企業財務管理內部控制體系的建設路徑探索

于樂方

（中國石化銷售股份有限公司山東煙臺石油分公司，山東 煙臺 264000）

隨著我國經濟體制的不斷完善，及信息化背景下社會結構的變革，企業發展迎來了史無前例的發展際遇，在此環境下，同行業之間的競爭不斷加劇，企業要想站穩腳跟，就需要加強內部控制管理、進行財會管理體系改革，積極采用現代信息手段，讓企業的領導者及時了解到企業詳細的財務情況，做出準確地評價和決策，以提升企業的生產運行效率以及經濟效益，實現企業的可持續發展。

1 企業財會管理內部控制體系建設的必要性

就企業財會管理內部控制體系構建的核心在于實現企業價值利益最大化，通常而言，影響企業生產經營成本高低的因素眾多，財會管理內部控制最為關鍵，而其根本目的在于提升企業的經濟效益。具體而言，企業財會管理建設內部控制體系具有以下意義：首先，財務內部管控是適應新形式的需要，在黨的十八大以來，中央出臺了一系列關于嚴格財經紀律以及強化關于預算管理方面的措施。中央提出的新的“八項規定”、改革的全面深化等新要求都對企業財務工作提出了新的要求，企業會計財務工作的必須要轉變傳統的粗放式管理以及工作人員存在的隨意行為，以此來符合財務工作轉型的需要。其次，會計財務內部管控是企業發展的新內容，當下部分企業已經對相關的內容進行了改革，比如在支付清算以及反洗錢職能從會計財務部門中被分離出來，與此同時，也有部分企業的會計核算系統已經正式上線，這將會直接導致會計財務工作的操作大大降低，而與之對應的會計財務信息的分析功能還有待加強，以便更好的對領導決策進行服務。最后，會計財務內部管控工作是依法履行職責的要求，“中國會計法”明確提出了可以對“提供虛假信息或者隱瞞重要事實的財務會計報表”的行為給出相應的行政處罰，這些法律直接給予了企業會計財務部門履行職能的權利。所以，在新經濟背景下，全面履行法律所賦予的財務部門的相關職能是進行企業會計財務內部管控體系的迫切要求。

2 企業財務管理內部控制體系存在的不足

1）財會管理內部控制制度缺陷。新環境下網絡技術應用不斷廣泛，包括電子貨幣交換、網絡營銷市場以及在線事務處理在內的事務不斷增多，傳統的財會管控工作已經不能滿足時代需求，管理體系亟待完善和提升。其次，企業可操作型事務較多，新經濟環境下因特網呈爆炸式增長，企業的可操作性事務較多，此類事務主要包括日常的財務核算、固定資產審計等等，這些事物繁瑣且復雜，將會給財會內部管控帶來更大的困難。

2）財會內部管控指導意見比較籠統。新時代下企業的財會內部管理范圍進一步增大，需要企業擴大財會管理范圍，并促進財務管理、會計財務工作的轉型，注重管理制度創新和改革。財會內部管控是一項較為系統和全面的工作，為保證管理工作的順利開展，企業領導層需要在工作會議報告中提出相應的指導意見，但當下的實際情況卻是，企業雖然提出了的管控要求，但是對于新經濟環境下的交易管控、共享信息管控、電商資金管理內容都沒有明確的指導，意見較為籠統，可操作性較低，這一情況必然會影響到新經濟環境下會計財務內部管控工作的順利進行。

3）傳統管控模式存在漏洞。互聯網技術的快速發展促使各個領域都在朝著信息化轉型，新經濟背景下，企業交易范圍更是上升至全球范圍，傳統的財會管控主體主要是資金的運行狀態，這意味著傳統的管控手段在新環境下將存在較大的漏洞。

3 企業財務管理內部控制體系的建設路徑

1）加強稅收籌劃管理。稅收成本是企業財會內部管控中的關鍵組成，因此，樹立正確的稅收籌劃意識對于實現企業全面財務管控和理財目標有著重大意義。通常而言，影響企業生產經營成本高低的因素眾多，稅收是其中的關鍵一環，而稅收的無償性決定了企業稅款的支付是資金的凈流出，依法納稅是每一個納稅人應盡的職責和義務，然而對于企業而言，無論納稅政策有多合理，都會在一定程度上減少企業的經濟利益。而通過稅收籌劃，既能冠以合法納稅的美名，又能在法律的準則之上減少應納稅款，極大地減少稅款支出，實現企業的利益最大化。

2）加強財務內部管控隊伍建設。企業財會管理內部管控體系的建設離不開會計財務人員，這就需要企業要構建出一支高素質的財務人才隊伍，加強培訓和人才招納，積極甄選出高素質、高水平的財會管理人員，讓其能夠勝任新時代背景下的財會內部管控工作。其次，企業在財會內部管控過程中要深刻貫徹“以人為本”的理念，注重財會人員權益的維護，并建立獎勵機制和處罰機制，對于部分不遵守財務管理規則的人員給予一定的處罰，而對于部分在財會管理中表現優秀的員工，則需要給予一定獎勵，通過獎罰機制的構建，提升財會人員的工作積極性。

3）明確財務工作指導理念，實現財務管控工作信息化。財會內部管控信息化是新經濟背景下企業財務管控變革的核心內容，由于新經濟環境下企業事務不斷增多，需要企業構建出更加便捷、高效的財會管控體系。財會管理信息化實際上就是通過計算機技術和電子化的管理手段來開展相應的財務管理工作，信息化財務管理工作和傳統的財會工作相比效率更高，數據精確度更高，且信息更加完整，而財會內部管控的信息化，則能夠對財會人員進行有效監督，結合相應的行為規范制度，端正財會人員的日常行為。

4）完善財務管理制度。企業領導層要嚴格按照相關的法律規章制度建立安全的、標準的內部財務管控制度，在財務內部管控體系的構建過程中，讓企業領導層規劃處明確方向，掌握管控重心，創新相關機制，且盡可能的符合“推進國家治理體系”的要求，遵守“會計財務管理辦法”，然后從促進治理結構角度來實現對財務內部管控體制的創新。該新型管控體制必須能夠代表主體內容、必須精確以及會計財務管理方法必須要適合客觀涉及的標準，引進一些關于收入、支出以及稅收清繳等方面的先進管理理念，建立出完整的會計財務管控制度。另外，需要對會計財務中那些刻意隱瞞、虛假報表的行為要嚴厲打擊，對會計財務部門的工作情況嚴格監督。

5）優化企業財務業務操作流程。信息時代的到來轉變了傳統線下物質交流的運營格局，隨著電子商務的迅速發展，原本的物流為依據、信息為核心的產業鏈已經不再適應。因此，在新環境下，企業要從自身角度對當下的交易模式、財務管理模式進行全方位分析，探尋出一條適應于自身的業務操作流程，從是否需要外包非核心服務、加強核心服務，最終達到實現財務管控的目標。其次，企業要根據市場變化形勢對財務信息進行集中化分析，將分析結果送往企業高層，通過高層做出決策實現對企業內部財務的集中式控制，合理分配財務，加強對流動資金的高效運用，注重對分散資金的利用度，實現財務的有效分配，最終構建出高效的財務內部管控體系，達到合理的財務管理目標。

4 結語

新時代背景下，企業財務內部管理迎來了更大的挑戰，資金流動更加劇烈，財務管控風險劇增，因而，企業要加大高端財會管控人員的培養，通過培訓和建立獎罰制度的方式，建立高水平的財務管理隊伍，再結合現代信息技術，創新管理方法，最終構建出高效的內部財務管控體系。