公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與改進(jìn)建議

程石

摘要：為規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，有效防范和管控內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部制約機(jī)制，國(guó)家衛(wèi)生健康委和國(guó)家中醫(yī)藥管理局組織于2020年12月制定了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行了明確規(guī)定。同時(shí)，隨著我國(guó)醫(yī)療制度改革的不斷深入，公立醫(yī)院需要持續(xù)為人民提供醫(yī)療服務(wù)，提升自身經(jīng)濟(jì)效益性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與成本管理，做好各部門之間的協(xié)同工作，從而得到全面發(fā)展，其內(nèi)部控制的合理制定與有效實(shí)施便是發(fā)展過(guò)程中不可或缺的一環(huán)。本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理，并闡述了改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 意義 存在問(wèn)題 改進(jìn)措施

Problems and Improvement Suggestions of Internal Control in Public Hospitals

CHENG Shi

（Chongqing University of Finance and Economics，Chongqing，401320 China）

Abstract：In order to standardize the economic activities and related business activities of public hospitals， effectively prevent and control internal operational risks， and establish and improve a scientific and effective internal restriction mechanism， the National Health Commission and the State Administration of traditional Chinese medicine organized and formulated the measures for the management of internal control of public hospitals in December 2020， which clearly stipulated the internal control of public hospitals. At the same time， with the deepening of China's medical system reform， public hospitals need to continue to provide medical services for the people， improve their own economic benefits， strengthen risk management and cost management， and do a good job in the collaborative work between various departments， so as to achieve all-round development. The reasonable formulation and effective implementation of their internal control is an indispensable part in the development process. This paper combs the problems existing in the internal control of public hospitals in China， and expounds the improvement suggestions.

Key Words：Public hospital;Internal controls;Significance;Existing problems;Improvement measures

伴隨著社會(huì)的發(fā)展，醫(yī)療改革也在不斷被推動(dòng)，公立醫(yī)院的社會(huì)公益性質(zhì)日益突出。為進(jìn)一步優(yōu)化公立醫(yī)院的綜合管理，發(fā)揮其社會(huì)公益性質(zhì)，更好地為廣大人民群眾服務(wù)，提高組織的經(jīng)營(yíng)管理效率，對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的推動(dòng)成為了重要前提。目前，我國(guó)許多公立醫(yī)院仍存在內(nèi)部控制制度建立不完善或執(zhí)行欠有效的情況，本文從內(nèi)部控制要素出發(fā)分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并相應(yīng)地提出應(yīng)對(duì)措施建議。

1公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要意義

首先，開(kāi)展好內(nèi)部控制工作能夠有效促進(jìn)公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。近年來(lái)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革持續(xù)推進(jìn)，公立醫(yī)院屬于提供醫(yī)療服務(wù)的重要機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)始終關(guān)注并重視建立完善系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，借助于有效的內(nèi)部控制來(lái)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)予以全面掌控，嚴(yán)格遵循制度規(guī)定來(lái)開(kāi)展好各項(xiàng)管理工作。其次，開(kāi)展好內(nèi)部控制工作有助于公立醫(yī)院更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。公立醫(yī)院屬于較為特殊的社會(huì)組織，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素較為復(fù)雜，也表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問(wèn)題，推進(jìn)落實(shí)內(nèi)控管理工作，能夠有效強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)提升[1]。最后，開(kāi)展好內(nèi)部控制工作是確保公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理對(duì)于公立醫(yī)院而言至關(guān)重要，特別是內(nèi)部資金的運(yùn)行和資產(chǎn)管理工作，依靠更加完善的內(nèi)控管理機(jī)制能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)實(shí)施規(guī)范管理，憑借健全的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來(lái)提升經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性。

2公立醫(yī)院內(nèi)部控制的基本要素

一是控制環(huán)境。公立醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，一般來(lái)說(shuō)醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境主要針對(duì)其組織結(jié)構(gòu)、人力資源、醫(yī)院文化等相關(guān)要素，開(kāi)展好內(nèi)部控制工作必須要始終把握好上述幾點(diǎn)因素，制定科學(xué)有效的管控策略。

二是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)部控制的重要組成部分，簡(jiǎn)言之即是對(duì)公立醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素予以科學(xué)準(zhǔn)確識(shí)別和判定，在這一前提下采取有針對(duì)性的解決對(duì)策，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程監(jiān)督。

三是內(nèi)控活動(dòng)。內(nèi)控活動(dòng)屬于內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，詳細(xì)來(lái)說(shuō)現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)控活動(dòng)體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理、預(yù)算管理活動(dòng)、醫(yī)院內(nèi)部績(jī)效考核評(píng)價(jià)管理、公立醫(yī)院內(nèi)部資金財(cái)產(chǎn)保護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)等。

四是信息管理。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來(lái)臨和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，信息管理對(duì)于公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作而言具有非常重要的意義。信息管理從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)即是借助于現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)推進(jìn)內(nèi)部控制自動(dòng)化、智能化、科學(xué)化水平的提升，構(gòu)建一個(gè)更加系統(tǒng)全面的內(nèi)部信息系統(tǒng)[2]。

五是內(nèi)部監(jiān)督。開(kāi)展好內(nèi)部監(jiān)督工作是確保內(nèi)部控制持續(xù)推進(jìn)的基礎(chǔ)和前提，基于現(xiàn)階段的具體情況而言，公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督包含了具體監(jiān)督與一般監(jiān)督兩種不同類型，促進(jìn)兩方面監(jiān)督手段的落實(shí)有助于提升醫(yī)院內(nèi)部控制水平。

3公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1內(nèi)部控制意識(shí)不足

首先，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)在醫(yī)療專業(yè)是專家，但對(duì)內(nèi)部管理的，缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)控建設(shè)及實(shí)施的意識(shí)不足，未能理解內(nèi)部控制的重要性，從而不能主動(dòng)結(jié)合內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的管理，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)多流于形式，難以對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到制約作用。同時(shí)，管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念沒(méi)有轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，不習(xí)慣對(duì)權(quán)利的監(jiān)督，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)則為對(duì)醫(yī)院整體以及管理層防范于風(fēng)險(xiǎn)的有力方法。其次，公立醫(yī)院對(duì)宣傳培訓(xùn)方面不夠重視，雖然大多數(shù)醫(yī)院都按照規(guī)定制定了內(nèi)部控制制度，但多數(shù)情況下只是形式上將內(nèi)控手冊(cè)分發(fā)下去，下屬部門只從字面意思形式上的完成要求，并沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部控制制度本質(zhì)的作用。

3.2治理結(jié)構(gòu)不合理

公立醫(yī)院不同于普通企業(yè)這樣的模式，公立醫(yī)院通常將決策、執(zhí)行和監(jiān)督三權(quán)集于醫(yī)院的院長(zhǎng)，于此，院長(zhǎng)便擁有過(guò)大的權(quán)利能夠左右醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他人員的行為。如此一來(lái)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制能夠發(fā)揮作用就非常有限，相互制約的牽制機(jī)制對(duì)于管理層來(lái)說(shuō)形同虛設(shè)。此外，由于醫(yī)院院長(zhǎng)及管理層多數(shù)是醫(yī)學(xué)專業(yè)出身，確實(shí)擁有過(guò)硬的專業(yè)技術(shù)，在醫(yī)療一線也有絕對(duì)的話語(yǔ)權(quán)，若他們一味講專業(yè)技能作為導(dǎo)向，便容易造成對(duì)管理體系的松懈或忽視。

3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的意識(shí)不夠

首先，為了能使公立醫(yī)院能夠更有效地服務(wù)社會(huì)公眾，公立醫(yī)院的資金費(fèi)用主要依靠國(guó)家財(cái)政撥款。同時(shí)，政府也會(huì)針對(duì)公立醫(yī)院的科研項(xiàng)目予以相應(yīng)的扶持。但部分公立醫(yī)院在使用資金的時(shí)候并沒(méi)有做好計(jì)劃，進(jìn)行盲目的采購(gòu)行為，導(dǎo)致超預(yù)算超計(jì)劃使用資金，造成財(cái)政資金的浪費(fèi)，違背了家國(guó)大力發(fā)展醫(yī)療事業(yè)、提高國(guó)民身體素質(zhì)和健康水平的初衷。其次，在國(guó)家財(cái)政撥款的政策支持下，部分公立醫(yī)院的管理者、財(cái)務(wù)人員以及科員，認(rèn)為自己工作有絕對(duì)保障，忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與防范，對(duì)醫(yī)院的管理和經(jīng)營(yíng)缺乏科學(xué)的規(guī)劃，未能合理的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率[3]。

3.4信息溝通較薄弱

有效的內(nèi)部控制需要信息能夠在單位內(nèi)部及時(shí)準(zhǔn)確地傳播。由于很多公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題，有時(shí)一人行事會(huì)受到不同領(lǐng)導(dǎo)人員的指揮，導(dǎo)致信息在交流過(guò)程中出現(xiàn)混亂、不通暢的現(xiàn)象。與此同時(shí)，由于許多公立醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，并沒(méi)有發(fā)揮信息化建設(shè)在內(nèi)控管理過(guò)程中的實(shí)質(zhì)性作用，在信息化管理技術(shù)人才和信息軟件兩方面都存在一定的欠缺，使得信息在醫(yī)院難以高效流通，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)控管理質(zhì)量和效率較難以提高。

3.5缺乏合理的監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制

內(nèi)部控制制度不但需要建立和運(yùn)行，還需要有效的監(jiān)督。很多公立醫(yī)院設(shè)有整套內(nèi)部控制制度，但卻沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。這便使得內(nèi)部控制在執(zhí)行上流于形式，無(wú)法發(fā)揮其真正的效用。通常情況下內(nèi)部控制的監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)施，但目前許多公立醫(yī)院并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督的環(huán)節(jié)[4]。還有一部分醫(yī)院讓財(cái)務(wù)人員兼職內(nèi)部審計(jì)人員的工作，在工作中可能收到多方的煩擾而存在顧慮，無(wú)法保持獨(dú)立性。另外，部分內(nèi)部審計(jì)人員根本不具備專業(yè)勝任能力，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的控制和評(píng)價(jià)，使得公立醫(yī)院的內(nèi)部控制監(jiān)督存在缺陷。

4公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系優(yōu)化建議

4.1擴(kuò)大宣傳，提升內(nèi)部控制意識(shí)

公立醫(yī)院的上級(jí)主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理以及審計(jì)工作的相關(guān)培訓(xùn)，引導(dǎo)他們樹(shù)立對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視。只有從管理層入手加強(qiáng)意識(shí)，才能推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部整體的內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行。同時(shí)，院領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該用多種方式對(duì)院內(nèi)職工進(jìn)行引導(dǎo)，通過(guò)線下宣講會(huì)和動(dòng)員大會(huì)、線上直播和線上會(huì)議等方式進(jìn)行宣傳。并且要求各部門領(lǐng)導(dǎo)、帶頭人做好表率工作，多元化的加強(qiáng)醫(yī)院工作人員對(duì)內(nèi)部控制的正確意識(shí)，才能確切的有效的使內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

4.2完善治理結(jié)構(gòu)，避免權(quán)力過(guò)于集中

從根源上解決治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制的環(huán)境，避免決策、管理和監(jiān)督的權(quán)力過(guò)于集中的現(xiàn)象，將權(quán)力分散到組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。公立醫(yī)院可以設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效引導(dǎo)，杜絕管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的現(xiàn)象出現(xiàn)。并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的普及和相關(guān)培訓(xùn)，使其得到重視[5]。

4.3有效利用資源，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

首先，從公立醫(yī)院的高層管理者開(kāi)始，自上而下地加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制的重視程度。管理層需要針對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析、度量、識(shí)別與評(píng)估，最大程度上防止經(jīng)營(yíng)決策失誤，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施與應(yīng)對(duì)措施，從根源上減少各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率，避免不必要的資源浪費(fèi)。其次，由院長(zhǎng)牽頭，與各部門領(lǐng)導(dǎo)人一同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)宣傳教育工作，讓全體醫(yī)務(wù)人員能夠系統(tǒng)地了解風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)危害以及評(píng)估并預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的必要性，并將醫(yī)院制定和推行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制措施傳達(dá)給全體人員，要求其配合工作，從而為醫(yī)院打造一個(gè)健康的經(jīng)營(yíng)環(huán)境[6]。最后，公立醫(yī)院可以結(jié)合自身情況制定激勵(lì)政策，要求員工自上而下在工作中加強(qiáng)自我約束，從根本上減少經(jīng)營(yíng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4提高信息化水平，加強(qiáng)信息與溝通效率

基于公立醫(yī)院整體上而言，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)靈活應(yīng)用信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算等打造信息數(shù)據(jù)傳輸平臺(tái)，依托于現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部各個(gè)科室部門之間的聯(lián)系。即便公立醫(yī)院內(nèi)部人員數(shù)量較多，科室部門較為繁雜，但依托于信息化管理平臺(tái)能夠提供一個(gè)即時(shí)有效溝通交流的途徑，提供數(shù)據(jù)信息傳輸共享平臺(tái)，各科室部門能夠直接上傳或發(fā)送相關(guān)信息或問(wèn)題，第一時(shí)間獲得反饋。同時(shí)公立醫(yī)院的相關(guān)重大決策信息也能夠依托于這一平臺(tái)進(jìn)行發(fā)布，確保所有科室部門的人員能夠及時(shí)接收信息并予以執(zhí)行[7]。

4.5加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制制度的合理建立與有效運(yùn)行，離不開(kāi)全方位、全過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制。建議公立醫(yī)院建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面、及時(shí)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受外界干涉和影響。公立醫(yī)院需要制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，并由審計(jì)部門按照相關(guān)制度需求對(duì)醫(yī)院的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行 有效的管控和監(jiān)督，確保各科室在實(shí)際工作過(guò)程中，能夠通過(guò)審計(jì)部門的職能發(fā)揮確保自身工作的全面落實(shí)，旨在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問(wèn)題，從而有針對(duì)性的提出建議并監(jiān)督整改。

5結(jié)語(yǔ)

社會(huì)的發(fā)展與醫(yī)改的推動(dòng)進(jìn)一步提高了社會(huì)對(duì)公立醫(yī)院的要求。公立醫(yī)院旨在發(fā)揮社會(huì)公益性，為社會(huì)公眾服務(wù)，應(yīng)當(dāng)從提高內(nèi)部控制意識(shí)、完善治理結(jié)構(gòu)、重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范、加強(qiáng)信息與溝通并完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制方面出發(fā)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的制定與實(shí)施。

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