稅務(wù)共享中心背景下高職稅務(wù)類課程教學(xué)改革研究

焦媛媛

（東營科技職業(yè)學(xué)院，山東 東營 257335）

從雙創(chuàng)人才培養(yǎng)模式，齊魯工匠后備人才的培育工程再到《國家職業(yè)教育改革實施方案》（國發(fā)〔2019〕4號）的實施以及連續(xù)兩年（2019和2020年）政府工作報告中的高職院校“百萬擴招”計劃等等一系列舉措的出臺，都足以表明國家對高職院校培養(yǎng)高技能型人才的重視程度。高職院校作為稅務(wù)人才培養(yǎng)的高地，要針對國家政策性文件引導(dǎo)與稅務(wù)專業(yè)化發(fā)展的總體要求，分析稅務(wù)共享中心要求的稅務(wù)人員應(yīng)具備的知識、技能和能力，實施高職稅務(wù)類課程教學(xué)改革，以提升學(xué)生的綜合職業(yè)能力，做實三融合（科教融合、產(chǎn)教融合、理實融合），為社會經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量。本文圍繞高職稅務(wù)類課程教學(xué)改革這個關(guān)鍵問題，提出高職稅務(wù)類課程教學(xué)改革的對策，具有重要的學(xué)術(shù)價值和應(yīng)用價值。

一、初探稅務(wù)共享中心

稅務(wù)共享中心是在集團集中的基礎(chǔ)上，借助財務(wù)信息化的推動，通過信息共享、技術(shù)共享、服務(wù)共享和知識共享，實現(xiàn)低成本、高效率、低風(fēng)險企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。[1]對日常涉稅工作中常用的稅務(wù)服務(wù)進行統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化制作，提供專業(yè)、效率的稅務(wù)服務(wù)的工作模式。在滿足稅金自動計算、稅務(wù)風(fēng)險的自動識別與預(yù)警的基礎(chǔ)上運用大數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)提供稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)分析等方面的管理決策。本文初探某集團有限公司稅務(wù)共享中心（見圖1）并以該中心的崗位設(shè)置為基礎(chǔ)，提煉稅務(wù)共享中心崗位工作內(nèi)容及崗位所要求稅務(wù)人員應(yīng)具備的知識、技能與能力，對照剖析出某高職院校當(dāng)前稅務(wù)類課程教學(xué)中存在問題，并提出相應(yīng)的解決對策。

圖1 某集團有限公司稅務(wù)共享中心

二、稅務(wù)共享中心背景下稅務(wù)人員應(yīng)具備的知識、技能與能力分析

稅務(wù)共享中心作為互聯(lián)網(wǎng)共享化轉(zhuǎn)型的必然趨勢，國內(nèi)外很多集團公司也正在加快稅務(wù)共享中心的構(gòu)建。通過分析某集團公司稅務(wù)共享中心崗位設(shè)置與工作內(nèi)容，總結(jié)提煉了該背景下稅務(wù)人員應(yīng)具備的知識、技能與能力。某集團公司稅務(wù)共享中心由稅務(wù)核算管理，稅務(wù)分析管理、稅務(wù)籌劃管理三部分組成。其中稅務(wù)核算管理崗位的工作內(nèi)容涵蓋發(fā)票管理、申報管理、稅務(wù)檔案；稅務(wù)分析管理的工作內(nèi)容涵蓋風(fēng)險分析和內(nèi)部稽查；稅務(wù)籌劃管理的工作內(nèi)容涵蓋稅務(wù)籌劃。各崗位所要求工作人員也具備的知識、技能與能力也不盡相同，稅務(wù)核算管理崗位作為基礎(chǔ)崗位要求工作人員具備專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本職業(yè)技能和職業(yè)基本能力。稅務(wù)分析管理是對數(shù)據(jù)集成的分析與稽查，因此要求工作人員應(yīng)具備專業(yè)核心知識、核心職業(yè)技能和職業(yè)核心能力。稅務(wù)籌劃管理是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才排c計劃。[2]它體現(xiàn)的一種綜合運作的能力，因此要求工作人員應(yīng)具備專業(yè)綜合知識、綜合職業(yè)技能及可持續(xù)發(fā)展職業(yè)能力。具體分析，見表1。

表1 稅務(wù)共享中心背景下稅務(wù)人員應(yīng)具備的知識、技能與能力分析

三、稅務(wù)共享中心背景下高職稅務(wù)類課程存在問題

在稅務(wù)共享中心背景下對稅務(wù)人員提出具備的知識、技能與能力的要求凸顯出當(dāng)前高職稅務(wù)課程教學(xué)方面存在以下不足：

（一）教材內(nèi)容與最新稅收政策法律不同步

高職稅務(wù)類課程目前所使用的教材大多數(shù)是過去教材的延續(xù)，這與時代的發(fā)展的要求與稅收政策法律的更新速度相悖。尤其是當(dāng)前國際國內(nèi)形式迅速變化，相關(guān)稅法的出臺更加速度。如果不能及時更新教材的內(nèi)容，使之與最新稅收政策法律不同步，會導(dǎo)致理論與實踐工作的嚴(yán)重脫節(jié)，也忽略了稅務(wù)類課程的時效性。這樣不僅不能達到良好的教學(xué)效果，更使得學(xué)生無法對稅法知識正確應(yīng)用實踐，不利于理實融合。

（二）實訓(xùn)平臺申報流程與稅務(wù)官網(wǎng)實操流程有差異

目前，多數(shù)高職院校在稅務(wù)類課程教學(xué)實踐環(huán)節(jié)都提供了實訓(xùn)平臺，甚至很多會計技能類競賽項目中也涉及稅費申報操作。但是，部分高職院校實訓(xùn)平臺申報流程與稅務(wù)官網(wǎng)實操流程之間存在差異。比如，在部分實訓(xùn)平臺或會計技能類競賽項目中呈現(xiàn)的開票、報稅、增值稅抵扣勾選等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)雖然與稅務(wù)官網(wǎng)呈現(xiàn)界面相同，但是在申報流程上卻具有差異。尤其是增值稅申報時不能實現(xiàn)附加稅數(shù)據(jù)的自動讀取，而且不能實現(xiàn)稅務(wù)官網(wǎng)任務(wù)內(nèi)容的全覆蓋。這導(dǎo)致學(xué)生不能進行準(zhǔn)確的納稅申報實踐活動，難以實現(xiàn)就業(yè)零崗培。

（三）案例庫資源匱乏與企業(yè)真實稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜化不匹配

案例庫越來越受到高職院校實踐教學(xué)的重視，通過典型案例的學(xué)習(xí)能夠拓展學(xué)生的業(yè)務(wù)處理思路。但是受高職院校教師教學(xué)能力的影響，教師無法自行組建案例庫。高職院校雖然可以利用企業(yè)稅收籌劃案例庫提升學(xué)生稅務(wù)籌劃管理能力，但是目前高職院校的稅收籌劃并不能依據(jù)稅收政策結(jié)合交易結(jié)構(gòu)引入案例，這使得案例庫資源難以拓展學(xué)生學(xué)習(xí)的深度與廣度，不能實現(xiàn)產(chǎn)教融合。此外，由于企業(yè)主體資格或所處行業(yè)的不同，加之案例庫資源匱乏造成企業(yè)真實稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜化不匹配。

四、稅務(wù)共享中心背景下高職稅務(wù)類課程教學(xué)改革對策研究

針對稅務(wù)共享中心背景下高職稅務(wù)類課程教學(xué)存在的問題提出云教材創(chuàng)建、云平臺搭建、實戰(zhàn)案例庫組建等切實可行的課程教學(xué)改革內(nèi)容，做實三融合。

（一）云教材創(chuàng)建

云教材創(chuàng)建要解決教材內(nèi)容與最新稅收政策法律不同步的問題，這就要求云教材要模塊化。通過模塊化的學(xué)習(xí)能夠同步最新的稅收相關(guān)政策，監(jiān)測重點任務(wù)點，實時解答學(xué)生疑難點。具體分為以下模塊：

1．內(nèi)容識記模塊：按崗位任務(wù)設(shè)定學(xué)習(xí)項目，鏈接與解讀最新稅收相關(guān)政策，由易到難。[3]

2．練習(xí)測評模塊：通過練習(xí)與測評檢驗任務(wù)點的掌握情況。

3．實時問答模塊：解決學(xué)生疑難點，便于學(xué)生學(xué)習(xí)交流。

通過云教材三模塊創(chuàng)建，做到理實融合。

（二）云平臺搭建

云平臺搭建解決實訓(xùn)平臺申報流程與稅務(wù)官網(wǎng)實操流程有差異的問題。因此，引入的云稅務(wù)平臺不僅要高度模擬稅務(wù)局申報平臺，呈現(xiàn)仿真界面，按業(yè)務(wù)不同歸口設(shè)置專區(qū)如電子稅務(wù)局、開票軟件、增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺、自然人稅收管理系統(tǒng)等，實現(xiàn)任務(wù)內(nèi)容全覆蓋。還要以高職類稅務(wù)技能大賽、財稅技能大賽為依托全流程體驗真實涉稅環(huán)境，以賽促教，科教融合。

（三）實戰(zhàn)案例庫組建

實戰(zhàn)案例庫組建解決案例庫資源匱乏與企業(yè)真實稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜化不匹配的問題。案例庫能夠按納稅主體資格如小規(guī)模納稅人、一般納稅人或按行業(yè)性質(zhì)，如工業(yè)企業(yè)、商品流通業(yè)、服務(wù)業(yè)等企業(yè)真實申報案例進行稅費計算、申報等內(nèi)容的演練。除此之外，案例資源能夠依據(jù)稅收政策結(jié)合交易結(jié)構(gòu)引入企業(yè)稅收籌劃案，使得案例庫資源能夠拓展學(xué)生學(xué)習(xí)的深度與廣度，做到產(chǎn)教融合。

高等院校作為培養(yǎng)稅務(wù)人才的搖籃，要充分了解和主動適應(yīng)稅務(wù)共享中心的時代背景。積極推進高職稅務(wù)類課程教學(xué)改革研究，建立一套促進學(xué)生理論知識與實踐能力、單項技能與綜合水平、專業(yè)技術(shù)與整體素質(zhì)“螺旋遞升”的課程教學(xué)改革思路，轉(zhuǎn)變教學(xué)思維，創(chuàng)新教學(xué)模式，培養(yǎng)出符合時代要求的稅務(wù)人才。真正實現(xiàn)人才成長、課程改革、學(xué)校發(fā)展的同步并進、統(tǒng)籌兼顧。