基于全面預算管理的企業內部管控策略探討

郭思露

【摘要】全面預算管理是對企業的各類資源、所有經營活動予以統籌整合，是強化企業內部管控的重要機制，現已被各大小企業廣為實踐應用。但是于全面預算管控的貫徹實施之中，還普遍存有一些問題不足，致使全面預算管控的效用尚未完全發揮，仍需予以改進與優化。本文就全面預算管理的現存普遍問題展開全面剖析，并提出了“五步法”改進策略，以供借鑒參考。

【關鍵詞】企業內部管控;全面預算管理;改進策略

企業是通過一系列生產經營活動獲得經濟效益的市場主體，其通過全面預算管理對各種資源予以整合優化、對生產經營予以統籌協調，進而獲取最大收益。自全面預算管理引進、實施以來，其作用愈發明顯，遂愈發被給予普遍重視。

1、施行全面預算管理的價值意義

全面預算管理是一項重要機制，有利于提升企業內部管控水準，具體表現在：

一是，對戰略規劃落實有著催化與融合作用。中期戰略規劃一般是三至五年，全面預算管理是對中期戰略規劃的細化和分解，讓任務目標落地，成為戰略規劃可靠的“助推器”。

二是，利于提升資源利用效率。全面預算將一切生產經營活動全部納入，既考慮對現有資源的整合優化，又考慮資源未來的升值空間和創造能力，可以說是對資源管理的最優解。

三是，促進企業全員目標一致。全面預算管理是全員真正參與的管理，覆蓋了各個方面，既代表著企業資本方、經營管理者的利益，又反映著被管理者的價值需求，是整個企業內部目標一致的“契約”。

四是，合理規避管理風險。對生產經營過程中的風險，全面預算管理能及時做出預判，發出預警，通過分析提出糾偏措施，進而提高管控水平。

五是，發揮考核指揮棒作用。績效考核在企業普遍開展起來，但苦于沒有關鍵指標，依據性不夠，而全面預算管理將各項指標融入其中，能夠為績效考核提供依據，真正讓考核成為優化管理的手段。

企業如果沒有實施全面預算管理，沒有做好計劃安排，盲目生產經營，會造成資源浪費、成本增加、利益受損，嚴重的情況甚至會導致虧本破產，因此，全面預算管理對企業來說尤為重要。

2、全面預算管理的現存普遍問題

2.1全面預算管理推行效果不到位

有的企業主要經營管理者沒有親自參與全面預算管理，每年僅僅在會議上或者工作報告中提到。部分企業將預算管理直接分配給財務部門，讓其獨立完成，執行時也僅僅看數據、看結果，使得預算管理在落實中落了空。此外，還有部分企業在進行全面預算的編制時，沒有充分考慮內外部復雜的形勢，考量自身實際能力也不夠，與自身結合度較低，以致在編制預算時“強剛硬”，在執行預算時“寬松軟”，尺度和標準不一樣。

2.2全面預算編制與實際存在差異

全面預算編制與實際出入較大，缺乏依據，沒有實用價值。部分企業在編制時，沒有完全與企業管理結合起來。例如，對一些辦公經費、業務招待費簡單處理，逐年按一定比例增長方式編制預算，既不符合實際，也可能會有浪費隱患。還有部分財務部門在編制預算時，沒有充分征求生產經營部門意見，沒有從整個經營過程系統考慮、全面分析，僅憑經驗，閉門造車，導致與實際情況不符。預算編制時不實際、不科學，在執行時只會造成重重困難，具體執行部門也會反感，缺乏積極性，甚至會產生懈怠、抵觸情緒。

2.3全面預算管理執行效果不徹底

全面預算管理存在偏差執行，獎罰權責不對等，執行效果不徹底。有的企業認為預算編制好就算完成了，束之高閣，在執行起來不比對，比較隨意，過程中沒有檢查分析，更沒有做出改進糾偏。即使因環境發生變化，預算出現了偏差，也不會主動去調整，從而導致工作無法繼續開展。此外，一些企業沒有將預算管理效果作為考核項，執行好與壞都是一個樣，導致員工對預算管理抱著無所謂的態度，預算如同擺設，起不到真正的效果。

3、“五步法”全面預算管理改進策略

3.1確保全面預算管理制度先行

一項好的制度，通常能有事半功倍的效果，既能提高工作效率，又能發揮激勵導向功能。在制定全面預算管理制度時，要通盤考慮固定模板和實施標準，也要根據實際做出優化，刪繁就簡、去粗取精，適應管控的需要，切實發揮制度穩定性能和實效功能。

3.2構建全面預算管理組織體系

成立全面預算管理委員會，主要領導為主任，分管財務工作的領導為副主任。設立預算小組，由財務部門統籌，生產經營部門參與，這樣可形成高層決策、全員參與的整套組織體系。另外，要堅決防止領導“只掛帥不出征”，具備條件的企業，可以設置專人專崗負責該項工作。如企業規模較大、管理層級較多，也可以分級設立。

3.3落實全面預算管理責任分工

領導小組是全面預算管理的決策、領導機構，預算小組承擔管理、協調、溝通等職能，要主動與各編制部門會商，了解具體情況，掌握充分資料。具體業務部門負責本部門預算的編制，做好過程控制和分析評價，在工作需要時還應做好反饋工作，以便預算小組能全面和及時掌握情況。全面預算如有分級，應分別報送本級單位和上級對口部門會審。

3.4加大全面預算管理執行力度

全面預算的執行是關鍵，在編制前可以充分溝通協調，互相“議價”，將準備工作做在前面;但編制后必須嚴格落實，嚴禁私下談條件、盲目打折扣，進而有效確保全面預算管理的權威性。同時，必須嚴格按照時間節點完成編制工作，抓好開頭不拖延，是保證工作順暢的基礎和前提。

3.5及時做好全面預算執行糾偏

一般情況下，由于自身原因造成費用超支，不予調整預算，或者設置非常嚴格的審批環節，讓其主動打消調整預算的心態。另外，因為外部環境發生重大變化，或者企業生產經營變革時，需要及時做出調整。管理較好的企業一般每個季度進行分析一次，通過會議等形式通報全面預算執行情況，提出形勢預判和糾偏措施，讓全員了解掌握進展情況。在半年度時，結合經濟形勢，采用年中調整的方式，對年度全面預算做出進一步優化。此外，每年末對全面預算工作做出總結和盤點，查缺補漏，也是對內部管控的一種提升。

結語：作為企業最基礎、最關鍵的管理內容之一，全面預算管理的實際成效事關企業健穩長足發展，因此，被普遍給予著重關注與高度重視。但管理優化無止境，企業內部管控亦不可長久一成不變，需結合企業實際與市場形勢及時進行優化調整。唯有切合實際地制定適宜企業自身的全面預算管控策略，并抓好貫徹落實與適時調整，才可促使企業內部管控水準持續提升，進而為企業預期經營目標的順利達成奠定基礎。

參考文獻：

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