風險導向下企業納稅風險管控體系構建

張春松

摘 要：時代在不斷進步，社會經濟在不斷發展，當下，企業要想取得更好的發展，滿足新的的發展需求，就要在社會的這個發展時期明確風險導向，同時保證實現企業經濟利益最大化，在企業的不斷發展過程中要充分發揮企業納稅風險管控的重要作用。企業納稅風險是指企業不規范、不正確，不能合理的納稅可能給企業帶來經濟效益上的損失，隨著我國稅務法律的相關制度不斷完善，稅法宣傳力度不斷加強，征稅方式方法得到合理的補充，以及稅務政策的科學實施，在這種情況下，我國企業的納稅變得更加合理?，F階段企業納稅風險管控體系備受企業關注，企業納稅風險管控體系在企業發展的進程中發揮了巨大的作用，有效的降低了納稅的風險，保障了企業的利益，因此，納稅風險管理是有必要的。但如今風險向導下企業納稅風險管控體系處于構建的最初的階段，企業納稅風險管控體系不成夠熟，在其中還存在一定的問題，納稅意識不足、納稅相關人員專業素養不足、企業與稅務機構的溝通力度小、內部控制體系不健全。因此，企業想要在如今社會的大潮下穩住步伐，想要在企業納稅過程中減少不必要的損失，就要培養納稅意識、提升納稅相關人員的專業素養水平、加強企業與稅務機構的溝通力度、健全內部控制體系。本文主要介紹企業納稅風險的內含，簡要說明納稅風險管控體系構建的必要性，分析企業納稅所存在的問題，根據問題提出風險向導下納稅風險管控體系的構建的有效措施，以供參考。

關鍵詞：企業納稅;風險管控;體系構建

前言：企業的經營活動比較復雜，在這個過程中會不斷產生納稅的風險，因此納稅問題是企業不能忽視的問題，企業必須重視風險向導下企業納稅風險管控體系的構。一般情況下，企業要以經濟利益為發展目標，在企業經營活動中，不但要注重最終的成產利潤，也要關注在生產過程中的資產消耗，使企業利益最大化。納稅是企業資產消耗的重要的部分，做好企業納稅工作，在一定程度上能提高企業的最終利益。在風險向導下，通過企業納稅風險管控體系的合理構建，可以有效降低企業納稅風險的產生，降低企業資產消耗，從而促進企業的健康發展。

一、企業納稅風險內含

企業納稅風險就是企業在納稅過程中，納稅行為不規范、不正確，不能合理的遵循相關稅務法規而產生的納稅問題所帶來的可能性損失，企業納稅風險一般表現在企業納稅行為過程中，不當的納稅行為所產生的因素影響納稅的合理性、有效性及準確性，納稅風險產生最終影響的結果就是企業多交稅或少交稅。通常情況下，企業的納稅行為分為三種，一是在稅務政策的要求下進行的納稅行為，二是在納稅數額的核算下進行的納稅行為，三是在納稅的統籌規劃下進行的納稅行為。在稅務政策的要求下進行納稅就是要明確要納的稅是什么，在納稅數額核算下進行的納稅行為就是要明確納稅的數額是對少，在納稅的統籌規劃下進行的納稅行為就是怎么才能納稅少。在以上的三種行為中，在稅務政策的要求下進行的納稅行為與在納稅數額的核算下進行的納稅行為與企業關系最為密切，這兩種行為是企業納稅行為的主要的形式。在企業投入大量的人力、物力、財力下進行納稅，第一考慮的是企業在生產經營活動中產生的是什么樣的稅、需要納什么稅、納多少稅的問題，企業面臨的納稅風險大多是從在稅務政策的要求下進行的納稅行為與在納稅數額的核算下進行的納稅行為這兩種行為中產生的，企業納稅行為所帶來的利益損失也與這兩種行為有關。一般情況下，企業在納稅的統籌規劃下進行的納稅行為相對較少，因此與之有關的納稅風險也就少了很多，企業在這種納稅行為中的損失可以忽略不計。在我國，關于稅收的法律法規數量多、種類雜，但落實到具體企業的時候，所能應用的相關稅收法律法規是有限的，企業經營活動所需要進行稅收行為的相關政策的選擇范圍也比較小。有些企過分注重納稅的統籌規劃而忽略了政策的要求與納稅數額的核算，本末倒置，最終產生了嚴重的納稅風險，沒有降低納稅數額，反而提高了納稅數額。

二、納稅風險管控體系構建的必要性

納稅風險并不是一定要發生的問題，這是企業在發展進程中存在的隱患，納稅風險可能會給企業帶來經濟上的損失，企業損失程度由隱患的大小來決定。而納稅風險控制體系的構建可以有效的控制納稅風險的產生，或者說可以將納稅風險控制到一個可以接受的范圍內，納稅風險管控力度不同，會影響企業的發展與企業的經濟利益。因此企業需要納稅風險體系的構建。

三、企業納稅風險分析

（一）納稅意識不足

企業的發展經營離不開納稅，根據稅法的相關規定，企業需要將稅交納到相關稅收部門，從而保障企業的正產的經營活動，然而企業并不重視納稅，納稅意識嚴重不足。在企業的發展中，企業認為產品的研發與產品的生產、銷售可以為企業帶來利益，只有把企業相關產品做好做大才會提高企業的自身利益，因而忽視了企業經營活動中所存在的納稅風險，企業認為納稅是財務部門的職責，是財務人員的工作，只要財務人員把相關財務工作做好，保障財務賬目的真實性、有效性，不出現賬目問題就不會產生納稅風險，所以沒有把企業納稅風險的管控重視起來。在企業納稅意識不足的情況下，企業沒有制定完善相關的納稅標準與制定納稅風險管控體系，企業納稅過程中并沒有進行對納稅風險的控制，因此出現了納稅風險問題。

（二）納稅相關人員專業素養不足

納稅相關人員的專業素養直接影響納稅工作是否能合理的、有效的完成，納稅相關人員的專業素養越高，納稅相關人員的工作質量越高，企業納稅風險控制力度越大，但企業納稅人員專業素養不足，嚴重影響了企業經營活動的開展。一些稅務工作人員在工作中比較消極，對納稅風險控制不重視，對稅務的相關法律法規不了解，對企業的納稅方式不了解，在這樣的情況下，納稅風險管控工作的質量被嚴重影響，也損害了企業的經濟效益。納稅相關人員在企業納稅風險管控工作中，需要具備積極、熱情、嚴謹的工作態度，充分了解稅務的法律法規，提升自身的工作能力，從而提高納稅風險管控工作的工作質量。

（三）企業與稅務機構的溝通力度小

企業納稅管控工作是以企業的經營活動信息為基礎來開展的，根據經營活動的信息分析企業的納稅風險，再采取合理的應對措施進行風險防控。現階段，企業與稅務機構的沒有有效的信息對接，企業無法根據相關信息進行納稅風險控制，主要就是因為企業與稅務機構的溝通力度小。企業部門多。每個個部門工作明確，但每個部門的年底核算都與財務有關，也就都存在納稅風險，然而企業與稅務機構溝通力度小，稅務機構無法及時了解各部門的經營情況與財務信息，也就無法對納稅信息進行分析，因此也代表著企業納稅風險的出現。

（四）內部控制體系不健全

內部控制提示是企業風險控制的有效保障，內部控制不健全、不合理，不能控制企業納稅風險發生的概率。企業內部控制體系包括財務控制體系、風險控制體系、審計控制體系與核算控制體系，內部控制體系是企業納稅風險管控的有效途徑之一。在企業的生產經營活動中，每一個步驟、每一個過程、每一個結果都會影響到納稅的數額，一些企業的內部控制體系不健全，企業內部控制比較混亂，條理不清，相關財務、風控人員缺少內部控制體系的準確內容，企業納稅風險管控工作中無法做到合理、高效、準確，就會導致企業納稅風險的產生。企業內部體系控制不健全，企業生產經營活動無法被準確控制，企業無法進行合理交稅，就會導致企業納稅風險的產生。

四、風險向導下納稅風險管控體系的構建

（一）培養納稅意識

企業要想提升對納稅風險的控制力度，就要培養企業納稅意識，提高企業的納稅意識。培養企業的納稅意識，就要以國家的稅法為本，對相關稅務法律法規進行學習，從根本上認識稅務、認可相關稅務法律法規，形成積極納稅的意識，進而合理的掌握相關稅務法律法規，從思想最深處重視納稅風險管控體系的構建。企業還需要關注與自身企業相關稅務法律法規的變化，并結合企業自身情況及時完善納稅風險管控體系，避免在納稅的過程中出現違法的行為。企業要培養良好的納稅意識，加大風險向導下納稅風險管控體系的構建力度，幫助減少企業損失。

（二）提升納稅相關人員的專業素養水平

納稅相關人員的專業素養水平直接企業納稅風險管控水平，所以在企業的生產經營過程中，要及時提升納稅相關人員的專業素養水平，加強對納稅相關納稅人員的重視成度，根據企業的自身條件和實際需要，加大對企業納稅相關人員的培養力度，使其能更好的完成崗位職責。因此企業應增設與納稅風險管控相關的培訓班，讓納稅相關人員進行相關稅務法律法規與納稅風險管控理論知識的學習，還可以讓納稅相關人員進行外出學習、實踐，使其了解更多的納稅風險管控技能。企業應加大對納稅相關人員的重視程度，大力提升每一位納稅相關人員的專業素養水平，讓其為企業納稅風險管控體系的構建貢獻出一份力量。

（三）加強企業與稅務機構的溝通力度

企業要根據自身發展需要，及時了解國家稅務法律法規的變化，讓企業和稅務機構準確理解國家的法律法規，把握住稅務法律法規的變化方向，及時對企業納稅行為作出調整，及時處理一些新產生的納稅問題，對于一些不理解的稅務政策，要主動與稅務機構溝通，征求稅務機構的指導意見，加強企業與稅務機構的溝通力度，可以有效的避免納稅風險的產生。企業還可以與稅務機構設立一種有效的溝通渠道，建立科學的溝通機制，完善與稅務部門的溝通環節，企業可以根據企業的實際發展情況與稅務機構進行相關稅務內容進行溝通，稅務機構就可以根據企業的實際發展情況，結合稅務政策與稅務知識給予企業相關的納稅建議，從而降低企業的納稅風險。加強企業與稅務機構的溝通力度，有效的提高了企業對納稅的認識，加強稅務機構對企業納稅信息的完善，從而降低了企業的納稅風險。

（四）健全內部控制體系

健全內部控制體系，有助于加強對企業納稅風險的控制力度，健全內部控制體系是非常有必要的。企業在交納稅款前，需要對企業稅務進行總體核算，計算企業稅務數額，再把稅務進行申報并進行交納，最后開繳納稅務的發票，健全內部控制體系可以規范企業的納稅行為，避免企業納稅失誤，進而造成損失。健全內部控制體系，科學構建企業納稅風險的管控體系，改進完善企業內部框架結構，將企業納稅風管控融入到企業核心文化當中，合理運用財務剖析的方法，高效、精確的找出影響企業納稅風險的因素，并根據企業的自身發展特點與要求開展納稅風險評估，根據納稅風險的的大小采取相應的應對措施，再通過對企業信息的分析，建立有效的信息溝通模式，對企業納稅風險管控進行監督，從而保障企業納稅風險管控體系的合理構建。

結語：當前大多企業都能嚴格按照相關稅務的法律法規進行納稅，但是企業稅務工作十分復雜，涉及的事物相對較多，在企業的經營活動中會處在許多納稅風險。因此企業要充分了解企業納稅風險的內含，明確納稅風險管控體系構建的必要性，找出企業納稅所存在的問題，并根據這些具體問題合理構建企業納稅風險管控體系，從而推動企業的發展進步。

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