優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的“廈門標(biāo)桿”及其啟示

漆亮亮 謝婧雯 陳瑩

根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的《中國(guó)營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》，福建省廈門市在開(kāi)展?fàn)I商環(huán)境評(píng)價(jià)的80個(gè)地級(jí)以上城市和18個(gè)國(guó)家級(jí)新區(qū)中脫穎而出，成為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境典型案例“標(biāo)桿城市”。由于在營(yíng)商環(huán)境納稅領(lǐng)域的表現(xiàn)尤為突出，廈門市還獲評(píng)“營(yíng)商環(huán)境納稅領(lǐng)域最佳實(shí)踐”稱號(hào)。因此，分析研究廈門市優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的實(shí)踐舉措，對(duì)其他地區(qū)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境將有很大啟示。

一、緊扣“五度”：優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境實(shí)踐

稅務(wù)機(jī)關(guān)是優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的主力軍。近年來(lái)，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境行動(dòng)方案（2018年-2022年）》，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，對(duì)標(biāo)先進(jìn)，緊扣“五度”，不斷優(yōu)化稅收征管服務(wù)的所有流程和稅收工作的每個(gè)“神經(jīng)末梢”。

（一）查找短板有態(tài)度

從2016年起，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)就與廈門大學(xué)中國(guó)營(yíng)商環(huán)境研究中心合作，連續(xù)5年開(kāi)展廈門市稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)。近年來(lái)，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)還積極組織開(kāi)展多項(xiàng)關(guān)于稅收營(yíng)商環(huán)境的課題研究。圍繞稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)，對(duì)標(biāo)查找差距短板，并形成任務(wù)清單，不斷推出優(yōu)化措施。同時(shí)，持續(xù)動(dòng)態(tài)納入企業(yè)反映的突出問(wèn)題，以確保推出的優(yōu)化措施更具針對(duì)性和實(shí)效性。

（二）依法治稅有制度

2017年，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布《廈門市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，針對(duì)21項(xiàng)危害小、易糾正的稅收違法行為實(shí)行“首違不罰”的柔性執(zhí)法制度。2018年，在公職律師制度基礎(chǔ)上，開(kāi)始全面推行稅收法律顧問(wèn)制度。2019年，全面實(shí)行稅務(wù)執(zhí)法全過(guò)程記錄制度、重大稅務(wù)執(zhí)法決定法制審核制度、稅務(wù)行政執(zhí)法公示制度等。2020年，開(kāi)始建立和實(shí)施稅務(wù)行政執(zhí)法典型案例制度，通過(guò)整理稅務(wù)執(zhí)法典型案例，為稅務(wù)執(zhí)法人員提供學(xué)習(xí)參考。

（三）納稅服務(wù)有溫度

在深化“放管服”改革過(guò)程中，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”。2018年，推行辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”改革，實(shí)現(xiàn)九成以上辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”；編制辦稅事項(xiàng)“全程網(wǎng)上辦”清單，實(shí)現(xiàn)近半辦稅事項(xiàng)可網(wǎng)上辦結(jié)，一次也不跑。同時(shí)，在稅收網(wǎng)上申報(bào)中推出多種新功能，以減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。目前，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)正在探索電子稅務(wù)局云化，以推動(dòng)“足不出戶、指尖辦稅”更加常態(tài)化、全民化。

（四）創(chuàng)新引領(lǐng)有鮮度

近年來(lái)，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)推出數(shù)十項(xiàng)創(chuàng)新舉措，部分舉措被評(píng)定為全國(guó)首創(chuàng)。2015年增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)全程線上辦理、線下快遞配送舉措，被國(guó)務(wù)院作為稅務(wù)改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。2017年針對(duì)部分稅收違法行為推出的“首違不罰”制度，被國(guó)務(wù)院要求在全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)域推廣。2019年針對(duì)中小微企業(yè)推出的手機(jī)端稅銀服務(wù)互動(dòng)平臺(tái)，被福建省自貿(mào)辦認(rèn)定為全國(guó)創(chuàng)新項(xiàng)目。2019年，在全國(guó)率先上線手機(jī)微信端稅務(wù)執(zhí)法信息公示平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)所有執(zhí)法信息網(wǎng)站和手機(jī)端全公開(kāi)。

（五）科技賦能有精度

2016年，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)推出增值稅網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)校驗(yàn)、監(jiān)控和自動(dòng)取數(shù)等功能，智能歸集并自動(dòng)生成申報(bào)表數(shù)據(jù)。2019年，依托新媒體公司大數(shù)據(jù)算法優(yōu)勢(shì)，開(kāi)始通過(guò)今日頭條和抖音平臺(tái)進(jìn)行個(gè)性化稅收宣傳內(nèi)容推薦。2019年，聯(lián)手微眾銀行、騰訊公司，依托稅收信用大數(shù)據(jù)，推出了為小微企業(yè)提供“秒批秒貸”的手機(jī)端稅銀服務(wù)互動(dòng)平臺(tái)融資服務(wù)。2020年新冠肺炎疫情暴發(fā)后，大力推進(jìn)“非接觸式”辦稅，推出了一系列稅務(wù)“云服務(wù)”。

二、二維體現(xiàn)：優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境舉措成效

廈門優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境舉措成效在具體評(píng)價(jià)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展兩個(gè)維度得到充分體現(xiàn)。

（一）具體評(píng)價(jià)指標(biāo)的體現(xiàn)

世界銀行營(yíng)商環(huán)境報(bào)告中的納稅指標(biāo)主要包括納稅次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅收和繳費(fèi)率、報(bào)稅后流程指數(shù)4個(gè)子指標(biāo)。國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的中國(guó)營(yíng)商環(huán)境報(bào)告中的納稅指標(biāo)體系，在世界銀行4個(gè)子指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加了稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范水平、稅外負(fù)擔(dān)2個(gè)子指標(biāo)。此外，世界銀行營(yíng)商環(huán)境報(bào)告中的其他部分指標(biāo)中也涉及納稅領(lǐng)域。對(duì)照其中6個(gè)可比指標(biāo)，廈門優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的舉措取得了明顯成效。

1.納稅次數(shù)明顯減少。納稅次數(shù)是指標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)全年申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)所需的次數(shù)，具體計(jì)算方式為稅費(fèi)的種類數(shù)乘以每一稅費(fèi)的繳納頻率。相比實(shí)地申報(bào)，電子申報(bào)明顯便捷。因此，如果企業(yè)某項(xiàng)稅費(fèi)采取電子申報(bào)方式，則無(wú)論該稅費(fèi)全年實(shí)際申報(bào)繳納次數(shù)多少，其納稅次數(shù)均計(jì)為全年1次。根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的《中國(guó)營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》，廈門企業(yè)2019年度的納稅次數(shù)為6次，表現(xiàn)優(yōu)于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）國(guó)家平均值的10.2次。

2.納稅時(shí)間明顯壓縮。納稅時(shí)間是指標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)每年累計(jì)準(zhǔn)備、申報(bào)和繳納主要稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳個(gè)人所得稅）和代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及公積金所需的時(shí)間總和，包括準(zhǔn)備時(shí)間、申報(bào)時(shí)間和繳納時(shí)間。根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的《中國(guó)營(yíng)商環(huán)境報(bào)告2020》，廈門企業(yè)2019年度的納稅時(shí)間為90小時(shí)，表現(xiàn)優(yōu)于OECD國(guó)家平均值的159小時(shí)。

3.稅收負(fù)擔(dān)明顯減輕。總稅收和繳費(fèi)率是指標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅收（包括社會(huì)保障繳費(fèi)）占企業(yè)稅前商業(yè)利潤(rùn)的份額，反映企業(yè)的稅收成本。從2012年開(kāi)始的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，到2018年開(kāi)始的大規(guī)模減稅降費(fèi)，再到2020年新冠肺炎疫情暴發(fā)后的階段性、針對(duì)性稅收優(yōu)惠，廈門全力推進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策落地落實(shí)落細(xì)，持續(xù)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。僅2020年前三季度，廈門全市新增減稅降費(fèi)就達(dá)144.78億元，有力促進(jìn)了企業(yè)復(fù)工達(dá)產(chǎn)。

4.稅外負(fù)擔(dān)不斷降低。稅外負(fù)擔(dān)是指涉企行政性收費(fèi)和基金收入、壟斷性商業(yè)收費(fèi)等給企業(yè)造成的負(fù)擔(dān)。長(zhǎng)期以來(lái)，廈門一直在清理和減免各種涉企行政事業(yè)性收費(fèi)。2016年《廈門市涉及企業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單》強(qiáng)調(diào)，不得收取非清單內(nèi)的涉企行政事業(yè)性收費(fèi)。2020年，廈門開(kāi)展涉企收費(fèi)專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)查處港口檢驗(yàn)檢疫進(jìn)出口、供電供氣、金融服務(wù)、公路鐵路物流、行政審批中介服務(wù)、行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)等領(lǐng)域的涉企違規(guī)收費(fèi)行為。

5.稅收?qǐng)?zhí)法更加規(guī)范。稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范水平是指稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法公開(kāi)、依法征收、行政執(zhí)法程序規(guī)范等方面的情況。廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)以全面推行執(zhí)法全過(guò)程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度、行政執(zhí)法公示制度為主抓手，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程全面監(jiān)督，有效防范了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)了稅收?qǐng)?zhí)法的公開(kāi)、文明、嚴(yán)格、規(guī)范。2020年，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局政策法規(guī)處獲評(píng)“全國(guó)法治政府建設(shè)工作先進(jìn)單位”稱號(hào)。

■何處風(fēng)景｜朱文鑫/攝

6.其他納稅指標(biāo)情況。其他涉及納稅的指標(biāo)包括開(kāi)辦企業(yè)指標(biāo)中的稅務(wù)登記和發(fā)票取得、登記財(cái)產(chǎn)指標(biāo)中的稅費(fèi)繳納、辦理破產(chǎn)指標(biāo)中的稅費(fèi)繳納和清償順序。廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)推出的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)全程線上辦理、線下快遞配送舉措，使發(fā)票在24小時(shí)內(nèi)即可送至企業(yè)手中。2020年，廈門在不動(dòng)產(chǎn)登記中心設(shè)置企業(yè)間不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記專窗，并整合優(yōu)化稅費(fèi)繳納等工作流程，實(shí)行“一個(gè)環(huán)節(jié)，即來(lái)即辦”，當(dāng)場(chǎng)受理、繳稅、發(fā)證，工作時(shí)限不超過(guò)0.5個(gè)工作日。

（二）經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的體現(xiàn)

1.招商引資成效顯著。稅收營(yíng)商環(huán)境改善為城市投資環(huán)境帶來(lái)積極影響。從2015年起，廈門市營(yíng)商環(huán)境從2014年相當(dāng)于全球經(jīng)濟(jì)體第61位提高到2018年的第25位，帶動(dòng)新增商事主體以年均20%以上的速度快速增長(zhǎng)。2020年，廈門市增值稅開(kāi)票企業(yè)戶數(shù)同比增長(zhǎng)18.37%，累計(jì)開(kāi)票金額同比增長(zhǎng)21.72%，市場(chǎng)活躍度持續(xù)超過(guò)2019年同期水平，復(fù)蘇力度不斷增強(qiáng)。2020年，廈門市招商引資與項(xiàng)目建設(shè)成果豐碩，新增落地項(xiàng)目8411個(gè)，總投資1.64萬(wàn)億元，實(shí)際使用外資增長(zhǎng)23.8%，增幅和規(guī)模均居福建全省首位。2020年，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)有多位工作人員被評(píng)為“廈門市招商引資先進(jìn)個(gè)人”。

2.納稅人滿意度高。稅收營(yíng)商環(huán)境的改善也必然體現(xiàn)在納稅人滿意度上。2017年，廈門市國(guó)稅局在全國(guó)納稅人滿意度調(diào)查中，位列全國(guó)省級(jí)國(guó)稅局第二名。目前，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)在全國(guó)納稅人滿意度調(diào)查中已連續(xù)4年躋身全國(guó)前10名，其中2019年位列全國(guó)第六名。在落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策的過(guò)程中，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)也得到國(guó)家稅務(wù)總局減稅降費(fèi)綜合督查組的肯定，并在全國(guó)減稅降費(fèi)納稅人滿意度調(diào)查中位列第七名。2020年，廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)還蟬聯(lián)6屆“全國(guó)文明單位”稱號(hào)。

三、推進(jìn)“六治”：廈門標(biāo)桿的啟示

優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境是推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。廈門優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以總結(jié)為“稅收六治”，它對(duì)我國(guó)其他地區(qū)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境有較大啟示。

（一）推進(jìn)稅收政治引領(lǐng)

政治生態(tài)決定營(yíng)商環(huán)境。推進(jìn)稅收政治引領(lǐng)，就是要堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)稅收工作全面領(lǐng)導(dǎo)，并充分發(fā)揮這一政治優(yōu)勢(shì)，為優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供根本保證。廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的實(shí)踐中，始終以黨中央和國(guó)務(wù)院就稅收營(yíng)商環(huán)境提出的要求作為根本遵循和行動(dòng)指南，通過(guò)堅(jiān)持和完善黨的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織體系，并充分發(fā)揮黨員先鋒模范作用，不斷增強(qiáng)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的向心力和協(xié)同力，全面提升了廈門稅收政治環(huán)境。

（二）推進(jìn)稅收法治保障

法治是最好的營(yíng)商環(huán)境。稅收法治不僅是依法治國(guó)方略的具體體現(xiàn)，也是稅收治理的基本方式，可以為優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供根本性、全局性、長(zhǎng)期性的制度保障。廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的實(shí)踐中，堅(jiān)持以習(xí)近平法治思想為指導(dǎo)，堅(jiān)決貫徹依法治國(guó)基本方略，緊扣依法治稅工作主線，注重制度建設(shè)，不斷優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督、依法組織收入，全面提升了廈門稅收法治環(huán)境。

（三）推進(jìn)稅收德治教化

道德是營(yíng)商環(huán)境的重要內(nèi)容。稅收道德不僅包括納稅人的納稅道德，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅道德。推進(jìn)稅收德治教化，有利于充分發(fā)揮稅收德治對(duì)稅收法治的補(bǔ)充和促進(jìn)作用，促進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化。廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的實(shí)踐中，堅(jiān)持依法治稅和以德治稅相結(jié)合，不僅注重增強(qiáng)納稅人的依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，而且注重推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)文明服務(wù)和文明執(zhí)法，全面提升了廈門稅收道德環(huán)境。

（四）推進(jìn)稅收自治強(qiáng)基

自治是“人人都是營(yíng)商環(huán)境”理念的重要體現(xiàn)。推進(jìn)稅收自治強(qiáng)基，就是要推進(jìn)納稅人依法對(duì)涉稅事務(wù)進(jìn)行一定程度的自我管理、自我服務(wù)、自我教育和自我監(jiān)督，從而夯實(shí)稅收營(yíng)商環(huán)境的納稅人基礎(chǔ)。廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的實(shí)踐中，通過(guò)加強(qiáng)稅法普及教育、強(qiáng)化納稅信用管理、規(guī)范稅務(wù)代理行業(yè)，在強(qiáng)化納稅人的主體意識(shí)和責(zé)任意識(shí)的同時(shí)，增強(qiáng)了納稅人的自治動(dòng)力和自治能力，全面提升了廈門稅收自治環(huán)境。

（五）推進(jìn)稅收共治協(xié)同

共治是構(gòu)建共建共治共享營(yíng)商環(huán)境格局的核心方式。推進(jìn)稅收共治協(xié)同，就是要推進(jìn)全社會(huì)相關(guān)主體依法有序參與稅收治理，并充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)高效協(xié)同配合，從而解決稅收治理中的堵點(diǎn)難點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)互利共贏，促進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化。廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的實(shí)踐中，注重凝聚社會(huì)合力，構(gòu)建了黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府牽頭、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與、司法保障的良好稅收治理格局，全面提升了廈門稅收共治環(huán)境。

（六）推進(jìn)稅收智治支撐

智治可實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)服務(wù)，是創(chuàng)造更好更優(yōu)營(yíng)商環(huán)境的重要方式。推進(jìn)稅收智治支撐，就是要充分依托和利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代新科技提供的平臺(tái)和技術(shù)支撐，實(shí)現(xiàn)智慧稅收征管服務(wù)，從而促進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化。廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的實(shí)踐中，積極推進(jìn)“智慧稅務(wù)”建設(shè)，依托智慧征管平臺(tái)、智慧服務(wù)平臺(tái)、智慧數(shù)據(jù)平臺(tái)，不斷推進(jìn)稅收征管精準(zhǔn)化、納稅服務(wù)高效化、稅收決策科學(xué)化，全面提升了廈門稅收智治環(huán)境。