淺析集團化企業會計集中核算和財務管理的變革

趙延彬

[摘 要]在社會經濟不斷發展的背景下，企業會計集中核算以及財務管理的實施會對企業經營產生較大影響，能夠有效提升企業的經濟效益。基于此，本文根據我國集團化企業財務管理工作實際情況，結合一般集團化企業的內部管理規律，從財務管理、集中核算、信息化管理等方面，詳細探究了集團化企業財務管理會計集中核算的變革內容，旨在為相關研究提供參考。

[關鍵詞]財務管理;集團化企業;集中核算

0? ? ?引 言

集團化企業財務管理、會計核算的工作機制和一般企業存在一定的差異，需實現統一化的財務管理以及會計核算，通過標準化、統一化、規范化的管理流程，規范約束集團公司、集團子公司的日常財務管理內容。集團化企業應以會計核算制度的規范化、統一化、制度化作為管理起點，根據國家現行的公司法、會計法等法律法規，結合集團公司財務管理以及會計核算管理的具體要求，制定集團公司會計核算制度方法，圍繞薪酬管理、稅務管理、貨幣基金管理、財務企劃等內容，確保集團化企業可形成統一的會計工作報告、預算編制制度等，同時避免發生信息不對稱、信息孤島等問題。集團公司會計核算制度應以降低公司內部信息傳遞成本、內部信息使用成本為基本目標，通過會計確認、會計計量、會計報告等為企業決策提供可靠的參考數據[1]。客觀而言，要想實現正面的、積極的、有效的變革，務必實行財務報告工作質量考核制度，通過統一化的財務管理措施明確集團公司資產概況、負債情況、所有者權益、當期支出以及收入等，以制度明確各項會計要素的確認條款，詳細規定不同事項的計量方式，形成完善的工作框架，保證新的制度、方法在集團公司實現全覆蓋。誠然，我國諸多集團化企業財務工作者對這些內容認知尚不深入，需要根據實際情況系統梳理集團化企業會計集中核算以及財務統一化管理變革內容以及變革方向，具體如下。

1? ? ?集團化企業會計集中核算

1.1? ?機構設置

集團公司為有效發揮財務集中管理職能，可設置集團財務中心統籌協調整個集團公司的財務管理工作，財務中心下則可根據集團化企業的內部管理實際情況，設置公司財務部、資金管理部、企劃發展部等。另外，為保證集團化公司有效落實各項財務規則制度，進一步提高集團公司內部管理水平，合理控制公司財務管理風險，集團公司財務中心應制定符合分支機構實際情況的考核制度，保證子公司財務管理部門能夠有效履行責任，并形成完善的逐級考核制度。各項考核標準均有相應指標、評分權重，可采用加權匯總的方法得出客觀評分，具體可參考表1內容[2-3]。

1.2? ?財務委派制度

財務委派制度是集團化企業特有的財務管理制度，具體指集團公司總部向子公司委派財務管理人員，根據委派人員類型、財務管理工作內容，可具體分為財務主管委派制度、財務人員委派制度。但是無論何種制度，集團企業財務主管始終是開展財務管理工作的核心，根據國家當前實行的法律法規及集團企業、子公司的財務管理需求，合理組織財務預算管理、薪酬管理、稅務管理、資金使用計劃管理、費用開支計劃管理等工作，同時做好企業財務運行情況的宏觀預測，組織公司成本支出控制，做好企業發展決策（經濟相關）。另外，根據集團企業的人員架構以及內部管理實際情況，考慮實行財務輪崗制度，以規避可能出現的道德風險。

1.3? ?財務管理集中辦公

集團企業財務管理工作變革在形式上主要表現為：從公司財務部門變為集團財務中心組織資金管理部門、企劃部門完成集團企業主要會計核算業務，且財務管理工作職能更加集中，存在集中辦公情況。集團企業應根據實際情況，在各個子公司構建統一化的財務管理信息化系統，系統全面承載各個公司的會計賬目處理工作，子公司會計部門主要負責收集數據、整理數據、提供憑證，然后將此類數據全部錄入信息化系統內，通過信息化系統，將資料提交至集團中心進行審核。

1.4? ?資金集中存放、調配

信息技術為集團企業資金統一管理提供了良好條件，和一般企業相比，集團化企業資金管理風險更高，資金風險對企業發展的影響更加突出。借助信息技術，能夠幫助企業制定自動化的資金管理流程、提高運營質量、降低銀行業務成本、形成可視化數據視圖、制訂全新的資金流動計劃、降低資金管理關鍵性指標、提高法規合規性、滿足所有資金管理需求。比如，借助SAP（System Applications and Products）軟件，就可利用軟件端到端的分析功能，實現資金管理流程自動化，完善現金流分析與業務規劃流程，集中管理銀行賬戶，并實時了解銀行余額和貨幣風險。

2? ? ?集團企業財務集中管理模式下的會計核算的主要內容

集團企業會計核算工作會伴隨集團企業業務發展、經營情況改變而發生改變，據調查，國內多數集團企業會計集中核算通常在初期階段，就將三級業務、四級業務調整至二級子公司財務部門，三級、四級子公司財務部門只負責收集憑據等基礎業務，主要核算工作由二級機構執行。目前，隨著集團企業財務管理集中業務的不斷成熟，以集團企業財務管理部門為核心的業務運作方式越來越重要，越來越多的集團企業成立單獨的財務公司進行專項化資金管理。其中，主要業務為：業務憑證集中處理、總賬集中核算、業務費用報銷集中審核等。

2.1? ?信息化系統集中制證

截至今日，企業財務管理工作電算化發展已經成為普遍狀況，各財務管理部門會計信息化建設完善后，憑證整理、憑證匯總、憑證錄入、賬目錄入等重復性較強的基礎工作有了實現自動化的可能，這也是諸多財務管理工作人員的工作發展訴求。在這方面，技術已經較為成熟，企業應根據集團企業財務管理工作流程生成相應的憑證，自動化集中制證邏輯以及規則，由專業財務系統技術服務人員設計財務接口，并實現薪酬自動化統計、經營業務收入自動化匯總、成本支出會計憑證自動化制證等，同步開展稅務管理等業務。

2.2? ?總賬集中核算

系統自動化制證為總賬集中核算奠定了技術基礎，集團企業分支機構財務部門是集團財務中心的重要組成部門，在業務活動發生過程中，能在集團財務中心形成相應的記賬憑證。集團企業總賬集中以下核算內容：一是核算資產類內容，資產核算主要涵蓋固定資產購入、固定資產折舊、固定資產調撥、固定資產處置等相關賬目，還涵蓋企業經營存貨入庫、存貨存量核算、存貨出庫核算、易耗品攤銷核算、稅金集體、個稅手續費返還等內容;二是企業的薪酬管理，比如，應付薪酬管理、應付賬款管理，具體表現為住房公積金、社會統籌保險費用、獎金等，企業薪酬管理賬目發生溯源比較簡便，且相對規范，具有全面自動化制證的基礎條件。

2.3? ?費用集中審核

費用集中審核是集團企業費用管理的重要構成部分，整個工作由費用報銷單據集中審核、核算、支付3個方面構成，且覆蓋薪酬管理、稅金管理、經營業務財務管理等內容。相關單據應由子公司收集費用報銷憑證，通過自動化制證、自動化掃描、手工制證等方式在系統中上報財務中心，然后集中進行審核，下屬單位財務部門則不參與審核。

2.4? ?統一籌劃薪金、稅收

稅收籌劃指在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行事先籌劃，獲得由合理避稅節稅產生的經濟利益。比如，某集團企業李經理每月從任職企業取得薪金收入16 000元，“三險一金”2 500元，專項扣除合計3 000元。因接受上海一家企業邀請，為該企業經理層人士培訓，取得勞務報酬為50 000元（不含稅）。李經理綜合所得收入：16 000×12+50 000×（1-20%）=232 000（元）。李經理應納稅所得額=232 000-2 500×12-3 000×12=166 000（元），年度應納數額=166 000×3%=4 980（元）。但是，若通過合理的稅收籌劃，按個體工商戶生產經營所得涉及的各項稅費均符合免稅的條件。對于集團企業而言，企業薪金發放數額較大，稅收項目較多，應以財務中心為首，對各類薪金以及稅收進行合法、合規的統一調配，能夠達到合理節稅的目的。

3? ? ?結 語

集團化企業財務管理工作、會計核算工作和一般企業的財務管理工作模式存在較大差異，應依托于信息技術，全面實現財務管理信息化，構建完善的管理體系，并從上至下逐級約束，規避信息不對稱、信息失真等問題，只有這樣，才能保證集團企業正常運作。

主要參考文獻

[1]吳潔.企業集團化財務管理的問題與對策探討[J].商訊，2020（3）：57-58.

[2]龍艷青.企業集團化財務管理存在的問題與建議分析[J].財會學習，2019（28）：48-49.

[3]劉龍先.淺談中小型鐵路企業的集團化財務管理[J].財會學習，2019（11）：44-45.