淺談中小企業全面預算管理的困境與對策

劉濤

摘 要：科技型中小企業是我國國民經濟發展的新生力量，因其獨有的科技創新力與高成長性成為市場經濟發展的后起之秀，但是隨著我國市場經濟秩序的進一步規范，在市場競爭中也面臨著規范經營的壓力，企業要想做強、做大就應當有其長遠的規劃發展，因此提升企業自身的財務管理能力，尤其是全面實施和加強企業預算管理工作水平就成為當前科技型中小企業所必須努力的方向。本文重點分析了科技型中小企業推行全面預算管理的困境與對策，以供參考。

關鍵詞：科技型中小企業? 全面預算管理? 困境? 對策

中圖分類號：F275?文獻標識碼：A?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

全面預算管理是企業管理中的一個重要課題，也是管理會計領域的一個重要研究方向。全面預算管理在許多科技型中小企業中也跟風地推行多年，但不少企業實際上卻做成了簡單的財務預算，根本談不上“全面”二字。到底什么是全面預算管理？科技型中小企業在推行全面預算管理中遇到哪些問題？該如何解決？這些問題需要因地制宜的制訂應對方案。

1 全面預算管理的概述

1.1 全面預算管理的內容

全面預算主要包括三個方面的內容：經營性預算、資本性預算和重點工作任務。

（1）經營性預算。主要包括：主營業務預算、非主營業務預算、人才預算、運營預算、財務預算。

（2）資本性預算。主要包括：投融資預算、研發預算、資產投資預算。

（3）重點工作任務。是指：企業在市場開發、結構調整、體制機制改革、管理流程優化、人力資源開發和戰略研究等方面的年度重要經濟工作任務，是全面預算管理落地與實施的重要組成部分。

1.2 全面預算管理的流程

一個好的預算是如何編制出來的？不僅包括確定年度預算目標、制訂年度計劃、編制預算、審批預算、下達預算、執行與控制預算、預算分析及預算評價等流程化的知識，還應當結合本企業的經營特性來進行規劃、編制與落地。先定年度目標，從業務預算開始，后編制財務預算，最后進行預算調整。

1.3 全面預算管理的意義

科技型中小企業最大的特點就是科技含量高、企業研發能力強、企業運作模式靈活、規模較小、成長性高。因此對于資金的需求比較強，如果企業沒有進行全面的預算與統籌，沒有合理的規劃很難保證資金投入下去會不會打水漂。再者，如果不進行業務預算很難對企業內部各個部門之間的工作流程進行梳理，無法識別各個部門之間存在的問題，并提前做出經營預案與重點工作任務分解，無法凝聚內部的力量來實現企業年度目標與公司的戰略規劃。因此科技型中小企業在經營過程中推進全面預算管理有以下三個方面的意義：

（1）確定經營目標，推行目標責任管理

全面預算，是經過嚴格的程序化分析、系統的戰略思考和全員、全國參與的活動，制定出理性化、數量化的目標體系，這個體系是一個多層次、多方位、多角度的結構化的目標體系，可以實現對每個崗位、每個人的工作目標的分解。因此，通過全面預算管理，可以實現全員、全崗位、全過程的目標精細化管理，提升科技型中小企業的管理水平，使企業在高速發展中責任清楚、目標準確。

（2）通過嚴格的程序化、系統化分析和預測，理清經營管理思路

全面預算管理是從企業的經營戰略、競爭策略、資源配置來制定出企業的短期經營目標。為確保這些目標，從收入相關的銷售量與價格策劃開始，進行系統的營銷策劃、生產策劃、供應鏈系統規劃。通過嚴格的程序化、系統化的分析，幫助企業管理者從企業長期經營戰略出發，理清經營思路，使科技型中小企業從高成長性發展為成長高的大型企業。

（3）形成全面、全級次立體的控制評價系統

全面預算管理，涵蓋各層級的企業和組織的經營活動，因此通過全面預算管理，可以形成一個全面、全級次立體的控制評價系統，覆蓋對公司銷售、供應、生產、財務、投融資、人才、研發等各個系統的目標的控制與評價，也涵蓋對于員工的重點工作內容與預算指標的業績完成能力的評定，既控制了公司經營目標的達成又提高了員工的工作能力。

2 科技型中小企業預算管理存在的主要問題

2.1 對全面預算管理的重要性認知不足

由于科技型中小企業成長速度快，管理基礎薄弱，企業戰略層往往將全面預算管理視作財務部的工作，直接安排財務人員進行財務預算。但全面預算管理在實質上是對企業戰略目標、業務規劃與模式、資源配置、資本運作等多個方面的分析，它的立腳點是圍繞公司的戰略目標展開的，是為保證公司戰略目標的實現。

2.2 全面預算管理編制中存在的問題

首先，戰略層面與執行層面的出發點不同。戰略層面的領導更注重于對企業整體業績的一個宏觀把控和布局，但是到了內部執行層面考慮的卻是本部門預算目標達成問題，這樣一來就會發生在預算管理上不同層級之間，因認識高度的問題而產生不同執行方式。如果對于這種情況不能得到很好解決的話，企業的戰略目標很難達成。

其次，全面預算管理流程化、標準化、制度化工作不到位。全面預算管理在實施過程中會出現，預算管理委員會倉促上會，其在制定預算編制流程時過于形式化，只下發預算目標，不進行預算協調。或者有編制流程、預算表格等但僅停留在表格化、數字化、形式化，無真正的工作計劃支撐，形成預算目標表格化，實際工作與預算數據嚴重背離的現象。

最后，全面預算管理實際與預算指標背離。在全面預算管理實際推進中，因無工作計劃的支撐會出現實際完成的數據與預算數據脫節，預算數據只是作為完成工作的表格數據，無法成為日后指導工作或者完成工作的目標依據，會導致公司發生嚴重的戰略性錯誤。

2.3 預算控制中存在的問題

預算控制一直以來都是預算管理的一個難點，這個環節將會影響到全面預算管理是否能夠靈活地開展，對于預算控制來講主要的問題就是如何進行控制。大多數的企業預算都是由財務部門負責，而財務部門因其在公司的管理地位受到限制，尤其科技型中小企業以研發部門為龍頭，重研發輕管理，所以就會出現編制的預算僅為應付檢查，并未結合實際工作，導致預算本身缺乏可執行性，全面預算管理流于形式。

2.4 預算在績效考核與評價中存在的問題

科技型中小企業因其獨有的企業特性，往往是公司人員少而精，企業發展速度快，在業績考核方面有很強的不確定性，在預算考核制度、流程、分析、評價等方面都不夠完善，尤其在考核體系方面存在多變性，人為調整考核數據，或者根據企業當年的發展情況否定預期目標，使得預算無法落地。

3 加強科技型中小企業全面預算管理的對策建議

3.1 提高全面預算管理的認知度

對于科技型中小企業來講，統一思想、統一戰略認知是推進全面預算的根，所謂“上下同欲者勝”，在小企業發展過程中戰略層面的領導者的戰略目標極為重要，關系到企業發展的長度與高度，而執行層面對于戰略的執行意義在于企業發展的深度。所以對于全面預算管理從戰略層到執行層都要高度重視，認真學習其基本操作方法與流程，從認知到方法達成一致后才能將本企業的全面預算管理進行推進。

3.2 建立健全全面預算系統

全面預算管理系統是否科學、是否適用于本企業的發展，首先從選擇預算編制方法開始，企業可以將增量預算與零基預算相結合，例如對業務預算中的銷售量可以使用增量預算的方法，以保證企業能維持一種高的發展態勢，對固定費用類的可以采用零基預算的方法，以保證企業利潤早實現。其次全面預算管理要實現流程化管理，以預算工作管理流程圖的形式規定先編制哪種預算后編制哪種預算，來解決各種預算數據因其信息流不對稱而造成的內部數據偏差。最后預算審批流程定預算，對預算的職能部門以及涉及的各個職能部門的責權利加以規定，對審批流向、批準權與執行進行明確。做到用適合本企業的科學的預算方法、標準的預算流程、明確的預算職責來完成全面預算管理。

3.3 加強對全面預算的過程控制

全面預算管理首先要有組織控制，成立預算委員會，全面預算管理在執行過程中，要做到編制者與執行者不分離，每個部門設立預算專員，預算專員對本部門預算進行統計分析，預算不達標或者超出預算的報預算委員會審核與調整。其次，對全面預算管理進行流程管控，預算內費用按審批流程進行支付，超預算的費用由預算委員會進行審核。通過組織管控，流程支付實現全面預算的過程控制。

3.4 強化績效考核，使預算落地

建立并完善績效考核體系使全面預算管理得到保障，通過績效考核評價體系激勵員工的工作熱情，科技型中小企業可以參照“4N”績效的思路，使財務指標與業務指標平衡，在增量中尋找企業發展的路徑，通過績效倍增實現企業戰略與員工價值，與此同時將員工的行為引入公司戰略目標方向，使得各部門與員工在具體執行預算之前就已明確各自的工作目標與獎懲之間的關系，來調動員工的工作積極性，約束其自身行為，完成全面預算管理的目標。

4 結語

綜上所述，科技型中小企業在全面預算管理中雖然存在很多的困難與問題，要保證企業高速發展，必須轉變理念，將全面預算管理工作提高到重要地位，制定全面計劃和體系，并完善評價工作和績效考核，使全面預算管理在科技型中小企業中實施并發揮其管理作用，幫助企業實現戰略目標。

參考文獻

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