財務管理報表在建筑安裝企業中的應用探究

馮 亮

（陜西化建工程有限責任公司，陜西 楊凌 712100）

1.建筑安裝企業項目分析在財務管理中的現狀

隨著近幾年我國經濟的穩步增長，建筑安裝企業也在逐步規模化擴展，建筑安裝企業不同于其他生產制造企業，行業特征比較明顯，尤其是大型建筑安裝企業，企業發展越快，那么財務管理的重要性日趨關鍵，目前建筑安裝企業在財務管理中主要存在的現狀是項目周期長，當期財務數據不能整體反映項目情況，僅對當期財務數據進行財務分析過于片面；項目基礎信息管理不統一，維護更新不及時，串聯性大打折扣，各部門信息不共享，存在重復性工作，工作效率下降；在項目較多的情況下，不能有效、重點把握監控關鍵項目，容易錯失對有效財務數據的挖掘。

2.財務管理報表在建筑安裝企業中的應用

2.1 設立專職財務人員維護基層信息

基于會計基礎檔案信息不統一、不完整、不準確現象，設立專職財務人員維護會計基礎檔案信息顯得尤為重要，主要信息包括：項目信息、客戶信息、供應商信息、合同信息等，保證會計基礎檔案信息的唯一性和準確性，促使財務核算、項目管理、物資管理、網報管理等信息共享，提高各部門之間的工作效率，降低不必要的人力資源浪費。

2.2 財務管理報表的更新應用

最大化利用財務軟件自動從財務核算模塊中提取所需財務數據，解放財務勞動力，及時更新財務管理報表臺賬，做到日日更新，月月結賬。結合目前建筑安裝企業主要利用的財務管理報表，主要有3類：效益類財務管理報表；債權類財務管理報表；債務類財務管理報表。

2.2.1 效益類財務管理報表

收入成本利潤分析表（見表1），主要針對收入、成本、稅費、利潤數據，逐一分析項目的盈虧情況，大數據抓取異常項目，重點突破虧損項目，具體分析虧損原因，提出財務管理預警，反饋至財務管理報表使用人，提升財務管理報表分析能力，助推項目收益穩步增長。

從收入成本利潤分析表中可以看出基礎信息維護是從財務核算模塊中抓取財務數據的關鍵環節，項目預算部分由預算部門按月提交專職財會人員維護，達到數據共享，動態管理。

表1 收入成本利潤分析表

2.2.2 債權類財務管理報表

應收賬款的管理是建筑安裝企業在財務管理中的一項非常重要的內容，基于施工項目周期長，施工進度、結算情況等方面都對回款工作的影響，我們應加強應收賬款的動態管理，提高風險防范意識，保證企業資金健康穩定發展，在財務工作中主要從應收賬款回款進度分析表及應收賬款賬齡分析表兩個方面對應收賬款進行分析預警。應收賬款回款進度分析表主要項目有：以前年度項目情況，包括以前年度項目累計應收、以前年度項目累計收款；當月項目情況，包括當月應收、當月收款、當月預收；當年項目情況，包括當年應收、當年收款、當年預收；累計項目情況，包括累計應收、累計收款。應收賬款賬齡分析表主要項目有：應收賬款掛賬情況，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年掛賬；應收賬款賬齡情況，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上賬齡。應收賬款賬齡分析通過財務核算系統抓取財務賬面數據，企業根據自身壞賬政策劃分應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提情況，保證數據的準確性。通過對債權類財務管理報表的分析應用，財務管理者針對發現的問題及時反饋，給企業管理者提出有效的管理預警，倒逼企業業務的發展，主要從以下幾個方面進行財務分析預警：⑴按合同約定收款比率，應收未收回金額，重大欠款事項提出預警；⑵按項目狀態，對項目施工進展情況，直接影響回款比率提出預警；⑶按項目賬齡，對項目進行分解，尤其是較長應收賬齡重點預警，指派專人回收歷年拖欠款。

2.2.3 債務類財務管理報表

應付賬款的管理是企業生存發展極為重要的環節，良好的企業信譽，兌現合同承諾，是為將來更好合作打下堅實基礎，因此，嚴格執行合同條款顯得尤為重要，為了降低債務風險，我們應加強應付賬款的動態管理，在保證資金充足的條件下，合理利用現金、承兌匯票等支付手段，盤活企業整體資金，降低資產負債率，避免引發資不抵債的破產風險發生，在財務工作中主要從應付賬款付款進度分析表和應付賬款賬齡分析表進行分析預警。應付賬款付款進度分析表主要項目有：以前年度項目情況，包括以前年度項目累計應付、以前年度項目累計付款；當月項目情況，包括當月應付、當月付款、當月預付；當年項目情況，包括當年應付、當年付款、當年預付；累計項目情況，包括累計應付、累計付款。應付賬款賬齡分析表主要項目有：應付賬款掛賬情況，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年掛賬；應付賬款賬齡情況，包括1年、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上賬齡。一般情況下，企業應付賬款中的合同較多，體量巨大，在實際工作當中，利用好財務系統自動化取數顯得尤為突出，推進工作效率，主要從以下幾個方面著手分析預警：⑴按照合同約定付款比率，應付未付的款項；⑵按項目狀態，進行動態應付賬款分析；⑶按項目賬齡，重點把握賬齡較長的供應商，避免欠款時間較長，存在法律風險。

2.3 財務管理報表的匯總、分析

集團化的建筑安裝企業分子公司較多，這就要求更多的財務人員投入到財務管理崗位，分子公司數據更新完畢后，由集團財務中心專職人員，對以上所有數據進行匯總分析，財務管理者根據不同性質，不同類別對財務管理報表進行匯總，主要總結有以下三個方面：1、按照客戶或者供應商匯總同一客戶或者供應商下不同合同的執行情況；2、按照項目狀態匯總，不同項目，在建項目、已完工未結算項目、已結算項目進展執行情況；3、按照應收應付賬齡匯總，一般情況劃分為1年以內、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上賬齡。匯總整理財務管理報表數據，對各項經濟內容進行分類分項羅列，對企業管理者提出財務管理預警，譬如重大項目盈虧分項，重大項目結算進度分析，重大項目應收賬款分析，應付賬款清欠分析等等。

2.4 財務管理報表應用的作用

一是促進財務管理的提升和改進財務業績。會計信息與經濟環境變化密切相關，只有全面列報和披露信息，才能真實反映其價值。財務管理報表的全面應用可以清晰地反映企業施工項目的盈虧、收支信息，全方位體現財務業績，通過對財務信息的全面掌握可以幫助管理層在決策方面作出更準確的判斷，從而應對不確定的經濟環境變化，推動企業健康發展。二是改善資金流量達到降本增效。隨著市場經濟的不斷發展完善，企業間的競爭日益突出，加之經營環境的不確定因素，作為建筑安裝企業施工項目的投入面臨的風險也越來越多。因此通過對財務管理報表的使用和市場的了解，多角度預測和判斷項目的盈虧和資金情況，可以更好地預測企業的發展趨勢，通過對各項經濟活動的有效控制，降低企業經營風險，提升抗打擊能力，最終實現企業降本增效。三是更好地對經濟業務進行全面的分析。建筑安裝企業利用好財務管理報表的同時，一定要結合通用財務報表，二者相輔相成。在利用通用財務報表杜邦分析指標進行分析的基礎上，通過對財務管理報表的關鍵性指標利用，可以更深層次對各項經濟業務進行全面分析，更易于細致化操作，指明了經濟業務發展方向，可以從不足之處中確定具體的優化方案。

3.財務管理報表完善和改進的方向

3.1 財務核算軟件的影響

隨著科技的進步，財務核算軟件齊頭并進，通過財務核算軟件的自動化抓取數據，有效釋放財務人員的大量統計工作，將更多的精力轉移至財務管理方面，財務管理報表的數據準確性、完整性必然離不開財務核算軟件的穩定性，一定要保障財務核算軟件的安全可靠，為提高財務工作效率打下良好的基礎。

3.2 財務人員的影響

嚴格規范財務核算，正確的財務核算是所需財務數據真實性、可靠性的基礎，否則將會得出錯誤的財務分析結論，因此，不斷提高財務人員的職業素質、規范財務核算是保證財務管理報表發揮最大化優勢基石。

3.3 設立專職財務分析崗位

集團化的建筑安裝企業，數據量龐大，通過人、機合一得出的財務管理報表要想發揮其巨大作用，就必須配備專職財務人員，保證基礎檔案信息準確的同時，更重要的是從財務管理報表中把握可靠有用的會計信息，提供較高價值的管理建議，及時報送給企業管理者。

3.4 財務管理預警考核的重要性

從財務管理報表中發掘出的財務預警信息，最關鍵最重要的環節是落地有聲，不只是預警，更重要的是要有反饋，處置方案和應對措施，從而考核機制是推動財務管理實現最大化價值重要體現。