航空制造企業基建工程預算管理實踐探索

劉陽 王亞歌 王梅茹

摘要基建工程預算管理已成為建設單位施工進度和工程成本管控的重點，貫穿于工程建設的全過程。中航光電科技股份有限公司在產業建設項目的不斷推進中，對預算管理進行了持續有效的探索和實踐。本文以中航光電的具體建設項目為依托，結合航空制造業的特點，提出五大預算管理機制，以期對其他建設單位有所裨益。

關鍵詞 建設單位；工程預算管理；預算管理機制

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.01.010

基建工程是指與固定資產擴大再生產有關的新建、改擴建以及恢復工程，具有建設周期長、管理難度大的特點。建設單位為合理節約資金支出，愈加重視預算管理。基建工程預算管理，是以建設項目為對象，以項目預算的確定與控制為主要內容，同時涉及技術活動與經濟活動的工程管理[1]。預算管理貫穿于項目的決策階段、設計階段以及實施階段，既包含目標預算的確定，也包含對既定的目標預算進行的調節和監控，揭示偏差并及時糾正。通過預算管理，能夠將建設項目的造價控制在科學合理的范圍內，以保證項目投資目標的實現。

基建工程預算管理的效用主要體現在以下三個方面：其一，預算管理能夠指導資金配置，是制定投資計劃和控制投資的依據，幫助企業合理高效地使用資金[2]；其二，預算管理能夠指導施工生產，讓現場管理人員通過預算掌握工程需用的人、材、機具體數量，從而更好地控制成本；其三，預算管理中形成的分析數據是評價投資效果的重要指標，能夠在評價本期項目投資效果的同時，為后續項目投資效果提供對比參照[3]。

航空產業作為高技術密集、高投入的戰略性產業，面臨大發展的歷史機遇。各航空制造企業結合自身未來發展規劃，不斷推進產業項目建設，促進產業鏈配套能力提升。各單位在項目建設中，面臨基建工程施工周期長、管理難度大、現場工程交叉等特點。為了充分發揮預算管理的效用，各單位需要建立科學合理的預算管理機制，因此基建工程預算管理成為亟需研究的課題。

中航光電于2016年12月啟動了新技術產業基地項目建設，并于2020年3月完成竣工決算工作。該工程項目的新建建筑總面積為136 300平方米，重點用于開發生產高技術含量、高附加值的光有源及光電設備產品、液冷產品、高速背板產品、新能源電動汽車電子產品等高端產品，以增強公司的綜合實力，實現公司的長期發展戰略。中航光電在該項目建設過程中探索建立了五大預算管理機制，以期對建設單位能有所借鑒，提高建設單位的預算管理效用。

一、基于工程量清單建立高效的預算編制機制

（一）建立造價前期介入機制

在初步設計階段，公司即協同造價單位介入，用價值工程等方法對設計進行技術經濟分析論證，對節點圖及做法描述不到位的情況，與設計單位磋商后形成預算額最低方案。該機制將預算管控的理念植入設計階段，實踐證明不僅節約了預算，同時也提高了后期工程量清單編制的效率及效果。

（二）編制清單時采取兩編一審的方法

公司同時委托兩家造價單位編制工程量清單，兩家預算經對照、審查后，以其中一家錯誤較少的預算為基礎，補充漏項，修正清單項目特征，最終共同確定工程量清單和控制價，該方法有效減少了清單漏項以及項目特征描述不清造成的工程簽證。

（三）工程量清單中不設暫估價、暫列金額

該項目的工程量清單中設置了三項暫估、暫列金額，二次招標后增加預算1 253.87萬元，超合同比例3.71%，公司承擔了全部材料價格波動風險。鑒于此，后續工程項目的清單中不再設置暫估、暫列金額，將風險通過綜合單價的形式鎖定，避免出現二次招標金額遠超清單暫列金額的情況。

二、建立跨部門的預算管理架構聯動機制

在新技術產業基地立項之初，公司即建立了項目預算管理體系架構，從投資角度對項目進行整體系統化的把控。在項目管理委員會的領導下，規劃投資部、中央研究院、后勤基建辦和計劃財務部實行聯動機制，分工明確且溝通機制完備。

（一）項目可研階段的聯動機制

規劃投資部、中央研究院、計劃財務部以及后勤基建辦共同開展項目可行性研究。對擬建項目進行市場調查和投資測算、資金籌措、風險分析、項目的盈利能力及償還能力的分析，優選出最佳的投資方案。這是進行項目決策的前提和基礎，對項目估算及項目建成后的經濟效益具有決定性的影響。

（二）項目設計階段的聯動機制

公司建立了招標前設計圖紙的評審論證機制，中央研究院對工藝設計合理性進行評審，后勤基建辦對土建安裝方案進行評審，計劃財務部對設計做法的經濟性進行評審，并主動對照可行性研究報告，避免設計階段與可研階段的脫節。

三、建立科學合理的招標評審機制

（一）評審投標文件時重點關注不平衡報價

在評審過程中，專家對容易出現不平衡報價的方面進行了重點審查：（1）工程量不明確的部分。投標方預計工程量增加的概率高，就會報價高。土方工程是承包方最容易獲取高額利潤的地方，評標時應重點關注。（2）支付款項時間差異明顯的部分。如基礎、土方等工程在項目前期回籠資金，單價高，而后期工程單價低。（3）招標文件中的暫列金額，如基坑支護及井點降水、外墻鋁板幕墻、宿舍樓裝修等投標方預計自己承包可能性大的，單價則高。

（二）重視評標后審

在評標委員會確定中標候選人后，公司沒有直接確定中標單位，而是根據中標候選人的推薦排名，再次對中標候選人的投標文件進行審查，核查無誤后確定中標單位。此舉可避免因投標人修改招標文件而設下的陷阱，以及因評標時間緊迫未發現的不合理報價。

四、建立準確及時的過程預算管控機制

（一）從制度層面規范簽證處理流程

該項目由于簽證變更增加預算1 663.78萬元，超合同比例4.92%，普遍存在現場簽證沒有及時辦理的情況，導致承包方事后補發簽證，當時基礎工程已完工，難以對這部分簽證款項進行核實。鑒于此，公司下發《經濟簽證管理規定》，對簽證單的辦理要求、處理原則以及辦理流程做出了規定。首先明確簽證處理的人員分工；其次確保簽證的時效性，現場專業負責人在收到簽證48小時內對簽證進行確認；最后根據簽證金額大小設置簽證權限，重大簽證按“三重一大”事項予以確認。在制度的支撐下，簽證處理更加規范、及時、準確。

（二）按月編制施工期價格變動表

該項目由于主材價格上漲，調增預算2 727.27萬元，超合同比例8.07%，缺乏對主材價格的動態把控。鑒于此，后續項目實施過程中按月編制施工期價格變動表，如風險材料價格變動超過±5%，應及時估算須追加或節約的預算，使預算變動風險得到有效控制。

（三）利用合同中約定的反索賠條款

合同中約定了公司對承包方的反索賠條款，主要包括以下幾個方面：因承包人原因導致工期延誤；未經發包人同意，承包人違反合同約定進行轉包或違法分包給第三人；承包人違反合同約定采購或使用不合格的材料或工程設備；因承包人原因導致工程質量不符合合同要求；承包人未通知發包人私自將工程隱蔽部位覆蓋等。在結算時，因承包人原因造成工期延誤七天，建設單位成功反索賠24萬元。可見，這些反索賠條款有效保障了工程質量和建設單位的利益。

五、建立有效的預算管理考核機制

（一）對內考核機制

每季度匯總當季發生的清單完成項金額，并出具季度預算執行情況報告，將實際發生的預算金額超清單金額的比例，與項目管理人員的績效考核分數掛鉤。考核機制提高了項目管理人員對預算的動態管控，加強了對預算變更單據的經濟性審核[4]。

（二）對外考核機制

與造價單位簽訂如下考核條款：咨詢人出具的工程量，與最終結算的工程量（除設計變更外）存在差異（因漏項、重復等）超過15%的，將差異的工程量乘以相應的定額單價計算得出的差異金額，按照相應標準承擔違約金。考核條款在一定程度上提高了造價單位的主觀能動性，在編制清單時派出富有經驗的造價師，最大程度保證清單的準確性和完整性。

與設計單位簽訂如下考核條款：若施工圖預算超出原投標人投資概算的20%，在20%基礎上每超3%扣除10%的設計費。考核條款讓設計單位在考慮做法合理的基礎上更關注對投資概算的控制。

實踐證明，以上五大預算管理機制適用于建設單位在項目決策、設計以及實施階段的預算管控，能夠提高工程預算管理的效用。重點在于保證控制價編制以及過程預算管控的及時性和準確性，采用有效的招標評審方法規避不合理報價，提高各業務部門預算決策的協同效應，以及通過內外部考核促使各單位控預算、減成本。

通過新技術產業基地的建設，中航光電科技股份有限公司總結了以上工程預算管理方面的經驗。希望這些經驗為公司隨后的項目建設提供指導的同時，也能為其他建設單位提供借鑒，使有限的建設資金發揮最優的經濟效益和社會效益。AFA

參考文獻

[1]張亞麗.建筑工程造價管理存在的問題及對策[J].河南建材，2020（5）：161-162.

[2]費凌宛.建筑工程造價預算控制要點及其把握研究[J].城市地理，2018（2）：239-240.

[3]沈平紅.建筑工程造價管理的對策及應用[J].商業故事，2017（14）：37.

[4]王勇.建筑工程造價管理存在的問題及其對策[J].居舍，2020（12）：165.

（審稿：薛勝昔編輯：賈璐）