企業(yè)利潤與現(xiàn)金流的關系分析

宋春花

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)需要將自身競爭力不斷提升，以適應社會環(huán)境的變化，將現(xiàn)金流以及利潤作為自身的核心競爭力，將企業(yè)經(jīng)營的靈活性以及多樣性進行突出。企業(yè)的利潤表并不能對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行表達，現(xiàn)金流才是支持企業(yè)發(fā)展的重要內容，所以，對企業(yè)利潤與現(xiàn)金流的關系做出分析十分重要。文章從財務報表的視角出發(fā)，首先分析了企業(yè)利潤表與現(xiàn)金流量表的區(qū)別，然后探討了現(xiàn)金流與利潤的協(xié)調關系，最后對企業(yè)利潤與現(xiàn)金流的協(xié)調途徑進行了探討。

關鍵詞：企業(yè)利潤;現(xiàn)金流;財務報表

企業(yè)是以經(jīng)營為目的經(jīng)濟組織，其主要目標是取得經(jīng)濟效益的最大化。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)需要投入一定的資本用于自身競爭力的提升，以此將其資金基礎進行擴充。企業(yè)的利潤表可以將企業(yè)的獲利能力表現(xiàn)出來，在分析企業(yè)的盈利能力時利潤是非常重要的指標，但是只追求利潤增長而忽視對于現(xiàn)金流的管理則可能給企業(yè)帶來發(fā)展危機。通過對企業(yè)利潤與資金流之間的關系分析研究，可以幫助企業(yè)更健康的發(fā)展。

一、利潤表與現(xiàn)金流量表的區(qū)別

（一）利潤表與現(xiàn)金流量表的概念區(qū)別

在企業(yè)的內部，利潤表可以對企業(yè)的獲利能力進行具體體現(xiàn)，將企業(yè)過去的一段時期內各類費用、成本、收入的流入都被具體表現(xiàn)出來，從而體現(xiàn)其盈利狀況，此流入是通過貨幣進行計量的，是根據(jù)法規(guī)以及會計政策計算得來的，但是其體現(xiàn)的并不是一段時間內企業(yè)現(xiàn)金的真正流入，存在未來流入的情況。有部分企業(yè)為了將生產擴大，會將應收賬款以及存貨的賬面金額不斷提高，以實現(xiàn)其擴大規(guī)模的目的，此辦法會從賬面上顯示企業(yè)盈利，但實際中企業(yè)會因為流動資金缺少出現(xiàn)經(jīng)營問題，還有部分企業(yè)雖然利潤表顯示虧損，但運營資金是充足的，可以支持企業(yè)運營。這便表明現(xiàn)金流十分重要，對企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，也就引出了現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表指的是在一段時間內部企業(yè)現(xiàn)金的變化情況，體現(xiàn)的是在一段時間內企業(yè)現(xiàn)金的減少或增加，可以根據(jù)使用情況對企業(yè)的貨幣資金作出重新的分類，各項收支情況被匯總，因此管理者可以對企業(yè)的資金去向以及來源進行詳細的了解，科學的做出決策。進行現(xiàn)金流量表的填列、歸納以及分析，需要與利潤量進行綜合考量，將企業(yè)實際情況進行體現(xiàn)。

（二）利潤表的不足

在利潤表中，費用、成本、收入都是按照相關政策、法規(guī)進行計量以及確認的，因此，在利潤表中體現(xiàn)的收入并不會完全被計入當期現(xiàn)金流入，會有一小部分體現(xiàn)在利潤表中，管理者在此時使用報表會容易被誤導，為了降低此種情況的可能性，便需要將現(xiàn)金流量表與利潤表進行充分的結合，以此提高財務分析的有效性以及真實性。由此可知，現(xiàn)金流量表以及利潤表之間的關系，這也就說明從權責發(fā)生制轉換到收付實現(xiàn)制是非常必要的。利潤表僅僅作為評價指標并不能滿足報表使用者的需求。權責發(fā)生制指的是在填寫利潤表時以會計確認計量方法作為依據(jù)，也就是計入當期需要確認的成本、收入以及費用。此種計量方法會導致在當期沒有收到現(xiàn)金時，或者是上期確認收入，都沒有體現(xiàn)在利潤表中的情況。此時的報表使用者不能在利潤表中了解企業(yè)的實際情況，利潤表數(shù)據(jù)可觀并不能代表現(xiàn)金流不短缺，因此財務人員需要此報表進行差異的協(xié)調以及對比。

二、企業(yè)利潤與現(xiàn)金流的可協(xié)調關系

（一）現(xiàn)金流量表是對利潤表的升華

在企業(yè)內部，利潤表以及現(xiàn)金流量表都可以為企業(yè)提供有效、可靠、真實的信息，兩者的不同點在于利潤表的編制是以權責發(fā)生制為基礎，而現(xiàn)金流量表的編制是以收付實現(xiàn)制作為基礎的，編制利潤表主要是為了對企業(yè)業(yè)績進行分析，編制現(xiàn)金流量表主要是為了分析企業(yè)的現(xiàn)金流量。兩者都為企業(yè)進行可靠、真實的信息提供。現(xiàn)金流量表作為一張獨立報表的同時，對利潤表有所依附，現(xiàn)金流量表是對利潤表以及資產負債表的升華，具有非常重要的作用，對企業(yè)的一定時期內發(fā)生的經(jīng)濟活動以及會計發(fā)生的信息進行了體現(xiàn)，可以根據(jù)此表對企業(yè)支付能力、償債能力、獲利能力以及運營能力做出具體的分析，以此將利潤表的信息不足情況進行彌補。

（二）利潤與現(xiàn)金流的協(xié)調發(fā)展

在現(xiàn)金流量表以及利潤表中都包含一定的公式。在利潤表中，企業(yè)利潤指的是從企業(yè)的整體收入中去掉相關的成本、費用、利息、稅金，成本以及收入是需要根據(jù)配比原則計量的。在現(xiàn)金流量表中，企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流指的是凈利潤、應付增加、應收減少、減值準備、無形資產攤銷、固定資產折舊、財務費用、相關損失、存貨減少以及其他項的總和。從而有三種情況產生：第一種，企業(yè)的生產規(guī)模不進行擴大，應付、應收以及存貨的量與前期保持一致，這時進行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量計算只需要將稅后的凈利潤加上折舊部分即可，此情況較為理想化，在現(xiàn)實中是不存在的;第二種，企業(yè)在每個月的無形資產攤銷、固定資產折舊、應收賬款減少、相關損失、存貨、應付賬款增加都是相等的，這時的企業(yè)現(xiàn)金流入直接可以與稅后利潤劃等號，這時的企業(yè)經(jīng)營是非常順暢的，運營能力以及現(xiàn)金管控能力都比較好，經(jīng)營不存在壓力;第三種，企業(yè)的應收賬款以及存貨是增加狀態(tài)，應付賬款處于減少狀態(tài)，此時的現(xiàn)金流比凈利潤要低，此時的營運資本處于積壓狀態(tài)，企業(yè)會存在較大的運營壓力。這時企業(yè)需要將應付、應收、存貨部分的資金進行掌控，以此避免壞賬或者過度積壓情況的產生，通過各項措施對流動資金進行管控，以此保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

（三）現(xiàn)金流與利潤的差異

首先，在無形資產以及固定資產的確認計量方面存在差異，在購置資產時需要留出大量資金，這些資金需要較長時間才可以收回，因此資本金被占用，只有少部分根據(jù)配比原則計入當期損益;其次，在應收賬款方面，企業(yè)在商品銷售環(huán)節(jié)會采用一定的信用策略，因此其銷售資金不能在當期變成現(xiàn)金流入，因此現(xiàn)金流量表中不會體現(xiàn)此款項，但在利潤表中會體現(xiàn)，因此會出現(xiàn)利潤虛高的情況，此種差異會影響企業(yè)的所有者權益;再者，在成本方面，應付賬款會直接對利潤表中的成本項造成影響，使之出現(xiàn)一定差異，產生此差異是由于收入的計量以及確認方面的問題，因此需要對產生差異的原因進行充分考慮;最后，在減值準備的計量方面，企業(yè)在購買商品時需要按照歷史成本原則對成本進行入賬，需要按照相關規(guī)定進行操作，企業(yè)不可以私自將資產賬面價值進行調整，在實際管理中需要謹慎對待此項工作，將準備秘密設置，便會出現(xiàn)利潤虛減或虛增的情況，可回收金額會比賬面價值要小，此時的現(xiàn)金流與利潤便會出現(xiàn)不一致的情況。所以在企業(yè)中現(xiàn)金流比利潤應該更受重視，更有助于企業(yè)價值的增值。

三、企業(yè)利潤與現(xiàn)金流的協(xié)調途徑

（一）加強應收賬款管理

企業(yè)的利潤與現(xiàn)金流存在著非常密切的關系，針對企業(yè)中利潤與現(xiàn)金流未同步增長的情況，需要對現(xiàn)金流以及凈利潤進行協(xié)調，加強應收賬款管理。首先，需要進行信用政策的合理制定，企業(yè)需要注意放寬信用額度的同時，完成客戶信用等級劃分工作，對客戶綜合進行測評，以便其應收賬款周轉率的不斷提高，將其資金占用不斷減少，使應收賬款得到控制。其次，需要系統(tǒng)分析應收賬款，其中需要重點對金額較大的客戶進行關注，通過系統(tǒng)論證以及研究考察，將激勵方案以及回款管理工作不斷完善，對未回款的客戶需要加強監(jiān)督以及追蹤管理，并進行信用檔案的記錄。最后，需要將應收賬款的清理核對制度進行建立，對應收賬款的完整性以及真實性進行核實，對于配合度較低，信用不高的客戶需要及時清繳，采取各項措施，將企業(yè)損失不斷降低。

（二）加強存貨管理

首先，企業(yè)需要將存貨按照一定的規(guī)律進行分類，以便提高銷售、搬運、查找等工作的效率，在原材料管理方面，需要將輔料以及主料分清，先對大類進行區(qū)分，然后在大類中細分，不斷地將分類細致化，以此保證原料查找的高效。其次，需要及時的清理存貨，以免造成浪費，保證其進行正常的周轉，對于先購進的原料，需要先進行使用，以免積壓存貨，出現(xiàn)跌價情況。另外，需要和銷售部門做好配合工作，以產定銷，進行物流庫存系統(tǒng)的建立，以減少存貨，根據(jù)企業(yè)的自身條件，將存貨向智能化發(fā)展，在分揀存貨的時候，利用智能化程序實現(xiàn)機械化分揀，將不斷地系統(tǒng)化，程序化。最后，需要將內控工作做好，需要分離設置存貨管理的關聯(lián)崗位，利用內控制度進行相互牽制，將舞弊、拖延等情況進行解決。

（三）合理計提各項資產減值準備

企業(yè)在進行資產損失預測時，如果只是按謹慎性原則進行的話會很難開展，這便要求會計人員具有良好的判讀能力以及職業(yè)道德，并且需要不斷學習新的知識，利用科學的方法以及知識開展此項工作，將會計差錯不斷減少，同時，需要將資產防范的預警系統(tǒng)進行建立并不斷完善，在財務部門中利用專人對企業(yè)資產進行管控，及時的對企業(yè)資產進行核算，查驗，以降低資產損失給企業(yè)帶來的危險。

（四）合理管理財務工作的現(xiàn)金流

企業(yè)在對現(xiàn)金流量表以及利潤表進行一段時間的觀察之后，便可以對企業(yè)的資金使用情況、流入流出情況進行掌握，這可以幫助企業(yè)將財務風險不斷降低，并且對表中的利潤形成原因做出具體分析，從而對企業(yè)未來一段時間內的現(xiàn)金流以及利潤走向做出預測。因此需要將企業(yè)的財務管理水平不斷提高，使其技能不斷提高，將財務人員的判斷能力以及綜合素質不斷提高，使企業(yè)的管理目標可以更好的完成。

四、結語

綜上所述，將企業(yè)現(xiàn)金流以及利潤之間的關系進行協(xié)調，是促進企業(yè)戰(zhàn)略目標達成的有效手段之一，企業(yè)在對財務報表進行分析的時候，需要將現(xiàn)金流與企業(yè)利潤充分的進行結合，以此使財務分析工作更加符合企業(yè)的規(guī)劃，更容易被采用，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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（作者單位：江西水務贛南區(qū)域運營管理中心）