淺談企業如何加強職工教育經費管理

朱衡

[摘 要] 文章結合國家相關法律、法規梳理了部分企業職工教育經費的管理現狀、潛在風險及薄弱環節，從加強學習宣貫、健全制度規范、做好預算管理、開展專項檢查等方面總結出企業加強職工教育經費管理的建議，促進企業加強職工教育經費精細化管理。

[關鍵詞] 職工教育經費；企業；職工；培訓；管理

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1674-1722（2021）03-0024-03

一、背景介紹及意義探討

職工教育經費是企業按照國家相關法律、法規規定的比例從工資總額中提取，用于職工崗位培訓、后續教育等的一類企業管理費用。

（一）計提比例

財政部等11部委于2006年6月聯合印發的《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》，對于職工教育經費的計提比例有明確規定，一般企業計提比例為職工工資總額的1.5%，經濟效益較好或對職工教育培訓要求較高的企業計提比例可為2.5%。

（二）列支范圍

職工教育經費的具體列支范圍在《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》中相關明確規定，一般情況下，涵蓋范圍應包括以下幾類：上崗和轉崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；專業技術人員繼續教育；特種作業人員培訓；企業組織的職工外送培訓的經費支出；職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；有關職工教育的其他開支。

二、管理現狀及風險分析

職工教育經費是企業管理費用中占比非常小的一類管理費用，因其涉及金額相對較小，容易被企業所忽視。但越是被忽視的角落，卻越容易出現問題。

本文結合國家相關法律、法規，梳理了部分企業在職工教育經費管理中存在的風險和薄弱環節，從加強學習宣貫、健全制度規范、探索新型教育、做好預算管理、開展專項檢查等方面提出管理建議，有利于企業參考借鑒，理清職工教育經費管理現狀，加強職工教育經費精細化管理。

國家相關法律、法規已對企業職工教育經費的提取比例和列支范圍做出了明確規定，但部分企業的職工教育經費提取仍未達到國家規定的最低標準，在經費的管理、使用、監管方面也存在諸如管理機制不健全、使用分配不合理、計提列支不合規、使用監管不透明等問題。

（一）管理機制不健全

部分企業在日常管理中，對于職工接受職業技能培訓和后續教育并不重視，職工教育經費制度建設、管理機制也不完善。在職工教育經費管控方面缺乏明確規定，或雖有制定相關規定，但并未得到有效執行，或未對職工教育經費管理做到嚴格把關，相關規范和管理制度流于形式。對于職工教育經費的認識與了解，部分職工也存在差異，有些職工甚至從未有過接受崗位培訓或者后續教育的經歷。部分企業對于職工教育經費重要性的重視程度不夠，職工對于維護自身接受職工教育的權益也認識不足，導致經費不能充分發揮好職工后續教育、培訓的作用，職工知識、技能水平、工作能力的提升也受到一定限制，且該類問題得不到有效改善，并會繼續持續相當長一段時間。

（二）使用分配不合理

《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》提出，職工教育經費應向一線企業職工傾斜，且對于一線企業職工的教育及培訓占比，應為職工教育經費的60%以上。但在實際情況中，部分企業對于職工教育經費的使用分配不合理，經費開支主要用于管理干部的教育提升，管理人員的經費使用占比高于一線基層職工，經費的使用分配并未做到向一線基層職工傾斜。

（三）計提列支不合規

部分企業在職工教育及培訓方面管理較為粗放，未嚴格按照《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》的規定計提、列支職工教育經費，主要表現在以下幾個方面。

一是計提比例低于規定標準。部分企業職工教育經費計提并未嚴格按照國家規定比例足額計提，實際計提金額遠遠低于國家要求的最低水平，個別企業甚至從未計提過職工教育經費。

二是列支范圍超過規定范圍。部分企業將職工參加在職學歷教育、學位教育的費用也列支進職工教育經費中，這類費用應由企業職工個人自行支付，不應該列支在職工教育經費當中。部分企業還將會議費、辦公費、招待費、車輛運行費、差旅費等與職工教育或培訓無關的其他費用都列支在職工教育經費當中，或將職工教育經費挪作他用，用于購置與職工教育無關的固定資產、低值易耗品等，套取經費。

三是列支金額超過預算上限。部分企業未嚴格執行職工教育經費的預算管控，存在超預算上限開展計劃外職工教育培訓、實際參培人數與申請培訓人數不符，且差異較大等情況，導致職工教育經費的全年累計開支突破預算上限。

四是列支材料缺少相關審批。部分企業職工教育培訓活動未經領導審批，無相關審批流程，教育培訓活動開展未通過公文等正式形式下發，且培訓文檔中缺少《參培人員簽到表》《滿意度評價表》等過程性支撐資料，無法保證職工教育培訓項目開展的真實性和職工教育經費使用的合理性、有效性。

（四）使用監管不透明

在實際中，部分企業職工教育經費并未做到專款專用，職工教育經費的使用范圍、支出情況等未向企業職工公開，職工教育經費的使用分配及使用范圍是否符合相關規定、職工教育經費是否專款專用等情況得不到有效監督，存在透明度不高等問題，無法確保職工教育經費的合理使用和落到實處。

三、改善措施及改進建議

（一）加強學習宣貫，提升企業重視程度

職工教育經費的依法計提、依規使用不僅關系到企業職工業務素質和職業技能的提高，也關系到企業的高水平管理和高質量發展，更是國家法律的強制規定。企業應當高度重視職工教育經費的計提、使用和管理，加強國家法律、法規及相關政策的學習，認真領悟、融會貫通，在全企業職工范圍內加強宣貫，有效用好、用足、用活職工教育經費相關政策，并結合本企業具體實際情況貫徹落實，保障企業職工接受職業教育、技能培訓的權利，促進企業管理水平的提升和健康發展[1]。

（二）健全制度規范，完善管理機制

企業應當結合國家法律、法規和企業實際，建立健全職工教育經費相關管理流程、使用范圍、分配比例、考核問責等具體規范制度，從計劃、預算、審批、復核、監督、整改等方面對職工教育經費的管理進行多維度細化，明確企業職工教育經費的具體管理要求，確保職工教育經費在日常管理中有章可循、有據可依，在工作實踐中嚴格遵照執行、并不斷改進完善。

職工教育經費在使用分配上應當向基層一線職工傾斜。一線職工是企業正常運轉不可或缺的“螺絲釘”，一線職工的工作技能和專業水平是企業價值增值的基礎和保障。企業通過完善職工教育經費相關管理機制，將職工教育經費的使用分配向基層一線職工傾斜，加強一線職工的技能培訓，提升一線職工的工作能力和業務水平，能使其更好地適應工作崗位，更高效地發揮光和熱，為企業創造價值，為企業高質量發展貢獻自己的力量。

（三）探索教育轉型，創新教育方式

2020年突如其來的新冠肺炎疫情席卷全國，給人們的工作和生活帶來了巨大挑戰。新冠肺炎疫情下，傳統工作模式受到影響，遠程醫療、遠程教學、遠程會議等遠程工作模式成為工作開展的主要方式，也是當前各行各業發展的新趨勢。

現代信息技術的飛速發展也為遠程工作模式在技術上的突破提供了新的平臺，企業應當有效運用現代信息技術，緊抓工作模式轉型契機，結合遠程模式開展工作的方式，探索職工教育轉型，在傳統職工教育模式開展的基礎上，創新遠程開展職工教育的新模式。有效利用網上課堂、視頻會議、與在線繼續教育機構合作教育等方式開展職工教育，通過線上教育與線下教育相結合的方式，減小因疫情等特殊情況對職工教育造成的影響，把服務企業大局的精神貫穿于職工教育工作中，從創新職工教育方式、完善職工教育內容、提升職工教育質量等多方面做好職工教育工作，支撐企業發展，提升企業價值[2]。

（四）加強預算管理，優化管控模式

企業須加強對職工教育經費的預算管控。預算分配要突出重點、傾斜一線，重點保證技術能手、基層骨干培養的需要。預算執行要在規定范圍內，合理使用且有效考核，確保職工教育經費在預算上限內最大程度地發揮作用。

同時，企業還要做好職工教育經費的稅務管理。根據2018年發布的《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》，企業發生職工教育經費支出可在稅前扣除的比例已由工資薪金總額的2.5%提高到了工資薪金總額的8%。企業財務、稅務人員應當主動學習國家最新財稅政策，融會貫通并用好用足政策優惠，既要從企業全局出發，又要注意細節把控，做好職工教育經費的全過程管理。

企業還應當結合自身實際，制定并落實職工教育培訓的年度計劃，做好職工培訓項目的過程管理，收集、整理好《滿意度評價表》等后評估資料，不斷總結、優化職工教育經費的管控模式。

（五）開展專項檢查，督促整改落實

《中華人民共和國就業促進法》對于企業未按國家規定提取職工教育經費的行為做出了明確規定，即由勞動部門責令改正，并依法給予處罰。企業須建立職工教育經費檢查監督長效機制，定期對職工教育經費的計提情況及使用分配情況開展專項檢查，及時梳理、揭示企業職工教育經費管理中存在的機制性問題，監督職工教育經費計提是否合規，職工教育經費列支是否有效、合規、合理且有據可依。

除此之外，企業還應當對檢查中發現的職工教育經費相關問題進行督促和整改落實，認真監督，制定周密、細致的整改方案，改進職工教育經費管理方式方法并不斷完善，確保職工教育經費計提合規、使用得當，發揮出最大價值。

四、結語

職工教育經費是企業開展職工教育培訓、提高職工技能水平的重要資金保障，也是企業實現高效生產力、提升綜合競爭力的重要工具。職工教育經費與企業及職工都緊密相關，企業應當提升對職工教育經費的重視程度，嚴格按照國家相關法律、法規的要求，規范職工教育經費的計提比例和使用范圍，加強對職工教育經費的管控措施及監督力度，加大對卓越人才、業務能手、技術骨干等企業一線基層職工能力的培養和技能的提高，確保職工教育經費更好地為企業高質量發展服務。

企業的成就從來不能只是依靠個人的力量，個人的力量是分散和有限的，個人的力量只有通過企業的有效匯聚，形成規模效應，才能變得更加強大。企業應當加強職工教育管理工作，充分用好職工教育經費這項管理工具，將職工的力量匯聚整合，產生強大的企業合力，然后借助這種合力，創造一個又一個奇跡。

參考文獻：

[1]陳舜娟.我國企業必須計提職工教育經費[J].財經縱橫，2014（10）：267

[2]戴君.企業職工教育經費的核算與管理[J].財會論壇，2012（9）：45-46