地鐵運營常規審計的實踐與思考

黃昭愛

引言

地鐵線路運營的主要業務包括地鐵線路調度、設備設施維修維護、乘客服務、安全保障、票務管理等，地鐵運營常規審計圍繞著地鐵業務的各個方面進行。本文根據XM軌道交通集團運營分公司的常規審計實踐，提出了以企業主責主業為中心，強化重點風險領域的風險管控的地鐵運營審計工作方法。并就審計工作在企業數字化轉型的大背景下，如何運用大數據等新技術識別地鐵運營管理中的內外部風險，實現監督與服務并重，提出了自己的見解。

地鐵運營常規審計

1.運營安全管理

運營分公司是負責XM地鐵運營生產管理的業務機構，安全生產是其管理的重中之重，也是風險管控的聚焦點。根據《城市軌道交通運營安全風險分級管控和隱患排查治理管理辦法》，審計工作從風險管控制度的落實入手，關注事故搶險領導機構是否落到實處，各單位職責、任務是否明確，緊急信息溝通渠道是否暢通，從而辨析內外部協同處理突發事件的能力；關注運營風險數據庫中包含的設備監測養護、設備運行維修、行車組織、客運組織、運行環境5大模塊生產安全風險分級管控情況、隱患排查治理情況，檢查主營業務中風險防范措施是否落實；關注運營應急管理體系涵蓋自然災害事件、公共衛生事件、社會安全事件、運營突發事件等4類運營風險的應急預案、處置方案實施或預演成效，抽查對突發事件的處置是否到位。審計提出要樹立大安全觀念，實行危機管理，個別專項應急預案、現場處置方案應整合、優化，要實現應急預案體系流程化、系統化。

2.運營票務收入管理

運營票務收入交易頻次極高，扣款模式錯綜復雜，數據需要跨系統處理，容易出現管理漏洞，理論上存在發生票款損失的可能。修復漏管及改善運營收入流程，可以達到保障票務收入目的。而票務收入流程評估和票務收入數據驗證，則是修復漏管及改善票務收入流程的主要工作內容。審計過程中，首先通過收入流程風險識別，辨別可能存在的收入損失區域，管理控制失衡與風險區域，尋找快速的收入恢復機會；對運營收入流程進行穿行測試，擬定各種測試方法，通過售卡、充值、扣款、拆賬及票務收入清分系統與財務系統的金額一致性確認，匯總、分析存在的問題，依據潛在風險的可能性，提出收入流程控制和收入保障的改善計劃。

3.運營物料消耗管理

運營公司具有機構大、人員多、資產價值高等特點，是集團公司成本管控重心。如何在保障地鐵正常運營情況下降低物資采購成本，降低庫存水平，減少資金積壓和保管成本，提高經濟效益，是審計目標和審計價值的體現。地鐵設備系統復雜，種類繁多，采購和庫存的物資多達幾萬種，相關物資領用、設備維修數據量多達幾百萬條，要從錯綜復雜的關系中抽絲剝繭，發現可能的問題，需要在審前調研風險評估時根據運營物料管理的特點確定有效的審計方案。通過對系統、資料的查閱，了解運營業務實際及管理思路，梳理出物資采購需求與預算、采購計劃、執行采購、采購入庫、存貨保管、領用出庫、會計入賬及物資處置等流程，運用控制流和數據流分析，梳理物料消耗管理系統及其應用控制邏輯，識別系統應用控制和物資滯庫風險；將采購實施、領用消耗、庫存數據與行業指標進行橫向、縱向對比分析，辨認采購計劃是否充分必要；對比消耗定額與實際作業消耗是否匹配，分析是否存在不合理的消耗；對比采購計劃與生產計劃的匹配性，采購計劃與采購周期的匹配性，判定采購計劃是否最優或最經濟；分析二級庫齡，檢查二級庫與總庫之間的調撥情況，確認物資是否得到充分調撥和利用。審計針對存在的問題，提出完善定額管理體系，及提高定額管理規范化、流程化和信息化的優化措施。

4.運營維修管理

運營設備設施維修質量的好壞，直接關系到地鐵運營安全。地鐵維保指標有列車服務可靠度、自動售票機可靠度、進出站閘機可靠度、自動扶梯可靠度、垂直電梯可靠度、信號系統故障率、供電系統故障率、站臺門故障率、車輛系統故障率和車輛故障下線頻率等。地鐵維保范圍廣，涉及的設施設備多，在審計期間，處于質保期的XM地鐵1號線，2018年檢修維保作業就接近5萬次。軌道交通行業新技術、新工藝、新材料、新方法層出不窮，更新換代速度快，運維人員的檢測工具手段、專業水平、學習能力和精益求精的精神尤顯重要，能否運用新設備、新技術快速檢測設備狀態，查找故障點，及時、準確地掌握設備質量狀態，是審計評價的要點。通過對供電、信號、AFC系統等關鍵設備在狀態監測、維修過程中的工時、物料、定額、檢修規程等數據的抽樣查閱和分析評價，找出運營維修管理中的短板，提出彌補差距的著力點。

5.資產移交管理

地鐵行業特性就是投資高，建設周期長，參建單位多，資產種類多，涵蓋地建設施、軌道、車輛、機電、供電、通信、信號、AFC、自動化及車船等10多個大系統和幾十個小專業，XM地鐵1號線建設中簽訂合同1300多份，附有資產清單的合同80多份，且合同資產清單與實物清單分類口徑很多不一致。地鐵建設期間逐步形成的資產最終交付給運營分公司進行運維，資產的移交是個龐大復雜的工程。2017年12月XM地鐵1號線通車，2019年開展資產移交，主要由財務部牽頭，建設分公司和運營分公司具體對接執行，合約部配合。審計工作從資產移交制度、流程和職責界面開始梳理，首先核查排產清單與實物資產是否相符，分析實物清單與結算清單的差異原因，確認資產數量是否存在漏報、少報和錯報；第二步辨識價值歸集分攤的合理性，按公司管理口徑對資產進行分類，待財審結算后對分類后的資產清單進行價值分攤，通過資產管理手段完成資產價值歸集。審計發現，因首次移交，存在實物資產與賬面資產不同步、變更資產未及時登記、同一資產出現不同名稱等情況，在移交過程中通過審計監督，不斷優化移交方案，逐步糾偏調整，能從源頭分析原因提出解決措施。相比國內大部分地鐵企業3～5年甚至更長時間完成竣工決算，XM地鐵1號線竣工決算歷時3年多，在行業內處于較好水平。

地鐵運營績效審計的幾點思考

在XM地鐵運營分公司常規審計中，面對500多個制度和規程細則、幾十個管理和業務系統，每天新增的海量數據信息，8個人的審計團隊要在20個工作日里完成現場審計作業，無論從專業能力還是資源投入上都略顯不足，審計過程中團隊成員承受了巨大的壓力。通過項目總結分析，回顧在審計過程中發現企業存在的不足和優點，對如何在資源有限的條件下做好審計工作，如何使審計工作更好地為企業發展服務，筆者有以下幾點思考。

1.構建數字化審計平臺，提高審計效率

加大審計創新力度，在盤活用好審計資源上下功夫、挖潛力，向統籌要效率，靠創新提效能。目前審計工作開展運用數字化審計能力不足，在風險預警、數據分析運用、信息共享程度等方面，未充分運用信息技術輔助。比如運營分公司審計項目數據量幾百萬條，如果數據挖掘和數據分析不夠充分，就難以做出客觀評價和有效建議。2021年6月，《“十四五”國家審計工作發展規劃》也進一步強調，要提升信息化支撐業務能力，提升數據管理水平和加強數據資源分析利用。內審人員要敢于探索和創新，充分應用信息系統和工具技術輔助，不斷拓展數字化審計業務。要隨著企業數字化轉型成長，創新數字化審計模式，通過構建數字化審計平臺，建立科學有效的數據分析模型，實現審計數字化轉型。充分利用大數據優勢，強化數據抓取、數據清洗、數據分析的能力，把對數據的運用作為開展審計工作的重要抓手。通過非現場審計、全樣本監測、實時監控等方式，有效拓展審計監督廣度和深度。

2.轉變審計思維，堅持監督與服務并重

審計的本質不僅是監督和評價，更重要的是從服務角度提供建議。隨著企業數字化轉型的快速發展和數字化審計平臺的建設，審計工作也在從側重于事后監督，向更加重視事前、事中監督的方向轉變，及時發現和管控風險，充分發揮審計工作“治已病、防未病”的作用。在此過程中，內部審計應當堅持監督與服務并重的理念，有效履行職責，充分發揮保護價值和創造價值的作用。作為風險管理的第三線，內部審計應當對內控和風險管理設計和執行的有效性開展獨立評估，通過提出具有科學性、時效性、針對性的意見和建議，提升風險管控能力，完善公司治理。除了對傳統的業務進行審計之外，還要重點關注企業在轉型過程中新的風險點，如產業鏈供應鏈重塑失敗、數字化轉型技術路線錯誤、風險數字化轉型人才缺乏、能力不足等風險，為企業持續穩定發展和數字化轉型保駕護航。

3.聚焦專項審計，確保審計監督深度

根據地鐵公司專業多、業務廣特點，結合集團公司未來戰略和風險變化，從大而全的常規審計項目逐步向專項審計項目聚集，在經營管理中的某一領域業務中獲取全量數據，從縱深剖析業務鏈條，充分分析鏈條相關關系，及時發現微觀存在的問題和捕捉個體中的亮點，以此促進宏觀方面的轉變。專項審計針對性、適應性更強，對審計人員的專業性要求更高，便于查深查透，是開展特定內容審計的有效方式。如對運營分公司的審計，通過聚焦主責主業，緊扣運管、客運、乘務、車輛、維保等領域，每個領域都可作為專項審計工作的切入點和著力點，集中力量開展專項審計，盤活審計資源，發揮專業優勢，確保審深審透，切實防范審計風險，提升審計價值挖掘。

4.捕捉經營亮點，發揮示范引領作用

審計不僅發現問題，還可以反映審計對象的經營亮點。XM地鐵運營分公司業務環節扎實有力，積累沉淀了許多優秀典型經驗做法。比如，審計發現運營公司的制服管理系統、設備維修維護系統功能完善，使用便捷，即向信息部建議，從集團層面統籌管理，復制到下屬另一家子公司應用，最大程度降低成本，提高效能。又如“原子班組”品牌建設，發揮了“原子班組”黨建能效，以黨建為核心，七化（系統化、精益化、制度化、網格化、效能化、信息化、人文化）為抓手，夯實基層班組管理；2號線綜合系統聯調，借助信息化系統，做到標準工作規范，標準工作流程，標準工作表單，能夠實時查詢線路聯調進度、項目進度，實現聯調的精細化管理。每個流程環節、每個節點責任人及處理時間都能實時跟蹤，系統自動進行聯調數據的分析統計，管理人員可根據分析結果做出科學的決策。審計挖掘這些優秀典型做法，立足高政治站位，從集團公司全局角度認識改革創新工作，對集團統籌事項建言獻策，推動分子公司之間積極分享交流經驗，互學互鑒促提升，充分發揮先進典型的示范引領作用，體現了審計促改革、助發展的保障職能。