營改增對企業會計核算的影響分析

徐龍

摘 要：國家和企業經濟的發展都離不開營改增政策。作為我國的一項重大稅制改革，營改增有效避免了重復繳稅的問題，促進了服務產業的發展，推動了我國經濟體制的變革。在這種背景下，企業的會計核算工作也應該及時地調整和優化，針對營改增政策實施給企業會計核算帶來的影響進行分析，提升核算質量和效率。本文闡述了營改增的概述、營改增實施的意義、營改增對企業會計核算的影響以及營改增下企業會計核算優化措施，希望能夠為完善會計核算工作提供參考依據。

關鍵詞：營改增;會計核算;企業;影響

隨著我國經濟結構的變化，營改增政策應運而生。該政策將生活服務行業、金融服務行業以及建筑行業納入到稅制改革范圍內，有效促進了社會分工協作，推動了服務業和制造業的升級和轉型。企業會計核算工作也因為營改增政策的實施而出現了很多的變化，例如財務報表、發票管理工作等，都需要做到與時俱進，以全新的稅收政策為依據，加快優化企業會計核算方式，保障企業能夠創造更多的經濟效益和社會效益。

一、營改增的簡要概述

營業稅改增值稅簡稱“營改增”，這是國家的一次重大稅制改革，也就是基本取消營業稅這一稅種，并在營業稅征收范圍內的行業全部轉為征收增值稅。營改增是2012年開始試點的，最早只在北京、上海、江蘇等地方試點，后來推廣到全國。眾所周知，一個產品流轉過程越多，要重復繳納的營業稅也就越多。因此，對于大部分的行業來說，增值稅所帶來的稅負遠低于營業稅。“營改增”這一稅制的重大變革，可以有效推動第三產業的發展，且從國家的角度來說，增值稅明顯能比營業稅實現更好的監管，能更有效打擊偷稅漏稅。與此同時，“營改增”能夠有效地優化稅制，減少營業稅重復征稅情況的發生概率，為實現社會專業化分工奠定了基礎，有效降低了企業的稅負。此外，“營改增”的實施對國家發展有十分重要的作用，通過完善流轉稅制，推進了我國經濟結構調整的進程。

二、營改增實施的意義

營改增政策將營業稅改為增值稅，營業稅和增值稅兩個稅種是相互獨立的，企業交增值稅時不交營業稅，反之亦然。營業稅和增值稅在征稅范圍、征稅稅率、征收對象以及征收管理方式的很多方面都存在差異，且增值稅、營業稅具有更多的優勢。例如，站在征稅范圍的角度上，需要繳納營業稅的企業包括提供勞務的企業、銷售不動產的企業以及轉讓無形資產的企業。而提供加工修理、修配勞務的企業以及銷售動產的企業都需要繳納增值稅。再比如兩者的計稅依據也存在差距，增值稅是價外稅，營業稅是價內稅。因此，不含稅的收入是計算增值稅的收入范圍，而計算營業稅時則可以直接用收入與稅率相乘。

兩者的差距也決定了營改增政策的實施給企業發展帶來的機遇。具體來說，營改增的實施具有十分重要的意義。首先，在營改增實施之前，營業稅的繳納主要是依據生產及經營過程中在具體項目而定，還有可能出現重復稅收的問題。在營改增實施之后，企業只需要向稅務部門繳納增值利潤，有效緩解了企業的稅繳負擔，解決了重復稅收的問題，也進一步完善了現有的納稅制度，可以說營改增的實施為國家經濟體制改革起到了有力的推動作用。與此同時，對于我國三大支柱產業的服務產業來說，營改增的實施能夠促進服務產業的發展。隨著服務產業比重的不斷提升，其稅收也不斷增加。服務產業作為營業稅收的主力，其發展也受到了一定的阻礙。營改增的實施有效改進了這一問題，推動了服務產業的發展。其次，營改增政策的實施還有利于構建公平公正的企業競爭環境。隨著營改增政策的實施，促進擴大了增值稅的范圍，還為稅收優惠政策的普及范圍的擴展奠定了基礎，推動了我國稅收體制的變革，其發展優勢越來越明顯。營改增政策也激發了市場活力，構建了良好的市場氛圍，提升了產業協作和分工的合理性和科學性，縮小了企業間的稅賦差距，為我國社會生產力水平的提升貢獻了很大的力量，使得企業能夠以一種公平競爭的姿態經營。

通過對國家經濟國情的綜合分析，營改增應運而生。針對我國日益明顯的偷稅漏稅現象，營改增的實施是對稅收制度的創新性改革。在營改增實施之前，企業需要向政府繳納增值稅和營業稅，稅務負擔較重，部分企業為了獲得利潤便出現了逃稅的現象。營改增政策的實施有效改善了這一問題，企業面臨的納稅負擔減輕，偷稅漏稅現象出現的頻率降低。同時，每個企業都會要求上游企業提供完稅證明，以幫助自己抵扣，相當于每個企業都是監督員。以前靠偷稅漏稅獲得市場優勢地位的不公平行為，以后會逐漸沒有市場。并且，對于遵守規則足額納稅的企業來說，稅負變低了，更有利于企業發展，促使社會形成更好的良性循環。

三、營改增對企業會計核算的影響分析

1.營改增對現金以及利潤核算的影響

企業的經營成本，營業稅以及收入對企業的利潤變化具有較大的影響。同時，企業的現金增減和稅負增減之間聯系較為緊密。如果按照傳統的稅務機制，企業則利用預繳模式繳納稅務。預繳模式的采用需要企業留有充足的繳稅資金，企業資金的流動性則明顯下降。營改增實施后，給企業的現金以及利潤核算帶來了影響，能夠有效彌補預繳模式給企業資金利用價值帶來的消極影響。此外，企業生產活動以及經營活動的開展需要具備一定的流動資金。在過去，企業繳納營業稅的過程中，是以相關項目的實際情況進行營業稅的繳納。如果企業流動資金先用于繳納營業稅，就會減少流動資金的數額，企業正常經營活動所需要的流動資金不足，給企業的發展帶來不利的影響。在營改增實施的背景下，能夠有效避免流動資金不足帶來的消極影響，企業可以在完成相關項目之后再進行稅收繳納，為企業的正常運轉提供了保障。

2.營改增對企業稅負的影響

營改增會對企業稅負產生一定的影響。營改增實施之前，一定時間段內的設備租賃項目和維修項目的成本較高。營業稅下付出的采購成本不能抵扣，而在增值稅下可抵扣，從而提升企業的經濟效益，降低經營成本，降低企業稅負。

如果企業經營較為規范，那么營改增政策就能夠促進企業內部結構的優化。例如，很多能源企業的運轉需要成本較高的基礎設施作為支撐，營改增實施之前，企業采購成本高，而在營改增實施以后，進項稅額中包含了購進原材料以及固定資產，降低了企業采購成本，能夠促進企業內部結構的優化。

3.營改增對發票管理的影響

營改增政策的實施，對企業發票管理工作產生了一定的影響。在營業稅收背景下，企業只需要開具營業稅發票，但是在正式實施營改增政策之后，企業在開具發票的過程中還需要以增值稅發票作為抵扣，企業的發票管理工作需要根據改革的推行做出調整。增值稅發票的形式主要有兩種，即專用發票和普通發票，其中專用發票用來抵扣企業稅款。與營業稅發票管理工作相比，營改增實施之后，征管規定項目增加，發票認證環節也顯得尤為重要。工作人員需要嚴格執行征管規定，及時防范財務風險，不斷提升財務稅務管理水平。營改增政策的實施給企業財務管理工作人員提出了更高的要求，企業應該積極組織工作人員學習營改增政策的內容，掌握營改增政策實施后帶來的稅收變化，提升自身發票管理水平。

4.營改增對財務報表的影響

會計核算工作的正常運行需要依賴于財務報表數據的真實性和可靠性。營改增政策實施后，財務報表也會隨之發生一定程度的改變。財務報表數據可以用來分析企業財務的實際狀況。企業在實施營改增政策之后，會利用針對于增值稅的稅收收入稅額進行核算，稅負也會隨之發生變化。在計算企業經營利潤的過程中，能夠發現營業利潤業務收入數值增加。同時，在營改增政策實施前后，收稅后的收入數額會存在差異，很有可能出現財務報表數據偏差的問題。

5.營改增對企業內部監督管理的影響

在營改增政策實施之前，企業內部的監督管理工作較為簡單，在營改增政策實施之后，使得增值稅變成了價外稅，給企業內部監督管理提出了更高的要求。企業業務部門需要重視與客戶之間的調增價格補充協議的達成，確保企業收入，同時也要考慮合同續簽以及新合同簽訂等問題，確保稅價能夠在合同中清晰地標明，避免造成企業稅務和經營風險。

四、營改增下企業會計核算優化措施

為了有效提升企業的經濟效益，企業應該在經營過程中自覺落實營改增政策，優化企業會計核算工作，減少繳納稅費。為此，也可以從提升稅收方案的合理性、梳理流程制度、創新運行機制、優化專用發票管理、降低成本費用、提升財務工作人員的能力等方面入手。

1.保證稅收方案合理性

營改增政策實施給企業發展帶來了機遇，降低了企業繳納稅費的壓力，這是我國支持企業發展的有力舉措。企業應該積極保障稅收方案的合理性，科學把握政策機遇，進一步促進企業的改革和發展。首先，企業應該綜合考慮自身的發展情況，提升解讀政策的力度，全面挖掘營改增政策的作用。企業應該將稅收籌劃作為重點內容，制定科學的稅收方案，確保企業采取的避稅手段，符合營改增政策的要求，加快改革的進程。其次，在改革開放以來，我國經濟體制正在不斷調整和優化，與傳統計劃經濟相比呈現出了更強的靈活性和科學性，稅收政策也隨之進行了改革。國家為了迎合市場經濟體制和社會主義企業發展的趨勢，出臺了營改增政策。這一政策不僅給企業會計核算帶來了較大的影響，也為企業有效規避財務風險奠定了良好的基礎。所以，企業財務人員應該及時調整經營發展戰略，根據稅收政策變化和要求做好稅務風險規避工作。

2.梳理流程制度

營改增實施之后，企業應該及時梳理流程制度，確保繁雜的增值稅核算工作和納稅管理工作能夠有序開展，避免因為會計核算環節出現紕漏而導致的不能抵扣稅款等情況，保障企業的經濟效益和成本。首先，應該綜合考慮營改增政策的變化和調整，重新梳理會計核算流程和稅收管理流程，確保增值稅核算的規范化和標準化。其次，企業還應該積極優化崗位設置。例如，稅務會計崗位和開票會計崗位需要安排專業技能人員，其中稅務會計崗位主要對納稅信息的錄入和更新、匯總和整理工作負責，同時還要做好進項稅、增值稅發票的認證工作，負責每月申報納稅稅款、自查稅務，并及時跟蹤最新政策變化等。而開票會計崗位工作人員需要負責與稅務會計崗位人員不同的任務，例如打印和保管增值稅發票、申請增值稅發票、整理和存檔稅務檔案等。通過合理優化崗位設置，做到會計核算的有序開展，減少工作中出現差錯的可能性。與此同時，需要對會計核算流程進行嚴格把控增設營改增遞減銷項稅專欄，及時發現會計核算中的風險，確保核算方法能夠符合企業的需求。

3.創新運行機制

企業財務人員應該積極參與企業經營活動中的潛在風險列表制定、戰略制定、風險評估和應對策略制定等環節。不斷創新運營模式，承擔起自己宣講稅收的義務，及時向企業的高層以及普通員工傳達國家最新的稅收政策。與此同時，財務部門工作人員還應該科學分析不能以增值稅進項稅額抵扣的經營項目，不斷完善稅務籌劃。

4.優化專用發票管理

營改增政策實施之后，企業需要進行進項稅額抵扣，因此應該做好專用發票管理工作。在過去，發票種類少且性質較為單一，工作人員需要結合營業額計算應交稅費。在營改增政策實施之后，企業財務人員則應該進一步細化發票類別，嘗試將常用發票，劃分為增值稅普通發票和專用發票。紅字專用發票用來解決發票管理中的常見問題，減少發票弄虛作假的現象，保障企業的正常利益。與此同時，企業的信譽和經濟效益也會受到發票內容真實性的影響，所以應該盡可能地保障發票開具的內容和實際交易內容的統一性。如果出現銷貨退回發票以及發票填寫錯誤等問題，應該及時將發票作廢。此外，在會計核算的過程中，工作人員應該確保印章的真實性，核對發票開具的時間和金額，提升發票管理工作水平。

5.降低成本費用

為了充分發揮應該的優惠政策作用，企業應該加強納稅籌劃，不斷降低成本費用，提升稅收籌劃控制方案的科學性，為企業經濟利潤的提升提供保障。首先，企業應該明確增值稅抵扣范圍，確保不遺漏應該抵扣項目。其次，企業還應該規范合同管理，在分析增值稅的特點之后及時明確價款是否含稅等問題，減少合同糾紛。積極投資固定資產，提升企業技術裝備綜合實力，降低企業稅負。最后，企業應該選擇能夠開具增值稅專用發票的供應商，努力降低成本，利用公開招標統一采購的方式選擇高稅率供應商，提升企業經濟利潤。

6.提高財務人員能力

在營改增背景下會計核算的難度不斷提升，因此企業應該重視并加強財務人員的培訓工作，將營改增政策的內容及時傳達給企業財務人員，提升其工作責任感，從而不斷適應全新的納稅環境和納稅形式。為了票據管理人員能夠更好地完成增值稅申報繳納和核算工作，需要加強定期培訓力度。詳細指導開票的種類、票據的簽章等內容，提升票據的真實性。同時，企業可以將營改增涉及的法律法規和政策通過朋友圈或QQ群等平臺進行分享，鼓勵財務人員學習稅收政策和規定及時關注稅務公眾號，掌握稅收政策更新信息。也可以通過聘請專業人士給企業財務人員講解營改增政策知識，更新知識體系，及時考核財務人員學習成果，做到與薪資掛鉤，從而為企業打造一個優秀的會計核算隊伍，提升企業的經濟效益和社會效益。

7.對企業內部監督管理機制進行完善

在營改增背景下，企業應該不斷完善其內部監督管理機制。企業可以利用網絡信息技術優化內部監督管理機制，提升監督管理工作的精細程度和先進性，提升監督管理工作的效率，確保企業會計核算工作的有效性。企業相關部門還需要重點分析會計核算中存在的問題，優化企業稅負監管效率，提升企業的經濟效益和社會效益。與此同時，企業還應該學習營改增政策，提升財務管理水平和內部監督管理水平，促進企業的可持續發展。此外，企業也需要重視強化合同管理水平，提升合同管理實效。

五、結語

綜上所述，營改增政策的實施具有十分重大的意義，能夠有效推動商業模式創新，減輕企業的納稅負擔，推動我國的經濟體制改革和產業轉型，是時代發展的必然產物。會計核算在營改增背景下也會發生較大程度的變化，例如在現金及利潤核算、企業稅負、企業發票管理、企業財務報表等方面都會有所變化。為了適應營改增政策，企業應該優化自身的會計核算工作，更好地發揮營改增政策對企業發展的作用，實現企業的健康可持續發展。

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