論審計風(fēng)險與防范

毛新橦

摘要：審計風(fēng)險出現(xiàn)的因素較為復(fù)雜，其中包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境，企業(yè)開展內(nèi)部審計活動要盡量避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)，要想更好的應(yīng)對宏觀的變動，就需要科學(xué)的了解審計風(fēng)險，只有對審計風(fēng)險熟悉才能更好的控制和預(yù)防審計風(fēng)險這也是市場經(jīng)濟(jì)有待解決的重要問題。有鑒于瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，社會各界也廣泛重視審計風(fēng)險的防范。探索科學(xué)的預(yù)防措施不單單是審計工作刻不容緩的重要任務(wù)，更是優(yōu)化審計信譽(yù)和質(zhì)量的重要因素，無疑能夠協(xié)助審計事業(yè)迅速健康的成長。

關(guān)鍵詞：會計、管理;審計;風(fēng)險

一、引言

為了更好的理解審計風(fēng)險的實質(zhì)，提升審計工作者的責(zé)任感，需要不斷塑造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬶L(fēng)險預(yù)防意識，從而提升審計工作的防線防范水平，通過主動高效的控制手段嚴(yán)格掌控審計風(fēng)險，維系財經(jīng)紀(jì)律的穩(wěn)定和鞏固，從而推動宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康成長。

二、審計風(fēng)險的成因

（一）審計執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳

我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境的相對滯后是客觀上引發(fā)審計風(fēng)險的重要因素，《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》從法律上賦予了獨(dú)立審計的合法地位，責(zé)任和義務(wù)的雙重屬性也賦予了注冊會計師在處理自身審計工作中所必須承擔(dān)的責(zé)任。[1]但是從客觀國情來看，我國注冊會計師的規(guī)范化僅僅二十余年，其實踐經(jīng)驗并不充足，仍然落后于西方發(fā)達(dá)國家，西方發(fā)達(dá)國家超過三百余年的注會規(guī)范化歷史賦予了它們科學(xué)完善的理論基礎(chǔ)。[2]有鑒于此，我們在開展內(nèi)部審計活動中要投入更多的時間精力，但是這種行為并不利于我國盈利機(jī)構(gòu)組織高效管理活動的達(dá)成，審計工作的內(nèi)容是繁瑣且復(fù)雜的，開展審計工作需要提高效率，但是也要滿足精準(zhǔn)要素。[3]

（二）審計范圍的拓展和審計對象的復(fù)雜化

隨著企業(yè)運(yùn)營范疇的不斷提升，過去傳統(tǒng)意義上的單一化審計模式不再適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的宏觀環(huán)境，現(xiàn)代商業(yè)貿(mào)易活動所通用的審計模式是多元化經(jīng)營模式。[4]在龐大的業(yè)務(wù)范疇內(nèi)容中，審計在職者與審計資源卻沒有得到有效的提升，有限的時間與精力無法高速處理大量的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)內(nèi)容，從而直接導(dǎo)致內(nèi)部審計承擔(dān)的風(fēng)險越來越多。[5]

（三）審計方法方面的缺陷

當(dāng)下的審計主流模式是以企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性為奠基進(jìn)行的抽樣調(diào)查，始終圍繞效益與成本的平衡作為審計的中心，而這原則直接決定審計風(fēng)險是無可避免的。[6]通過抽樣調(diào)查的手段，審計人員永遠(yuǎn)遵循最低成本實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，對數(shù)據(jù)存儲容量龐大的樣本資料采取抽查手段本身就會降低審計結(jié)果的準(zhǔn)確度，所以出現(xiàn)審計結(jié)果的誤差自然也是因為在審計成本上面的簡化使然。[7]

三、審計風(fēng)險的預(yù)防措施

（一）從審計環(huán)境上創(chuàng)造健康的狀態(tài)

健康的職業(yè)環(huán)境是注冊會計師順利實現(xiàn)審計活動的必須條件，只有審計職業(yè)環(huán)境的科學(xué)合理才能鑄就審計工作的健康進(jìn)行，在科學(xué)合理的審計環(huán)境中注冊會計師不僅能夠得到愉悅的工作情緒，更能堅守公正、客觀、獨(dú)立的審計原則，使得審計質(zhì)量得到維系。[8]新《會計法》的頒布實施不僅僅是審計行業(yè)新的風(fēng)向標(biāo)，更能夠切實的將單位負(fù)責(zé)人所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計責(zé)任主體身份落實，再配合相關(guān)法規(guī)互相調(diào)節(jié)，從而提升了預(yù)防會計造假的效果。有鑒于此，只有從審計環(huán)境上創(chuàng)造健康狀態(tài)才能為注冊會計師審計活動開拓一片純凈的領(lǐng)土，提升審計人員的客觀公正。[9]

（二）完善審計法律法規(guī)，優(yōu)化審計質(zhì)量內(nèi)部控制制度

針對不斷變動的環(huán)境現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化和改善，使審計質(zhì)量的調(diào)節(jié)落到實處，讓審計行為始終遵循在合理的約束范圍中，使審計操作在規(guī)范化中實現(xiàn)精準(zhǔn)。審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺大大減緩審計活動偏差，讓社會群眾通過較為精準(zhǔn)的審計結(jié)果認(rèn)識到審計工作的可信度。[10]只有完善審計法律法規(guī)才能將審計程序規(guī)范化，嚴(yán)重的風(fēng)險可以得到有效甄別、評估，審計責(zé)任歸責(zé)到位追責(zé)精準(zhǔn)，質(zhì)量監(jiān)控高效化，行業(yè)整體素質(zhì)水平也有賴于依靠審計法律法規(guī)去監(jiān)督和完善。[11]有鑒于此，需要不斷順應(yīng)行業(yè)風(fēng)險的走向趨勢并為了預(yù)防風(fēng)險而采取各種法律法規(guī)的改善優(yōu)化，隨時跟進(jìn)國際審計準(zhǔn)則，實事求是結(jié)合我國審計環(huán)境，并吸收國際上發(fā)達(dá)國家解決審計風(fēng)險的經(jīng)驗準(zhǔn)則，始終圍繞審計風(fēng)險準(zhǔn)則開展審計活動。[12]

只有將審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度不斷優(yōu)化控制才能高效的阻止防范控制、舞弊等審計風(fēng)險。在整個審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系中的各種因素中，質(zhì)量控制有著獨(dú)特的存在意義，處于重要的中心地位，審計機(jī)關(guān)需要不斷完善優(yōu)化自身審計業(yè)務(wù)質(zhì)量內(nèi)控制度才能提升自身審計效率及其精準(zhǔn)，毫無精確度的質(zhì)量控制對審計質(zhì)量毫無幫助。[13]

（三）加強(qiáng)審計人員綜合素質(zhì)

從我國多年的審計活動來看，審計人員綜合素質(zhì)的優(yōu)劣直接影響審計活動的整體效率，控制審計風(fēng)險不單單需要依靠審計人員自身的不斷完善，有在于審計人員的綜合素質(zhì)是否已經(jīng)達(dá)到較高的層次。[14]提高審計人員綜合素質(zhì)對控制審計風(fēng)險有著積極的意義，我們需要不斷強(qiáng)化審計人員風(fēng)險責(zé)任感，因為只有優(yōu)質(zhì)的意識才能鑄就嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒晒挥袑徲嬋藛T不斷接受繼續(xù)教育的熏陶才能從潛意識中鞏固自身審計風(fēng)險意識，同時審計部門的嚴(yán)格把控也有利于審計工作的安全穩(wěn)定，并積極采取各種措施去增強(qiáng)審計工作者的法律法律知識儲備和更新，讓審計部門的廉政管理職業(yè)道德優(yōu)化。[15]

總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)的不斷演進(jìn)導(dǎo)致社會審計的內(nèi)容越變越多，不斷高漲的審計期待也在無形中賦予了審計職業(yè)更多的壓力，不斷加劇的復(fù)雜化和未知性都是現(xiàn)代社會無可避免的趨勢，審計風(fēng)險也越來越難以把控。這一沖突直接將審計風(fēng)險推到風(fēng)口浪尖。經(jīng)濟(jì)水平是從總體上不斷進(jìn)步的，國內(nèi)如雨后春筍般不斷增國的會計事務(wù)所也誘發(fā)了惡性競爭，有別會計事務(wù)所為了謀求利益不惜鉆法律空子大擦邊球。有鑒于此，把控審計風(fēng)險的重要性不言而喻，本文結(jié)合客觀現(xiàn)實，分析審計風(fēng)險成因，并以此為論據(jù)深入探究審計風(fēng)險的預(yù)防措施。

參考文獻(xiàn)

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[4]李思思.盈利機(jī)構(gòu)組織內(nèi)部審計管理.財會探析.2019

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[11]李思思.淺析現(xiàn)代會計審計管理工作中的各種問題.會計金融.2018

[12]趙淑娟.審計風(fēng)險的各種類型.金融科技.2018

[13]王雪琴.現(xiàn)代商業(yè)活動中的審計要素.金融時報.2017

[14]吳凱波.會計工作中的注意事項.現(xiàn)代金融.2018

[15]李麗珍.財務(wù)管理業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險.宏觀財會.2019

（青島工學(xué)院）