論企業稅務管理與納稅籌劃

李佳俊

摘要：“營改增”背景下，為減輕企業稅費負擔，政府部門相繼出臺許多稅收優惠政策，以及降低稅率、延長部分稅額抵扣期限。新時期，企業稅務管理工作內容拓寬，工作難度增加，企業稅收管理工作直接影響著企業經濟效益。因而，企業應當加強稅務管理，積極開展納稅籌劃工作，從而在法律法規允許范圍內合理節稅，減少企業稅費支出，從而改善企業經濟效益。基于此，文章首先就加強企業稅務管理與納稅籌劃工作的重要意義進行分析，然后以A企業為例進行研究，分析A企業稅務管理與籌劃工作存在的問題，并在此基礎上出改善對策。

關鍵詞：企業;稅務管理;納稅籌劃

新常態背景下，企業稅務管理工作與納稅籌劃面臨新的形勢。一方面，企業需要遵循法律法規要求，防止稅收風險。另一方面，企業需要在法律法規范圍內進行稅收籌劃，從而合理節稅，減少企業稅費支出。企業需要積極轉變稅務管理工作理念，創新管理模式，加強稅務管理工作，從而提升企業納稅籌劃帶來的節稅效應，推動企業健康持續發展。

一、加強稅務管理與納稅籌劃的重要意義

（一）規范企業納稅行為，防范稅務風險

企業稅務管理的重要目標是為了規范企業納稅行為，從而保障企業稅務管理工作合法合規性，防止企業稅務管理工作違反法律法規受到處罰。企業稅務管理是財務管理工作的重要組成部分，稅務管理工作貫穿于企業各項經營管理活動。企業經營管理活動伴隨著收入與支出，稅務管理能夠有效與企業業務活動相融合，從而實現稅務管理與經營管理有機結合，加強稅務風險與經營管理風險共同防范工作，降低企業稅務風險。加強企業稅務管理能夠幫助企業尋找新的利潤增長點，優化企業收入與費用支出結構，健全企業運營管理機制，從而提高企業經營管理效率與效益。另外，加強企業稅務管理工作能夠規范企業經營管理活動，提升財務信息質量，從而為管理層制定經營管理決策提供信息依據，而且也能夠提升企業納稅信用等級，幫助企業建立良好的社會形象，從而為企業品牌推廣奠定良好的基礎。

（二）科學降低稅務支出，提升節稅效益

企業納稅籌劃的重要目標是為了合理節稅，科學降低企業稅費支出。納稅籌劃不同于逃稅與避稅，納稅籌劃是在法律法規允許范圍內對企業涉水業務進行統籌規劃，科學利用會計政策、稅收優化政策，從而制定完善的納稅管理方案，提升企業節稅效益。納稅籌劃工作立足于企業實際經濟業務活動，從而保障企業納稅籌劃工作的可操作性與實效性，有效降低企業成本費用支出，提升企業經營效益。通過全面分析企業涉稅活動，調整企業收入與稅費支出結構，從而實現提質增效，保障企業健康穩定發展。另外，納稅籌劃工作立足于實際經濟業務對企業納稅進行規劃，具有一定的預測性質。通過納稅籌劃能夠幫助企業在涉稅經濟業務活動中減少稅費支出，間接提升企業經濟效益。特別地，“營改增”背景下企業許多涉稅經濟業務活動的稅務處理有著很大不同，企業應當全面分析不同政策下企業稅費支出負擔，從而制定最佳納稅方案，切實提高企業風險防范能力。

二、A企業稅務管理與納稅籌劃存在的問題

A企業成立于2003年，企業主營業務包括建筑施工、建筑企業生產等。“營改增”以及“減稅降費”背景下，建筑行業涉稅活動受到較大影響。“營改增”背景下，建筑行業納稅地點、征稅范圍都發生巨大變化。例如，企業提供的建筑服務納稅地點由勞務發生地更改為機構所在地進行申報。而且，“營改增”對建筑企業納稅申報、進行稅額抵扣以及收入、資產、現金流等方面均造成不同程度影響。另外，“減稅降費”背景下，增值稅下調極大程度減輕企業稅費壓力。 從A企業當前稅務管理以及納稅籌劃現狀來看，企業對獲取增值稅專用發票、提高勞務分包份額、強化風險管理等方面較為重視。但企業稅務管理存在一些問題，影響企業納稅籌劃工作。

（一）缺乏完善的稅務風險管理機制

A企業本身業務存在固有風險，企業涉稅經濟業務活動較多，增加了企業稅務管理工作負擔。一方面由于企業稅務管理人員不足，難以全面承擔起企業稅務管理工作，導致對部分涉稅經濟業務活動管理不力，增加企業潛在稅務風險。從企業人員構成來看，2018年企業管理人員占比僅為21%，其中管理人員中財務占比僅為22%。另一方面，企業稅務管理工作中一味重視制定節稅措施，從而降低企業稅費支出，提升節稅收益，并未對節稅措施帶來的稅務風險進行全面分析，增加企業潛在稅務風險。由于，A企業繳稅項目較多，企業為實現科學節稅，應當在納稅籌劃階段對企業涉稅活動以及稅收政策進行全面分析，最大限度降低企業稅費支出的同時規范稅務風險。A企業缺乏完善的稅務風險管理機制，內部風險管理意識較差，加劇了企業經營管理風險。

（二）稅務管理缺乏執行力，經營責任制度不完善

企業稅務管理工作與領導層重視度、財務人員專業能力有著密切聯系，企業在推進稅務管理工作有序進行時應事前做好前期預算編制工作，完善預算管理相關制度，有效落實預算方案。A企業稅務管理人員與其他部門缺乏密切聯系與溝通，部門間信息傳遞存在一定阻礙，難以有效發揮出部門間協調作用，影響稅務管理工作，從而導致稅務管理工作缺乏執行力。另外，A企業缺乏完善的經營責任制度，經營管理活動缺乏責任制容易導致內部員工參與積極性不高，甚至會影響企業資金管理工作。完善的經營責任制度能夠有效將各項經營管理活動分配于對應責任人，通過責任制方式激發員工工作積極性，提高企業稅務管理活動執行效率。

（三）企業納稅籌劃缺乏戰略性

從A企業組織結構來看，企業并未設置獨立的稅收管理部門，納稅籌劃工作主要由財務人員進行兼任。由于企業子公司、項目較多，納稅籌劃工作難以從企業整體角度進行規劃，而是針對個體項目或子公司進行納稅籌劃，導致納稅籌劃工作缺乏整體化與規劃性，與企業戰略目標存在脫節。建筑行業開展業務活動主要以簽訂合同為依據，由于企業納稅籌劃工作缺乏整體與系統性，可能造成部分項目合理管理存在較大風險，容易造成合同糾紛，從而影響企業經營管理。而且，A企業項目分布在不同區域，企業業務活動分散，在實際采購環節，各項目部具有獨立自主權，與供應商獨立簽訂采購合同，提高采購活動效率。這就給企業整體管理增加難度，難以從企業全局層面進行統籌協調，企業納稅籌劃活動與采購活動存在嚴重脫節，影響企業開展納稅籌劃工作。

（四）業稅融合度不夠，稅企溝通不足

A企業稅務管理人員參與企業經濟業務活動較淺，企業經濟業務活動較多，稅務管理人員難以全面了解企業經濟業務，導致企業業稅難以實現融合。企業無法從業務前端的經營管理模式、合同定價策略、稅務條款等方面分析涉稅活動引起的稅費高估與低估、預算不足等問題。企業稅務管理人員對業務活動不夠熟悉，難以將業務活動涉稅環節工作與業務活動進行有效銜接，影響企業后續納稅籌劃工作開展。另外，當前我國財稅體制改革不斷深入，稅收政策不斷進行調整，從而對產業結構以及宏觀經濟進行調控。稅收政策不斷變化，增加企業稅務管理工作負擔，稅務管理人員對稅收政策解讀不到位，未及時向稅務機關進行咨詢，導致企業本應享受的稅收優惠并未享受，理應交稅項目未繳稅，引發稅務風險。

三、加強A企業稅務管理與納稅籌劃的對策

（一）完善企業稅務風險管理機制

首先，A企業應當加強稅務風險管理工作，提高風險管理意識，針對重大事項活動制定稅務風險管理制度，對業務活動涉稅環節進行梳理，從而準確把握稅務風險控制關鍵節點，針對性的開展稅務風險管理工作。其次，企業應當建立完善的風險管理系統，從風險識別、風險評估、風險分析以及風險防范等方面建立全方位、全流程風險管理體系，加強對稅務風險事前、事中、事后控制。最后，A企業應當加強對財務管理人員培訓，提高財務管理人員的專業勝任能力，從而更好地應對稅務風險管理，提高企業稅務管理工作質量。與此同時，企業也應當擴大財務管理人員比例，制定完善的薪酬激勵體系吸引更多稅務管理人才改善企業納稅籌劃、稅務風險管理等工作。

（二）健全稅務管理制度，提高稅務管理活動執行力

A企業應當健全稅務管理相關制度，結合企業自身實際情況，對企業資產管理、業務活動管理工作進行全面分析，從而制定完善、適宜的稅務管理制度，保障企業稅務管理工作能夠得到有效執行。首先，A企業應當明確稅務管理工作具體責任人，通過責任人制對稅務管理人員進行規范與約束，激發責任人工作積極性，實施監控企業資金管理活動與業務活動。其次，A企業編制資金預算過程中應當結合企業實際經營情況進行科學預測，詳細列明原材料、資產采購計劃，便于企業開展稅務管理活動。然后，A企業應當加強對企業現金流管理、債務管理，減少盈利性較低的非增值性活動實現開源節流，利用債務稅盾效益合理抵稅，降低企業稅費支出，保障企業健康穩定發展。

（三）加強企業稅收籌劃整體性管理

企業稅收籌劃工作關系著企業整體經營發展，因而企業開展稅收籌劃工作應當從企業整體、全局角度進行規劃，從而實現企業發展戰略目標。首先，企業應當從整體層面進行納稅籌劃工作，有企業進行集中采購，從而避免分散采購導致稅務管理工作與采購工作缺乏有效溝通，影響企業納稅籌劃工作。其次，A企業應當設置獨立的稅務管理部門，負責企業納稅籌劃以及稅務管理工作，提高稅務管理工作獨立性，秉承合法合規原則，有效降低企業涉稅風險，避免外部因素干擾影響企業稅務管理與籌劃工作。

（四）推進業稅融合，加強稅企溝通

實施業稅共治不僅能夠推進企業業務活動與稅務管理工作融合，而且能夠加強企業稅務風險管理工作。首先，A企業應當制定重大經濟業務涉稅分析機制，通過全面梳理企業業務流程，設置稅務分析關鍵控制點，然后將業務流程與涉稅關鍵節點進行銜接，提高企業業務活動與稅務管理工作融合度。其次，企業財務人員應積極參與到企業業務管理活動中，全面熟悉企業業務流程、業務特點，從經營管理模式、合同定價等方面綜合考慮企業涉稅問題，從而協助企業順利開展經營業務，為企業納稅籌劃工作奠定基礎。最后，A企業稅務管理人員應當及時掌握最新稅收政策變化，結合企業業務特點編制適用與企業的稅收政策庫，提高業稅融合度。針對存在疑慮的稅收政策應當積極向稅務機關進行咨詢，及時向稅務機關匯報稅務管理工作存在的難點，從而共同防治稅務風險。

四、結語

供給側改革背景下，國家相繼出臺許多稅收優惠政策，從而為社會企業提供實質性稅收優惠服務，減輕企業稅費負擔，從而釋放企業生產能力。企業應當加強稅務管理與納稅籌劃工作，保障企業納稅籌劃的合法合規性的同時降低稅務風險，實現節稅增效目標。對此，本文結合A企業稅務管理與納稅籌劃工作存在的問題進行分析，并提出A企業應當完善企業稅務風險管理機制，健全稅務管理制度，提高稅務管理活動執行力，加強企業稅收籌劃整體性管理，推進業稅融合，加強稅企溝通的對策。

參考文獻：

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（作者單位：深圳外貿進出口聯運公司）