新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃探究

李富華

摘 要：隨著我國新稅法政策的出臺與實施，在此次研究中結合我國個稅、社保改革等內容，通過闡述企業個稅納稅籌劃現實價值與具體籌劃原則，結合企業實際情況，針對借助工資薪金個稅納稅籌劃達到降低用工成本，調整薪資結構，實現利益最大化的實踐措施展開了探討，希望為相關單位提供借鑒與參考。

關鍵詞：工資薪金;納稅籌劃;新稅法政策;實踐對策

引言：個人所得稅作為企業財務日常運營重要組成部分，加強工資薪金個稅納稅籌劃，有助于更好的保障企業員工切身利益，同時，也可以更好的減少用工成本， 促使企業人力資源效益最大化。相反，如果個稅納稅籌劃不科學、不合理，無論是對企業還是個人，都帶去不良影響。由此可見，非常有必要加強對個人所得稅的籌劃安排，通過合理合法的分解個人工資薪金收入，從而降低工薪所得稅負，提升企業與個人稅收最大化。

一、工資薪金的個人所得稅納稅籌劃

分析工薪的個人所得稅籌劃內容可知，主要存在幾個問題：第一，隨著市場經濟體系的變化，促使人們收入日益增加，使得納稅籌劃成為了不可或缺部分。但由于當前我國相關政策不夠完善，制約了工薪的個人所得稅納稅籌劃實踐。第二，多數納稅籌劃主體并未正確認識到納稅籌劃的意義，出現了認知偏差，理解為是一種躲避納稅的行為，進而影響到工薪個稅納稅籌劃的落實。第三，由于當前我國在稅收方面的法律規范不夠完善，有關稅收政策不穩定，再加上稅收籌劃方案一直處于動態更新，如果籌劃沒有達到相應的標準，會直接導致個人納稅不當[1]。

二、企業個稅納稅籌劃的意義與原則

（一）企業進行個稅納稅籌劃的價值

第一，合理的納稅籌劃可以很大程度上降低職工納稅成本，從而減輕稅務負擔，提升施工收益，這對提升員工工作積極性具有重要促進作用，同時也非常有利于企業提升社會價值、經濟價值。第二，科學合理的個稅納稅籌劃可以更好的優化企業薪資結構，并推進個稅改革，促使二者相互統一，這對提升企業規避風險能力具有重要作用，也能夠在很大程度上提高企業經營管理水平，促使企業財務方面的制度、政策等內容可以更好的適應企業變化，進而助力企業良性發展。 第三，通過納稅籌劃，可以極大的提升納稅人利益，進而更好的發揮出人力資源優勢，促使企業收入、利潤可以穩步提升，良性發展[2]。

（二）企業個稅納稅籌劃的原則

1、合法性

合法性主要指的就是實施個稅納稅籌劃時，必須保證獲得稅法政策許可，確保相應的納稅人能夠承擔納稅義務。需要明確的是，實施納稅籌劃的主要核心就是，防止納稅人超義務范圍繳納稅款，增加稅務成本，并非偷稅、漏稅，因此，無論哪種納稅籌劃，都必須依法實施。

2、預先籌劃

一般情況下，企業發生相關經濟活動后，會產生納稅，這也就意味著企業經濟行為發生過程中，就必須開展個稅納稅籌劃，加強預先籌劃，做好相應的安排。在此過程中，企業需要結合現行稅收法規出發，從納稅的方案、人、具體事項等方面入手，做好預先謀劃，在此基礎上，使得企業以及個人經濟事務得到妥善處理，進而更好的保障納稅人經濟權益。

3、整體性

根據我國《個人所得稅法》相關規定可知，個稅納稅包含了多種類型，為保證納稅籌劃合理、可行，企業需要全面綜合考量，認真仔細對比稅負情況，提升納稅籌劃合理性，避免引發其他方面的支出，亦或是增加稅務導致企業職工利益受損。

三、企業工資薪金個稅納稅籌劃實踐策略

（一）工資的個人所得稅納稅籌劃

一方面，帶有波動的工資薪金籌劃。如果月工薪存在一定波動，相應的稅率與薪水多少成正比關系。此情況下，企業可以遵循正常計算方法扣除員工稅收，但計算得到的部分，要多于個人應繳納稅收，而引入納稅籌劃后，企業可以采取以月為單位發放獎金、季度獎的方式，進行個人薪金發放，此方法能夠一定程度上降低個人稅收壓力[3]。另一方面，還實際開展獎金發放納稅籌劃工作時，需要充分考慮到企業經營情況，而后合理安排、計劃。如果適用稅率上，企業全年實際高于員工年終獎，或者低于時，相關人員應當結合二者實際情況采用較為科學合理的計算方式，分配員工的工資。

（二）完善工資薪金個稅納稅籌劃體系

企業在對工薪個稅納稅籌劃過程中，必須嚴格按照國家政策法規內容實施合理規劃。首先，企業必須依法為員工繳納五險一金，將國家福利政策融入到企業政策中，借此提升、優化企業員工福利待遇，滿足職工個人利益需求，有效減輕員工納稅負擔。其次，企業需要注重提升職工福利待遇，可以采取一些非資金方式，提升員工滿足度。最后，企業在實際生產經營中，應當盡量使用免征個稅理財項目，避免納稅行為，為職工增加獲益渠道[3]。

（三）合理利用附加專項扣除的稅收優惠

根據我國新個人所得稅改革內容看，在原有基礎上增加了專項附加扣除項目，其中包含了贍養老人、子女教育、繼續教育等項目。例如，在子女教育專項方面，職工可以結合雙方工資收入情況，自由選擇稅款扣除方式，一種是可以依照夫妻標準50%進行扣除，另一種就是按照一方標準全額扣除，進而實現收入較高一方節稅或者雙方共同節稅的目的。不僅如此，為環節員工納稅壓力，提高福利待遇，企業還可以借助繼續教育的形式，為員工提供學習機會的同時，根據新稅收改革內容，如果員工正在進行學歷教育、專業技能培訓，在納稅方面，可以按照每人每年4800元（或3600元）的固定標準繳納稅款，針對此，企業可以采取培訓的方式，這樣不僅可以培養人才，提高人才培育效果，同時，還可以給與相關資金支持，借此達到員工薪酬節稅的目的。

（四）借助固化個人資產行為實施籌劃

針對普通工薪族來說，企業可以從實際情況出發實現節稅，比如調整住房公積金、社保等內容。分析可知，由于住房公積金為稅前繳納，而員工自身可以補充繳納公積金，所以，企業針對此情況，可以按照一定比例劃分部分工資收入，將其歸為單位職工住房公積金賬戶中，以此來調整計稅基礎數額。需要注意的是，由于公積金不能隨意支取，在具體實踐中必須尊重職工個人意見，并結合企業實際， 保證合理合法落實。除此之外，企業中部分高收入人員，在納稅籌劃中可轉化為固定資產形式，也可以轉化為子女教育、升職培訓等福利，由企業負責，逐步提升職工權益，增加福利待遇。

（五）合理分攤高額薪資獲得方式

企業在納稅籌劃過程中，應當結合員工薪資變化，將其部分時段出現的高額薪資劃分到其他時段，比如，營銷獎、季度獎等各類獎金。確保企業職工合理獲得合法所得，從而有效避免因為薪資結構不合理造成員工情緒消極，從而更好的提升員工積極性，更好投身到工作中。比如，年終獎個稅，一般有兩種計稅方式，一種是單獨計稅，按照全年一次性獎金收入，而后分攤到12個月，最終所得數額，另一種就是并入綜合所得，將年終獎和工資薪金進行綜合計算，并按照職工具體收入情況，合理選擇稅率，減少個稅繳納。

結束語：

總而言之，新稅法政策下，企業在工資薪金個稅的納稅籌劃過程中，應當根據不同年薪的員工，為其制定較為適宜的納稅籌劃方式，找出最為適宜的節稅方式。在具體實踐中，企業的人力資源部門、財務部門應當建立良好合作，充分溝通，增強信息共享性，進而選擇更為合理的籌劃薪資方式，從而有效調動員工在工作層面的主觀能動性、積極性，助力企業持續發展。

參考文獻：

[1] 李沂聯. 高校教職工工資薪金所得納稅現狀分析與籌劃[J]. 財經界， 2020（11）：2.

[2] 倪旭. 新個人所得稅法下工資薪金和年終獎納稅籌劃的研究[J]. 2020.

[3] 曾艷. 關于新稅法下工資薪金個人所得稅的納稅籌劃探討[J]. 當代會計， 2020（18）：2.