企業財務內控措施淺談

郇秋杰

摘要：在國家政策支持和互聯網飛速發展的今天，企業的發展和管理創新日新月異，財會部門從原始的手工記賬發展到現在全面實現電子化，對財務管理提出更高要求。財務內控體系建設在財務分析、監督和防腐方面發揮重要作用，文章對當前企業的內控措施進行探討，簡要說明財務內控的重要性，對當前財務內控措施執行過程和結構上存在的問題進行簡單分析，提出幾點建議，希望對企業財務部門持續健康發展有參考價值。

關鍵詞：財務內控;措施

我國經濟增長節節攀升，各企業的發展前景和市場也更為廣闊，面對越來越復雜的業務需求和管理部門要求，財務部門向精細化發展變得十分必要，其中加強財務管理工作是重中之重，在預算管理、資產管理、財務監督與內部控制中內控則作為財務活動管理、約束和監督的重要手段。各企業設置財務內部控制部門需要達到的目的是預防舞弊和提升管理效率，內部控制由內部環境、風險評估、控制活動、監督配套、信息溝通等構成，需要與行政管理，財會系統有機融合起來。如果沒有財務內控部門，企業存在財務風險問題的幾率將大大增加，為保證企業資金安全，財務內控在企業管理工作中的重要性不可忽視。

一、財務內控的必要性

1. 優化財務管理流程，提高財務信息真實性、完整性，保證企業經濟業務合規合法。嚴格施行財務內控制度才能保證財務管理中的預決算管理、收支標準及管理、資產管理、財務分析及監督管理等方面運行順利銜接，高效真實，符合各項管理制度規定，也是相關規章制度有效執行的基礎。

2. 保證企業資產安全，資源公平分配。財務內控對資產管理和配置方面有著不可替代的監督作用，在資源配置及資金分配方面能有效防止貪污受賄，利用職務之便以權謀私，挪用企業特定款項，私吞企業資產等情況發生。

3. 加強財務監督。財務部門應定期向管理部門和股東提供完整真實的財務信息，接受各部門監督，加強財務部門內部控制核查財務工作各個環節的真實性、完整性和時效性，及時發現問題，督促改進，加強財務各環節監管。

二、內控措施

財務控制的最終目的是實現預期財務目標，在不違反財務法規和制度的條件下，通過財務手段控制經濟活動而設計的控制措施，包括經濟活動的綜合計劃和控制評價方面的各項規章制度，涉及到企業財務活動的各個環節和所有指揮經濟活動的各種方法。財務控制起源于會計學科范疇，在《會計基礎工作規范》和《會計法》中強調了財務內控的工作規范、內容和法律意義，兩千年后財務控制研究進入新階段，內部控制與風險管理結合起來，我國先后頒布了《中央企業全面風險管理指引》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》，逐步完善、規范和指導企業實行內部控制措施。內部控制的四個原則在《行政事業單位內部控制規范（試行）》中明確提出，有全面性、重要性、制衡性和適應性原則，不僅對內部控制的范圍和重點做出指示，也提出了部門間要相互監督和制衡，根據單位具體情況對內部控制不斷完善的要求。內控是一個有反饋機制的循環過程，從設計到實施，展開評價，對不足之處做出改進，改進后進入新一輪設計，四個環節循環往復。其中評價是極其重要的一個環節，它能夠反映現有設計和實施在現實運行時的不足和缺陷，為修改和補充提供參考，不斷完善內控系統。

內部控制主要方法有：不相容崗位分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、財會管理控制、單據控制、信息公開等。

不相容崗位分離，有利益沖突或關聯的崗位需要分開設置，不可一崗多能，如會計與出納、采購，要做到賬與錢分開，同一個人或部門即負責實施或執行又負責監管，在主觀與客觀上難免形成定性思維，判斷問題出現失誤、片面的可能性較大，多人或多個部門從不同的角度，從自己工作中接觸到的方向去看同一個問題，可以得到更全面、客觀的結果，也使這個結果更權威，更有說服力。另外執行者與監管者是同一個崗位或部門會使權力過于集中，引發道德風險，在涉及到與本部門或個人相關做決定時很容易從個人角度出發，從符合自己利益最大化的方向發展和努力，很可能會對集體造成損失。因此實施不相容崗位分離制度非常必要，權責分明，互相制約和監督。

內部授權審批，各項事務的授權權限應由職級高的部門授權向職級低的部門授權，總經理按照工作分工將權限授予給各部門副總，副總經理根據各個科室分工授權給各職能部門，以此類推，并明確責任。風險大或重大事項需高層和中層領導集體決策，表決結果在企業內部進行公示;風險小、高頻率事項則由低級職級負責，由內部監管部門定期進行審查，向中高級職級匯報審查結果，保證各項常規業務順利、無差錯和高效運行。

歸口管理，根據實際業務情況，對各項工作和業務明確指定牽頭人和各個負責人員，對相關業務施行統一管理。各部門分工明確，各科室出現問題則由該科室最高負責人負責，各科室嚴格遵守單位規定和科室內部制度，不可越級或干涉其他科室正常工作。

預算控制，用編制預算、上報匯總、預算審批、下達執行、調整、編報決算等編制預算的整個過程來使企業的各項經濟活動都在預算管理范圍內，強化預算管理，在實際應用過程中也要嚴格執行，如購買企業給部門經理配置的專用車，應嚴格遵循預算購置金額。

財產保護控制，依法保護單位公共財產，從企業管理資產部門領取固定資產或者辦公消耗品時做好登記，在固定資產的表面張貼統一規格的標簽，按類別編號，標簽上應注明單位或科室，固定資產名稱、型號、規格、編號等信息。為方便管理和清查，固定資產應建立臺賬，最好引進固定資產管理軟件，從入庫、分配到銷毀都要記錄在案，制作個人信息卡記錄個人名下的固定資產品種、數量、備案時間等信息，并定期組織清查、盤點、核對固定資產狀況，確保資產安全完整。

財會管理控制，會計人員是財務部門的基礎工作人員，單位所有的財務數據源頭來自會計人員，如果要加強財會管理，提高會計人員的專業素質，加強處理業務時的熟練和精準是必不可少的。要定期組織財會人員進行專業培訓，不斷強化會計憑證、賬簿、報表等財務工作的規范操作，提高財務管理人員審查憑證和查看財務報表的專業程度。此外要加強會計檔案管理，妥善、完整的保存已經發生的各項經濟業務憑證和憑據，在以后需要時可以準確快速的找到之前發生的業務細節和金額，做到有憑有據。

單據控制，可以根據國家要求和自己業務需要，統一規范各類表單和票據內容，要求相關工作人員使用規定的單據，按照規定填寫內容，在使用時要留存底聯，以便歸檔和查找。

信息內部公開，建立內部公開制度，企業所有經濟業務，各項決策，日常行為規范，財務報表等信息定期面向內部所有工作人員公示。根據公示內容的不同可以制定不同的公開范圍、方式和程序。

三、現有問題

（一）財務內控意識薄弱，制度制定表面化

大部門企業沒有獨立的財務分析及財務內部控制系統，加上企業高層認為財務內部控制是一項繁瑣的，涉及多個崗位，費時費力沒有多大用處的工作。在企業發展方面，管理者認為只要提高業務水平，企業盈利不斷增加就可以，忽視了財務內控可以為財務管理提供更有力的幫助，可以從更長遠的角度解決財務問題的能力。

（二）監督不足

行之有效的財務內部控制機制一定是建立在評價、審核和監控體系完備的系統之上，這些機構和機制在各個企業的機構設置中多流于形式。受企業內各部門人數設置影響，崗位未能分開設置，經常出現混崗，如財務與內審機構是同一個部門，財務人員兼審計或監督人員，造成財務基本賬目得不到有效監控，出現問題不能及時發現，不能有效進行監督與審查。外部監察不足，高層管理人員會對企業各項業務進行審查，在一定程度上可以起到監督的作用，但頻率較低，有時為個別項目抽查，很難對各部門進行整體監督，使財務內部控制失去應用的意義。

（三）資金收支混亂，企業資產流失嚴重

企業資產管理和財務內部控制的制度規章落實不到位的情況經常發生，資金收入不入賬，支出缺乏嚴格管控，賬目與實際不符情況長時間累積，資產確認混亂，企業資產濫用和流失成為常態。一些項目的額外收入，如房租、利息等，不入賬或設置賬外賬，應向企業繳納的收入被部門或個人私自分配。接待費、培訓費、公務車購置費等經費支出缺乏嚴格控制，不能按照規定和標準進行報銷，基本還是實報實銷。固定資產監管空缺，有時固定資產私相授受，挪作他用而不做登記，有些固定資產的標簽、編號未做保護，使用時發生污損或丟失，盤點清查時丟三落四，固定資產未計提折舊導致賬面與凈值不符等亂象時有發生。

四、改進措施

（一）健全和完善財務內控制度

從實際出發，在執行過程中嚴格遵守各項內控制度。建立健全財務內部控制制度，單位負責人牽頭，負責財務內控制度的有效實施和貫徹。定期在單位組織各部門基層人員和中層管理人員開展財務內部控制制度宣傳和學習，要覆蓋到單位業務和經濟活動的所有部門和個人，把財務內部控制的意義、目的和各部門協同業務細節做詳細介紹和解釋，使完善和嚴格遵守財務內部控制的理念深入人心，同時也可以收集各部門在執行過程中遇到的尚未解決的實際問題，共同探討，尋找最佳解決方案，不斷完善財務內控制度。嚴格執行財務內控制度，明確各項收入，進行統一會計核算，做好預算，嚴格按照規章制度施行報銷標準，建立各項資產臺賬，制定資產變更、調配和處置流程，明確資產權限及責任人，切實做好資產統計、盤點，加強資金和企業資產的實物管理。

（二）完善監督機制

健全和完善監督體系是確保財務內部控制有效實施的重要環節，在單位內部搭建審計機構和監督評價體系。審計機構由決策層領導直接管理，聘請審計師為負責人，選拔優秀的會計、審計人員為專職成員，杜絕一人多崗的情況。審計部門在制度和流程方面也要加強管理，對財務內控制度的執行情況進行核查，發現缺陷和漏洞，并提出改進措施，向管理層匯報并通過后，追蹤后續改進工作執行情況，并公布改進后的結果。注重與外部審計結合，適當利用外部審計機構緩解內部審計部門壓力。

財務內控體系的健全是保證企業長遠發展的必要舉措，要重視財務內部控制的改進和完善，嚴格執行各項內部控制制度，提高工作效率和有效避免財務風險，提升企業的綜合實力。

參考文獻：

[1]何麗梅，李琪.上市公司內部控制缺陷分析評價——基于非標準內控審計報告[J].財會通訊，2018（13）：8-10.

[2]王海林.企業內部控制缺陷識別與診斷研究——基于神經網絡的模型構建[J].會計研究，2017（08）：74-80+95.

[3]劉鳳娟.淺議公司治理結構與內部控制的鏈接與互動[J].現代商業，2017（07）：111-112.

（作者單位：呼倫貝爾市產品質量計量檢測所）