遼沈地區中小企業財務外包問題研究

摘 要：中小企業在遼沈地區的經濟與社會發展中發揮著不可替代的重要作用。但是其在公司內部控制、會計管理流程以及工作人員素質等方面與大型企業存在不小差距。財務外包服務是應中小企業發展需求產生發展起來的。本文從中小企業財務外包的核心概念，遼沈地區中小企業財務現狀分析，中小企業財務外包的優越性，遼沈地區中小企業財務外包中存在的問題與改進建議五個方面展開研究，期待為地區中小企業的健康發展提供借鑒。

關鍵詞：遼沈地區;中小企業;財務外包

中圖分類號：F23???? 文獻標識碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.16.045

0 引言

遼沈地區中小企業數量眾多，發展迅速，提供了區域70%的就業機會，其經濟增長占比為60%左右，在激發區域經濟活力、增加就業、提高市場效率與科技創新中發揮著不可替代的重要作用。但是中小企業無論在企業規模、資金實力還是在公司內部控制、會計管理流程以及工作人員素質等方面都與大型企業存在較大的差距，財務外包服務就是應中小企業發展需求產生與發展起來的。中小企業通過將財務管理業務外包，實現降低經營成本，節約人力的同時憑借外包服務商的專業優勢，提高企業運營效率，從而增加其在市場上的競爭力。

1 核心概念

1.1 中小企業

中小企業，也可以稱中小企或者中小型企業。《中小企業劃型標準規定》中明確規定，依據企業所屬行業特點，按照企業資產規模、營業收入、員工數量等指標劃分中小企業為中型、小型、微型企業。廣義上包括在中國境內依法設立的除國家認定的大企業之外的所有企業，在經營規模與職工數量方面相對較小的企業主體。

1.2 財務外包

財務外包通常是以簽訂合同的形式約定企業與外包服務商之間的委托代理關系。企業依據合同內容將公司的財務管理事務或相關財務工作出包給財務代理商執行，外包服務商按照合同約定向委托企業提供財務代理服務，為企業謀求高額利益，替客戶保守商業秘密，并按照合同約定收取相應的財務外包服務費用。是一種新型的財務工作與管理模式。

2 遼沈地區中小企業財務現狀分析

2.1 財務崗位設置過于簡單

遼沈地區的中小企業很多屬于“夫妻店”形式的私營企業，企業的經營權、管理權以及所有權均歸屬于企業主一人。因為節省經營成本的需要，這類公司一般不會單獨設立會計部門，更無法實現崗位分工與內部控制。同時企業主為了直接控制企業的資金，往往會讓其配偶或親屬處理公司會計業務，這種裙帶關系嚴重阻礙中小企業的健康發展。因為企業主對會計工作的忽視，財務工作的地位偏低，財務崗位在這類中小企業中名存實亡。

2.2 會計人員專業水平偏低

因為中小企業在行業地位、綜合實力等方面與大企業存在較大的差距，企業在選人、用人方面自然會稍遜一些，招聘人才的層次會受到影響。新入職的會計人員多數沒有專業學歷，沒有經過崗前培訓，沒有專業技術資格與專業技術能力，員工的專業素質與操作能力普遍不高。所以會計人員的主要工作只是簡單的記賬，甚至是記錯賬。會計不僅不能為企業提供財務分析與決策支持，甚至還會因為欠缺專業知識使企業觸犯財稅法規的紅線，以致蒙受經濟損失，喪失社會公信。這也成為當前遼沈地區中小企業普遍面臨的尷尬境遇。

2.3 欠缺會計內部控制與財務管理

由于中小企業的管理者對會計與財務管理的忽視，造成在中小企業中會計崗位單一，多數公司只設一個出納崗位，一個會計崗位。崗位分工不明確，缺少會計內部控制機制。主要表現為，因為缺少對貨幣資金的管理，經常出現資金短缺情況;存貨管理混亂，出現產品積壓或無貨可供;應收賬款賬齡偏長，甚至出現無預警的壞賬損失;出于投機目的的盲目投資，追求短期高收益，忽視投資風險等情況。

3 中小企業財務外包的優越性

3.1 縮減開支，降低經營成本

中小企業采用財務外包模式，依靠外包服務商的專業優勢、人才資源以及標準化、規模化的操作，實現降低企業經營成本，提高管理效率的目標。主要體現在縮減財務人員，減少職工工資薪金開支，免除財務軟件的采購、升級與維護的費用，節約財務工作場地占用，降低會計人員崗前培訓與繼續教育的培訓支出等。

3.2 合理配置企業資源提升企業實力

中小企業受企業規模、資金實力、人力資源等方面的限制，必須集中力量將有限的資源用來增加企業核心競爭力。通過財務外包模式，企業可以把與主營業務不相關但又必須處理的會計業務委托給專業的財務管理機構代為處理，實現企業對有限資源的合理安排，從而快速提升企業綜合實力。

3.3 提高會計信息的可信程度

外包服務商財務外包模式中以獨立于中小企業的第三方身份記錄公司經濟業務，進行財務管理活動。這樣可以減少企業內部員工因為私利侵占公司資產導致財務舞弊的情況，一定程度上避免公司員工財務造假行為，使企業的財務信息更具公信度與透明度，提高企業財務信息使用效率，降低因為信息失真導致企業籌資與投資活動失敗的概率。

3.4 提升企業整體財務管理水平

中小企業采用財務外包過程中，可以學習專業會計服務公司先進的會計核算方法、財務管理理念與模式、會計信息處理技術等。在獲得高水平的財務管理服務的同時，提高企業自身財務工作能力，提升會計人員專業素質與工作效率，為企業的快速發展壯大贏得先機。

4 遼沈地區中小企業財務外包中存在的問題

4.1 企業對財務外包業務理解的偏差

財務外包在遼沈地區主要是依靠企業集團特別是國有大型企業發展起來的。這些企業集團通過將企業的財務工作的全流程或部分工作范疇出包給會計服務公司獲得財務效率的提升，同時推動了財務外包模式的發展。這就給中小企業主造成一種錯誤的認知，他們往往認為財務外包費用昂貴，只適合資金實力雄厚的大企業。也有的企業管理者會片面地認為選擇了會計服務公司就是將所有的業務、權利與責任全部委托出去，從此不聞不問。出現問題與糾紛的時候才會對會計服務商問責，但往往為時已晚，對企業已經造成一定損失。還有相當數量的遼沈地區中小企業是家族企業，企業主多數對財務稅務一竅不通，企業權責不清楚，業務執行大包大攬、一人做主。這些企業主認為將財務業務外包給服務商會泄露公司的財務機密與商業秘密，所以他們寧愿雇用不專業的自家親戚也不選擇會計服務公司。

4.2 外包服務商質量參差不齊風險增加

財務外包業務在遼沈地區的發展處于剛剛起步階段，即便是從全國范圍來看財務外包的發展時間也比較短，因此現階段規范財務外包行為的法律制度與規范尚不健全。除了行業信譽度高、知名的會計師事務所，大多數的會計服務商還都處于完全競爭的市場地位，并不被企業認可。因為沒有明確的行業準入制度與執業標準，就會給企業帶來更多的風險與代價，這也是大多數中小企業不愿意選擇財務外包的原因之一。

4.3 顧慮重重，欠缺有效溝通

中小企業在與會計服務商溝通中主要存在兩方面的問題：一方面問題來源于部分企業內部財務人員與會計服務公司的服務人員溝通不夠及時、順暢，他們溝通的低效率會直接導致財務外包服務整體質量與效率的降低。另一方面問題出現在企業管理者與會計服務商的低效率溝通中。中小企業的經營通常以靈活、變通為特點，他們不會像大企業那樣連貫、規范地持續經營類似業務。有時候中小企業的管理者出于對自家企業經營業務規范性的不自信或者財稅操作的不規范等方面的顧慮，故意向會計服務公司隱瞞重要財務信息，導致服務商作出錯誤的判斷甚至出現虛假披露會計信息的行為，這使財務外包服務商承擔較大的風險。

4.4 外包業務范圍有限

因為中小企業的財務實力比較薄弱，加之多數企業主將主要精力都集中在主營業務的經營方面。他們認為財務工作就是記賬、算賬而已，更加沒有財務管理的意識，他們自然不愿意花費更多的財力在財務業務的處理方面，所以目前遼沈地區中小企業的財務外包業務大多還停留在代理記賬階段。會計服務公司并沒有發揮出他們先進的會計信息處理能力，對財稅法規的運用能力，以及擁有高素質會計與財務管理專業人才資源的優勢，自然也就沒有形成財務外包行業的蓬勃發展。

5 改進遼沈地區中小企業財務外包問題的建議

5.1 客觀對待財務外包服務，建立監控機制

中小企業在與會計服務商確立委托代理關系以后，通過合同明確約定財務外包業務范圍、外包效益指標、外包服務費用收取以及在外包業務中雙方的權利與義務等條款。同時，企業應該專門指派管理人員對會計服務商的代理業務進行監督與評價，發現問題及時溝通，避免造成經濟損失。維系企業與會計服務商之間健康、持續的合作關系，保證中小企業對整個財務外包環節的有效監控。

5.2 注重對財務外包服務商的綜合評價

因為欠缺財務外包行業的準入制度與執業標準，中小企業需要自行考量會計服務商的業務水平與信譽程度，選擇合適的會計服務公司。一方面可以通過衡量市場上各家會計服務商的業務口碑、工作人員的專業素質、企業信用程度以及收費標準等條件，選擇綜合實力較強的服務商。另一方面企業需要從自身的經營規模與業務發展規劃出發，考量會計服務商的專業服務水平等因素選擇與企業匹配的財務外包服務商。同時加強對財務外包合同的管理，明確財務外包的業務范圍，涉及企業的財務與商業秘密的保護條款，雙方的權利、義務與違約責任等事項，提高財務外包業務的規范化和標準化。

5.3 建立積極充分的溝通與聯系

中小企業在財務外包過程中，應該與會計服務商建立順暢、有效的溝通。因為會計服務商不可能全面、精細的掌握中小企業的具體業務活動與經營情況，這就需要企業管理者主動提供企業的財務管理相關信息，幫助會計服務公司科學、精準的制定服務策略。另外，在中小企業開展外包合作的過程中，企業管理者應該跟蹤、了解具體業務推進情況，根據環境變化及時做出調整。如2020年因為新冠肺炎疫情的原因，很多中小企業如生活服務類、商業、制造企業面臨生存困難，這就要求企業管理者迅速調整公司發展方向、主營項目以及運營模式等應對突如其來的變化。同時及時與會計服務公司加強溝通，調整業務重點，享受稅收優惠政策，降低不利因素對企業經營造成的影響。

5.4 運用網絡技術實現財務信息系統外包

現代網絡技術的發展為財務外包提供網絡財務信息共享平臺，會計服務公司通過財務信息共享平臺為中小企業提供會計信息處理、稅務申報及其他財務管理職能。這是更高級的財務外包形式，實現更高的服務效率。

企業通過財務外包模式獲得較高的財務工作效率，提升財務工作專業化程度，實現低成本與高收益的營運目標。同時利用會計服務公司的專業人才資源解決中小企業內部財務管理人力資源短缺問題。當前財務外包在遼沈地區已經形成一門專業獨立的產業體系，是中小企業提升綜合管理質量，實現快速發展的前瞻性途徑。

參考文獻

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作者簡介：馬春蕾（1979-），女，遼寧沈陽人，碩士研究生，副教授，研究方向：財務管理理論與實務。