效益與社會效益。

（作者單位：江蘇省華建建設股份有限公司）