個稅遞延型商業養老保險該何去何從——基于蘇州工業園區試點調研

蘇州大學 季陽，楊若瑜

一、引言

隨著人口老齡化的加劇，養老問題越來越成為社會關注的焦點。我國現有養老體系發展不均衡，第一支柱基本養老保險繳費率偏高，社會保險賬戶資金涉及的投資較少，有貶值縮水的風險，且第一支柱負擔過重，政府財政壓力大；第二支柱企業年金和職業年金規模小，涉及的人也很少，并且對公司規模和盈利情況有一定的要求；第三支柱商業養老保險發展最為落后，投保率低且吸引度不夠。

為打破上述困局，盡快發展第三支柱商業養老保險以緩解第一支柱社會養老保險的支付壓力，政府頒布了一系列規章制度，在探索試點中發展了個稅遞延型商業養老保險。

理論上來說，稅收遞延型優惠政策的試點能夠有效擴大商業養老保險需求，帶動商業養老保險市場的發展。但是在試點推行近兩年間，個稅遞延型商業養老保險并未發揮其預期的效果。正是在這樣的背景下，本文基于蘇州工業園區試點調研，重點分析其產生的原因，并提出相關建議，以期為推進第三支柱商業養老保險的發展提供借鑒。

二、實踐出真知：蘇州工業園區個稅遞延型商業養老保險試點調研情況

（一）深入民心，問卷設計

1.調研目的

本項目開展問卷調研的目的是為了了解目前蘇州市民對蘇州工業園區個稅遞延型商業養老保險試點的購買意愿及影響其購買意愿的因素。

2.調查對象

本次調查的對象主要傾向于蘇州市已經工作的消費者以及具有購買稅延養老險可能的潛在消費者。具體包括在蘇州市國家機關、黨群組織、國企、一般事業單位、民營企業、外資企業的消費者。

3.問卷設計

本次調查問卷主體包括調查對象的個人基本信息、調查對象對稅延養老險政策的了解情況以及調查對象對稅延養老險政策的反饋三個方面。

第一，個人基本信息。根據之前的學者研究，結合本次調查的實際需要，主要選擇了以調查對象的工作單位性質和月平均收入為考察的變量。

第二，政策了解情況。本調研對被調查者對于政策實施的知曉情況進行了分類總結，對于已知曉的人，主要考慮其了解程度；對于還不知曉的人，主要考慮了解其是否有購買意向。基于以上調查來判斷被調查者對稅延養老保險的認知、認可程度及購買的可能性。

第三，政策運行的反饋情況。蘇州工業園區的試點在經歷上述三個階段后逐步停滯，尤其在今年年初疫情之后，幾乎已經暫停。因此，要對蘇州工業園區試點政策運行反饋進行了解，具體內容包括被調查對象在了解之后的購買意愿、存在的顧慮或期待，以期有針對性地提出政策建議，推動政策的實施。

4.調查方式

本次調研的問卷發放和回收從2020年8月至2020年9月持續了一個月。基于對疫情情況的考慮，主要通過問卷星在線上發布，并進行解釋指導填寫。

5.問卷的發放與回收

本次調研問卷為線上的隨機發放，由被調查者自愿填寫。剔除一些數據值缺失和一道題目多選的無效問卷，最終有效回收問卷97份。

（二）扎根調查，結果分析

1.居民政策知曉度不高

根據問卷數據可以看出，在政策知曉度方面，被調查人員中表示不知道該產品的高達55.7%，超占比超過50%。且知曉人群中僅知道這是正在試點的一個方案的人群占比達到25.3%，說明現有的宣傳力度不夠。

從以答案總數為基礎的百分比中可看出，知道一些保險公司有推出方案的占30.4%，占比最高；其次是僅知道這是正在試點的一個方案，占比為25.3%；知道具體適用人群和具體計稅方式的相對較少，占比分別為21.5%和22.8%。由此可以看出，在知道個稅遞延型商業養老保險的人群中，大多數人對于該項目的了解程度并不是很高。知道政策的被調查人群中，87%的人群表示是通過同事親友宣傳和新聞了解到的，僅13%的人是通過就業單位和保險公司的宣傳得知，說明現有的宣傳力度不夠。同事親友宣傳是一種傳播范圍窄、傳播速度慢的傳播方式，不利于形成個稅遞延型商業養老保險的規模效應。

2.稅收優惠的普惠性問題

調查對象對于蘇州工業園區正在試點的知曉情況和月收入的Lambda值為0.13，說明兩者呈微弱正相關；其次，皮爾遜卡方雙側漸進顯著性概率為0.03，小于0.05，拒絕知曉情況和月收入無關的虛無假設，即二者有關聯。綜上可知，知曉蘇州工業園區正在試點的情況和月收入呈微弱的正相關。

同時，不知曉該政策的人群中，在被告知稅延型養老保險的內容后仍選擇不參加的比例隨著月收入的升高而降低；知曉該政策的人群中，已選擇該政策的人也大多集中于中高收入人群。說明中高收入人群相比低收入人群更加關注稅延型商業養老保險，且參保意愿更加強烈。

3.稅收優惠的效力問題

在被調查對象中，共有30.5%的人因稅收優惠力度不夠而放棄選擇，其中月收入大于20000的人群占比最多。同時，在對現有政策提出改進建議時，有63.5%的人希望減少免稅額度，降低稅收優惠門檻。這反映了居民們對于現有稅收優惠力度的滿意度，現有優惠效力對居民不具有顯著的投保激勵作用。（見表1）

表1 “可以改進的方面”描述性統計表

三、任重而道遠：蘇州工業園區個稅遞延型商業養老保險稅收優惠模式的完善路徑

（一）多渠道宣傳提高居民知曉度

一是綜合運用多種載體進行宣傳。例如，政府可以拍攝貼近居民生活的宣傳片并通過電視臺集中播放或網絡媒介進行傳播，也可通過走訪宣傳、開展講解大會等方式進行宣傳。在各大人流密集處，可以通過LED展示屏播放宣傳標語與講解、張貼宣傳海報(圖)。針對部分人群不識字、視力有問題等情況，可以采取播放宣傳音視頻的形式，做到區域人群的全覆蓋。

二是積極借助各類媒體，擴大傳播的輻射半徑。如在本地報紙、當地人社局網站等平臺向城鄉居民實時跟進報道最新的優惠措施，營造良好的社會氛圍。在地方電視臺黃金時段播放宣傳動畫片與相關視頻，通過“兩微一端”（微博、微信、移動客戶端）推送相關內容，做到宣傳時間的常態化以及宣傳形式的多樣化。

三是運用多種活動形式進行宣傳。針對不同年齡層、收入層、工作性質等開展分層分類的活動，讓群眾在愉快和諧的氛圍中積極了解并接納個稅遞延型商業養老保險，立體精深地開展宣傳，提高群眾的認知度。

（二）多措并舉完善普惠機制

針對稅收產生的累退效應，可以從低收入群體和高收入群體兩個方面著手考慮：一方面是增加對低收入者的直接補貼。因為現行的稅收政策對低收入者實行的是少收稅而不是不收稅，而對低收入者來說，稅延型商業養老保險的優惠近乎于無。而增加對低收入者的直接補貼，不僅可以縮小低收入者與高收入群體的優惠差額，而且直接增加了該政策的優惠砝碼，對低收入群體的激勵能力將大大提高，有望大幅度增強他們的購買意愿。

另一方面是從高收入者的角度入手，因為對這類人而言，參與個稅遞延型商業養老保險是一種低成本的避稅手段，所以高收入群體往往有著更高的參保意愿。政府須對原政策做出適當調整，在提高整體優惠的同時，相對降低高收入者的稅收優惠，即設計一種稅延優惠漸退制度，設置階梯式稅收優惠，對不同收入層次的投保者給予不同稅收優惠額度。

（三）多元化調整提高稅收優惠度

一是降低準入門檻，擴大覆蓋面。對于月收入未達到起征點的個人，可以采取直接補貼的優惠代替稅收優惠，并在條件允許的情況下延長補貼期限；對于月收入高于起征點的個人，可以采取優惠與收入脫鉤的政策，直接對所有參保人采用相同的總額抵扣。總額可以選擇在一個月全部抵扣，也可以分6、7、8等任意月數抵扣，類似于分期付款，但此處是分期抵扣，由投保者自由選擇是否抵扣以及抵扣月數，但要確保在整個繳費期間的抵扣額不得超過固定的總額抵扣。

二是加大領取期間的免征額或者降低領取期間補繳的稅率，甚者，可以在領取期間直接免征個人所得稅。由于居民對繳稅額敏感程度高，所以這將大大加強政策的激勵作用，在短時間內擴大市場。需要指出的是，如果完全免征個人所得稅，確實能夠吸引大量居民參保，但是對于國家來說，免征的稅額則會給財政帶來很大負擔。