新個稅改革的內涵與影響分析

摘要：本文首先對2018年，新個人所得稅改革所涉及相關內容進行概述，并在此基礎上，分析了個稅改革所帶來的影響和意義，希望能夠為從事相關領域研究的人員，提供有價值的參考。

關鍵詞：新個稅改革;內容分析;影響;意義

在中國，針對稅制的改革調整一直是國民所重點關注的話題，而在此之中，個人所得稅和國民收入之間又有十分重要的關系，2018年10月，我國進行了最新一輪個人所得稅稅制改革工作，了解此次個稅改革的相關內容，充分認識個稅改革所帶來的影響和意義，是相關領域工作人員必須要思考的重要課題。

一、新個稅改革涉及內容

2018年10月，中國正式將對個人所得稅稅制進行了調整。調整后，個稅起征點提升到了5000元人民幣，國民稅負得到了有效的緩解，而以上內容，只是此次個稅改革工作所發出的第一次惠民措施。

對此次稅制改革的核心內容進行分析，大致可以劃分為以下兩個方面：第一，原有月起征標準從3500元人民幣提升到了5000元人民幣;第二，使用新的稅率表，讓全國大部分勞動者的繳納個稅額度降低，以上兩種措施依靠增加扣除額度和降低稅率來降低納稅人的稅負。

同之前六次個稅稅制修訂進行對比，此次個稅改革的最大亮點是，它不再只是針對稅收門檻的小幅度修改，而是頒布的一連串的改革舉措。例如：實行年度綜合征收勞務所得稅制度，中低檔級別稅率等級距離擴大、相關的附加稅減免等特定追加扣除等。上述舉措都代表著我國稅制制度在經歷不斷的優化調整，體現了稅收制度在逐步走向公平和完善，為我國的現代化建設提供了良好的基礎。

二、個稅改革所帶來的影響

筆者認為，納稅人數量的降低是個稅起征點提升的主要反映，但是這一現象并不會對國家財政產生直接的負面影響。相反，它是降低大眾的經濟負擔一項重要舉措，雖然納稅人數量降低，但是通過強化對高收入者的監督管理，國家財政收入仍然能夠處在相對穩定的狀態。另外個稅起征點的提升能夠提升國民的消費能力，增加內需，由此使得我國經濟能夠保持長期向好的發展態勢。

首先，是物價層面因素。基于西方經濟學理論觀點，價格和需求量在一定區間內呈反比關系，它是一條向右下方傾斜的需求曲線，按照一次函數所具有的性質，如果價格降低，其他量不變，與價格成反比例關系的需求量將會上升，在消費品價格降低更大幅度時，人民對這一商品的需求量將會上升，但是，物價與需求量也并非永恒的反比例關系，盡管價格體現為基于需求曲線的變化，但是還會受到其他因素的制約，實際上，在某一產品價格降低的同時，相關產品的價格和消費者的需求同樣會對其需求造成影響。

其次，是收稅層面因素。從經濟學角度來說，稅制會導致納稅人遭受無謂損失，稅制會對消費者的可支配收入造成直接影響，簡單地說，就是消費者手中所持有的貨幣量，是受到稅制的直接影響的。稅制是國家政府維持穩定統治所必須要重視的問題。所以，稅制對于國家的建設發展將會起到十分重要的作用，特別是針對國內的低收入群體來講，稅制改革將會對其日常生活帶來巨大的影響。

整體來說 ，在中國個人所得稅是對普通民眾造成影響最大的稅種，在2018年10月進行的個稅改革中，針對個稅起征點進行了適當上調，對國內低收入群體的經濟壓力進行了有效緩解，即讓這些人群變成了非納稅人，稅收負擔逐漸向上轉移，盡管轉移并不是非常明顯，但是高收入群體的稅負的確有所增加，發揮了經濟結構調整的作用。

三、個人所得稅稅制改革的意義

首先，在中國，個人所得稅的稅制改革始終是國民所關注的重點問題。實際上，在內一年，從中央政府到地方，從官員到百姓，從中央財政到地方財政，都會針對個人所得稅稅制改革提出各種意見和建議。說到底，個人所得稅稅制改革的重點是提升稅收門檻，降低國家低收入群體的稅負壓力，在國民整體收入逐年提升的大背景下，適當增加個人所得稅起征點是提升國民生活質量，降低國民生活壓力的一項必要措施。

其次，雖然國內有部分經濟學專家學者認為，針對個人所得稅起征點的調整并非是越高越好，因為調高起征點對高收入群體將會導致較大的影響，但需要注意的是，和少數高收入群體對比，中低收入群體仍然在我國占據絕大多數，因此個稅起征點的調高是對于全國多數納稅人來說仍然是利好效益，中低收入者是最大的受益人。所以，個人所得稅的稅制調整一定要發揮其調節功能，但是高收入群體應繳納的個人所得稅也需要通過相關制度進行調整。

再次，個人所得稅稅制調整改革首先需要彰顯公平，要讓國內所有收入階層都能夠感受到公平，所以個稅稅制的制定需要國家財政部門和稅務部門的平衡和細算，尤其是在建立個稅繳納比例等級和稅率設計等方面，需要進行嚴格的審計，另外，5000元的個稅起征點門檻設計還包含有大量的信息，例如讓大量工薪階層享受到了免稅，可以降低納稅額度。

最后，從社會主義角度來講，高收入是收入分配不均勻的一種表現。因此個稅起征點的調整應當側重太過于規范對收入公平性的分配，增加除工資以外收入的管理，高收入者需要通過納稅向社會進行回饋，降低貧富差距，維護社會公平。

總得來說，2018年10月所進行的個人所得稅稅制改革影響是非常深遠的，它在很大程度上給我國的經濟結構調整指明了方向，相關人員必須要對此次個稅稅制改革的意義進行深入研究，讓今后的稅制調整工作具有更強的指導意義。

結論

整體來說，在2018年10月進行了最新一輪個人所得稅稅制改革工作并非是稅制改革活動的重點，但是卻給個人所得稅稅制的優化調整提供的一個新的思路。在此次個稅制度改革中，擴大的個稅的征稅范圍，增加特殊的專項扣除額度等，這些創新舉措能夠更加有效的為實現社會公平，為促進我國的經濟建設發展做出貢獻，同時也會對今后我國的各項稅制改革工作做出有效的示范。

參考文獻：

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[2]孫鑫.淺談新個人所得稅改革對居民個人的影響[J].環渤海經濟瞭望，2020（10）：155-156.

作者簡介：

張琴，女，成都師范學院經濟與管理學院，講師，研究方向：財政與稅收，稅務管理。

成都師范學院經濟與管理學院張琴