國庫集中支付方式下如何加強行政事業單位內部控制建設

萬錦

How to Strengthen the Internal Control Construction of Administrative Institutions

Under the National Treasury Centralized Payment Mode

WAN Jin

（Honghe Prefecture Ecological Environment Financial Accounting Center， Mengzi City， Yunnan Province， Mengzi 661199， China）

【摘? 要】論文首先介紹了國庫集中支付方式下行政事業單位的財政資金運行模式，然后分析了國庫集中支付方式下行政事業單位財務管理的現狀，最后提出了國庫集中支付方式下加強行政事業單位內部控制的相應措施，為相關研究人員提供參考。

【Abstract】This paper firstly introduces the operation mode of fiscal funds of administrative institutions under the national treasury centralized payment mode， then analyzes the current situation of financial management of administrative institutions under the national treasury centralized payment mode， and finally puts forward the corresponding measures to strengthen the internal control of administrative institutions under the national treasury centralized payment mode， so as to provide a reference for relevant researchers.

【關鍵詞】國庫集中支付;行政事業單位;內部控制

【Keywords】national treasury centralized payment; administrative institutions; internal control

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）05-0150-02

1 國庫集中支付方式下行政事業單位的財政資金運作模式

依據銀行結算賬戶管理辦法、實施細則等有關規定，部門使用的財政資金通過國庫集中支付方式按單一賬戶進行額度管理，在銀行統一賬戶中流轉資金，這樣的支付方式可以很好地劃分行政事業單位的職責內容，從而更好地促進行政事業單位對資金的使用，也能更好地促進我國財政方面的有效調控。

中央、省、州各級財政部門所下發的資金逐步規范，只能通過國庫單一賬戶進行撥款，不再直接撥到行政事業單位專戶中，國庫集中支付方法下的行政事業單位，只能夠按照國庫賬戶的方法來支付資金，并不再是利用獨立的賬戶來進行資金的收支業務，這樣就能夠更好地保證我國財政安全。

2 國庫集中支付方式下行政事業單位財務管理的現狀

2.1 缺少內部控制意識

行政事業單位機構職責職能的正常運轉，必然設置由不同的部門來執行國家政策，那么不同的部門就會有不同的職業風險點，或大或小，而不同的風險點就應由各部門在職責履行中充分認識到各自的風險后，制定符合自身的內控制度。但很多行政事業單位自身在建設內部控制體系過程中，最終都會因為各種主觀、客觀原因如領導人員的不正確想法、部門之間缺乏溝通和協調，甚至是有的人員認為內控是別人的事，自己部門沒有什么風險不需要內控，以及沒有一個專業的部門將本單位內控牽頭實施，進而導致在建設過程中不能夠深入研究或所制定的內控制度僅是空談，缺少對行政事業單位內部控制建設含義的具體了解，過于關注國庫集中支付方法。從這一角度上就能夠了解到，行政事業單位的內部控制意識較差，導致行政事業單位的內部控制建設工作很難取得良好效果。

2.2 缺少有效的風險防控措施

一些行政事業單位在開展內部控制的過程中，因為缺少風險意識，并沒有積極地采取相應風險防控手段，這樣就會影響行政事業單位財務管理工作的質量。因為很多行政事業單位的資金來源，都是由國家財政提供資金，因此，這些行政事業單位在發展中就并不是以獲得經濟收益為目標，而是更加重視社會服務質量。

2.3 缺少有效的溝通渠道

行政事業單位如果在收集信息時，其方法不夠正確，范圍面較窄或者是無法保證信息的準確和及時，這樣就會導致在財務管理上不能夠達到理想目標。很多行政事業單位都缺少一個多方溝通的平臺，各基層員工針對自己所存在的問題也無法得到解決，信息傳輸不方便，在共享信息上還有很多問題，這樣就在很大程度上影響行政事業單位的穩定發展。

2.4 內部監督制度不完善

雖然很多行政事業單位都在努力、積極地建立內部監督制度，但是因為受到很多因素的影響，所以并不能夠充分發揮自身的作用。例如，有些行政事業單位領導過分干預內部監督制度，或不重視內部監督部門的作用，嚴重影響了內部監督工作的開展，甚至有的單位因為建立內部監督部門需要一定的費用，而取消了相應計劃，待行政事業單位實施財務管理工作時，仍不進行積極監督。

2.5 控制活動存在缺陷

首先，控制方法和內容不正確，導致崗位責任和工作情況沒有合理分配。而且由于行政事業單位人員編制受到嚴格控制因素的影響，所以具體工作人員少、缺乏工作經驗或能力素質不高，人員調動后如果沒有合理分配，就會影響行政事業單位內部控制的效果。其次，在建設內部控制的過程中流程煩瑣。例如，對于政府采購事項來說，一般情況下各年度在3月左右省級財政部門下發文件，規定了集中采購機構、采購項目和部門集中采購項目，細化了類別、內容和標準，操作上具備了統一性管理，但采購相應物資的程序、手續煩瑣，流程較多，在使用資金上，行政事業單位只能夠依靠自己的經驗來進行，阻礙內部控制工作的順利進行。最后，雖然行政事業單位每年都會進行預算編制，但是因為在預算編制過程中已經嚴格按照預算法來進行精細化預算資金編制，但仍無法做到分毫不差，當出現人員增減，或當年部門工作增加急需安排項目，或國家出臺減稅降負政策，或機構體制改革合并、單位撤銷等各種因素。

3 國庫集中支付方式下加強行政事業單位內部控制的策略

3.1 強化內部控制意識

第一，行政事業單位要積極地強化自身的內部控制意識，特別是行政事業單位的領導人員，更好需要發揮自身的帶頭作用。在內部控制建設過程中，要能夠從行政事業單位的自身控制意識出發，只有行政事業單位強化控制意識，才能夠更好地為社會發展所服務。第二，行政事業單位要根據自身的實際需求，同時，對照上級部門內控制度的內容和要求，借鑒同行業的內容對所存在的內部控制制度加以改進和完善，構建更加科學合理的制度，保證行政事業單位崗位設計的合理性。第三，制定考核制度，加強對員工的考核。在招聘過程中，應該設計合理的招聘標準，定期對員工進行培訓，不斷地提升財務人員的專業水平。此外，可以積極地制定獎懲制度，通過這樣的方法來更好地激發人員的積極性。

3.2 健全風險和內控的評估機制

首先，積極進行風險評估，通過風險評估來確定風險內容和級別，并根據自身情況來制定風險預警系統，積極提升行政事業單位的風險防控水平。并且應制定應急防控方法，這樣在出現風險時就能夠及時地進行處理，減少損失。其次，為更好地應對行政事業單位在發展中可能出現的重大風險，要定期完善和修改本部門風險點、風險防控辦法等，建立風險評估部門，通過這樣的方法來積累經驗，有效地提升行政事業單位的風險應對水平。最后，風險防控必須落實責任人，由責任人負責其范圍內的風險防控和預警，做到從源頭管住細微的風險，規避更大風險的發生。

3.3 完善財務管理信息系統

為更好地保證信息流通順利，行政事業單位的財務人員就應該定期向行政事業單位的領導反映自身的資金使用情況，并且還應該將其編制成報告。與此同時，行政事業單位針對存在的違規違法行為要嚴格制止，并且將責任落到實處，通過制定獎懲機制的方法，制止和舉報違規行為。加強各部門之間的溝通，保證各部門能夠更好地配合。此外，行政事業單位還可以充分發揮信息系統中的內部控制職能，將行政事業單位的控制方法納入信息系統，在確保行政事業單位信息真實的基礎上，加強各部門之間的溝通和合作，改變以往的復雜溝通方法，更好地減少成本支出，節約時間。

3.4 加大內部監督力度

行政事業單位要做到聯動內外，落實監督制度，通過利用外部監督部門的方法來對行政事業單位內部進行監督，更好地提高內部監督水平。結合國庫集中支付的方法，提高行政事業單位的資金使用率。與此同時，行政事業單位要不斷進行對再審計制度的完善，行政事業單位應主動接受審計部門或社會中介機構的不同審計，有財政資金執行審計，有領導干部的經濟責任審計，有項目實施建設的基建審計，中央、省級、州級專項項目資金審計等，通過不同范圍、不同角度的審計工作來發現自身的問題和不足，從而加強制度建設，完善和修改內控制度，確保行政事業單位內部控制建設的順利完成。

4 結語

在國庫集中支付方式下，行政事業單位在開展內部控制工作的過程中，要不斷強化內部控制意識，健全風險和內控的評估機制，應該完善財務管理信息系統，加強行政事業單位內部監督，保證單位的各項業務順利完成，讓行政事業單位更好地為社會服務，保證我國的財政安全。

【參考文獻】

【1】韓邦全.淺析實行國庫集中支付制度下行政事業單位的內部控制[J].中國產經，2020（12）：75-76.

【2】薛大興.淺析實行國庫集中支付制度下行政事業單位的內部控制[J].中國鄉鎮企業會計，2020（6）：195-196.

【3】谷梅.行政事業單位國庫集中支付制度下的內部控制研究[J].行政事業資產與財務，2019（24）：45-46.

【4】韓瑞芳.基于國庫集中支付制度的行政事業單位內部控制研究[J].納稅，2019，13（32）：258+260.