企業財會內控監督機制的現狀及其應對措施分析

郭應龍 華陽新材料科技集團有限公司紀委

對于企業來說，在激烈競爭當中求得生存和獲取更大發展的重要突破口，就是構建完善全面而又科學的財會內控監督機制，在壯大經濟實力的同時，還需要不斷強化管理實力，而財會內控監督機制建設無疑是重中之重。企業需要抓住財務內控的監督管理的有利契機，分析并總結其中的問題和阻礙，之后找到針對性的應對策略，真正實現向管理要效益。

一、企業財會內控監督機制的建設原則

（一）經濟效益

在進行財會內部監督機制建設思考的過程中，需要確保企業的成本效益，通過科學的財務內控方案的制定，控制企業的經營成本。經濟效益的獲取，并不是指完全拋棄產品的質量，而是在優化產業結構的同時適當地減少經濟成本，促進企業可持續發展。

（二）信息溝通

企業財會內控監督機制的建立，需要保證企業各部門之間的信息溝通，部門之間的信息共享是企業經濟活動順利開展的先決條件，企業財務管理需要結合市場反饋的信息內容，制定出合理的經濟活動目標，只有保證信息內容的準確性，才能制定出科學合理的經濟策略，分配好審計人員的崗位職責，在企業內部建立信息溝通共享平臺，提升信息整合效率。

（三）系統化

企業財會內控監督機制建立要具有系統性和科學性，企業內部財務管理需要以企業發展實際為基礎，制定出可行性較強的發展策略，做好各部門之間的協調工作，保證審計機構的權利與責任，在企業內部形成監督約束系統。

二、企業財會內控監督機制現狀

（一）管理機構與管理方法欠缺

當前不少企業采用的還是傳統的經營管理模式，董事會與監理會未能充分發揮自身的監督職能，從而使企業的財會內控制度無法發揮真正的作用。若企業管理人員對會計工作沒有進行必要的監督，會計工作人員就會比較松懈，導致出現會計核算的混亂、挪用公款等不良現象。而若管理人員過度插手財務會計工作，則會使財務內部的監督缺失，由此導致企業內部會計無法有效行使相應的權利，使企業的正常運作受到嚴重影響。甚至有的管理人員利用職務之便，指使財務人員改寫報表數據，以達到少交稅的目的。

（二）內部審計工作未落實到位

內部審計工作未落實到位，受到了很多因素的影響。首先是因為企業的審計部門從屬于財務部門并接受同一個領導的管理，這嚴重缺乏獨立性，使內部審計的監督職能無法得到有效發揮，進而難以體現其真正的價值。其次是有的企業甚至直接取消了審計部門，由管理人員兼職進行簡單的監督。最后是企業對內部審計工作缺乏重視，這會在很大程度上影響審計人員工作的積極性，同時其他部門也會認為審計人員在做無用的工作。這些都會使審計工作不能有效落實，得不到應有的效果。

三、企業財會內控監督機制優化建議

（一）信息系統的應用

我們已經全面邁進5G 時代，由于互聯網信息技術的快速發展，對內部控制、監督進行集成、轉化和提升形成了企業信息化管理平臺。隨著技術發展、配套服務的不斷完善，尤其受新冠疫情的影響，電子商務得到突飛猛進的發展。由于經濟業務從線下轉為線上，財務監督工作也要隨之發生變化，同時財務智能機器人的出現使財務人員工作的重心發生變化，企業要求財務工作不再以會計核算為重心，而要以財務監督作為新時代財務工作的重心。財會監督信息化就是要求利用信息平臺將經濟業務的管理流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序，實現手工環境下難以完成的監督手段。

企業應當將預算、財務、采購、銷售等信息模塊進行整合，財會人員利用模塊化的控制手段對經濟業務進行監督。使財會監督從結果監督轉變成為流程監督，對業務流程中的各個崗位都能實現有效監督，明確各崗位之間的職責權限，同時利用預算、績效考核等手段能夠促使企業部門間的融合，保證經濟業務全流程地風險控制（見圖1）。

圖1 基于信息系統的企業財務內部控制體系內容劃分

（二）建立制度管理體系和內部控制體系

建立健全管理制度有利于財務監督在經營過程中對經濟業務的監督。管理控制模式包含制度控制模式、預算控制模式、評價控制模式和激勵控制模式。制度控制模式是最基礎的一種模式，通過制定規章、準則等形式規范和限制企業的不良行為，是約束企業管理層和員工的最直接的方式。制度的建立往往是從企業戰略目標的角度出發，就是要求管理層和員工按照規章做事，做不違背企業目標的正確的事。財務監督要以企業的規章作為依據，對管理層和員工進行監督。

（三）推進財會監督體系現代化

財會監督的重要前提是要有法律作為依據，現階段我國財會監督的理論研究和法制建設還不夠完善。尤其是近些年出現的不同于以往的新興經濟業務，但在理論研究和法制建設還尚不能滿足對新興業務的核算和監督。推進財會監督體系現代化，就是要適應時代的變遷，不斷改革不適應實踐發展的體制機制，通過完善和創新使體制機制更加科學、更加完善，推進我國企業由高速發展向高質量發展進行變革。

（四）打造高素質隊伍，強化外界監督

高素質財會隊伍是保證財會監督的基礎，一是要加快建設復合性的財會隊伍，建立完善財務監督的制度、程序；二是要充分利用信息系統技術，將財會監督和信息系統兩者融合發展是今后財務監督工作的重點，達到降低人為因素的干擾；三是要充分發揮外在的監督力量，利用互聯網、大數據、輿論媒體等發現企業在經營活動中違反法律法規，擾亂市場正常秩序的經濟行為。

（五）有效體現內審作用

內部審計是企業建設監督機制的一個重要組成部分，通過發揮內部審計作用，除了可以切實體現監督職能之外，還可以客觀評判企業現有資產及企業使用情況。監督機制建設可以讓企業資金運用合法合規，假如發生了市場大環境錯誤，也可以及時修正，避免長期經濟問題的出現，防止遺留問題留置。內部審計和財會內控監督機制建設密切相關，這就需要企業充分發揮審計作用，實現對企業資金應用狀況的動態評估，一旦發現問題必須第一時間予以調整，幫助企業找準正確科學的發展方向。在企業踐行內部審計工作的過程中，首先需要構建完善的財會信息檔案，準確記錄好企業才快運轉的具體情況，以便給財會決策的制定提供必要依據。其次要強化部門和個人的互動交流，鼓勵企業工作人員針對財會工作發表意見和建議，強化員工的主人翁意識，充分發揮廣大工作人員在財會內控監督工作當中的監督作用。

（六）實施全面風險評估

企業之所以在新經濟環境下高度重視財會內控監督機制建設，是因為該工作的實施可以讓企業全面把握財務動向情況，確保財會活動科學合理，不僅如此，還能夠幫助企業做好風險防范工作。所以實施全方位的風險評估以及風險防范成為監督機制建設當中的一個重要環節。企業首先需要對自身財會工作數據進行分析，同時充分考慮到目前的整個市場環境，順利發現企業目前在經營發展當中存在的財務弱點，以便在此基礎之上得到針對性的防御和應對方法。這樣哪怕是遇到大的市場波動，也可以及時啟動應對措施和應急方案，把企業的損失和風險降到最低值。為確保全面的風險評估與防范工作的順利實施，企業內部可以建立專門的風險管理小組，利用監督手段掌握當前企業潛在性的運營發展風險，研究討論得到具備建設性和可操作性強的改進方案。決策者需要充分考慮實際情況，組織各個單位與部門聯動，積極配合財會部門做好風險防御，給予意見建議和相關幫助。審計人員需要積極收集足夠的證據和財會信息，從整體上做好風險管理，輔助選擇有效的風險管理方式。

四、結語

綜上所述，為了促進企業健康發展，需要在進行企業財會內部管理工作開展的過程中，全面提高企業的監督管理水平，企業的管理者需要全面認識到財務風險的重要意義，制定出合理的措施，有效規避企業風險，提高企業的市場競爭力。企業財會內控監督機制要保證企業的經濟效益，做好各部門之間的信息溝通，提高管理人員的監督意識，成立企業監督審計機構，有效預防企業財務風險。