稅務籌劃在會計核算中的運用探析

呂建波

摘 要：稅務是企業(yè)業(yè)務中的一項重要支出，為了提高其在行業(yè)中的競爭力，獲得利潤最大化的經(jīng)濟效益，稅務籌劃是以財務會計為基礎的。在稅務管理工作中，根據(jù)現(xiàn)行稅務政策的優(yōu)惠點改變財務核算方法，可以有效地發(fā)揮稅務籌劃的真正價值和現(xiàn)實意義。鑒于此，討論了稅務籌劃和企業(yè)財務會計的定義，稅務籌劃對企業(yè)財務會計的影響，并討論了實際的財務會計因素，對企業(yè)資產(chǎn)折舊情況進行了分析，以期為制定科學合理的稅務籌劃提供有價值的參考。

關鍵詞：稅務籌劃;會計核算;運用

前言：稅務適用于我國經(jīng)濟的發(fā)展。在企業(yè)中，稅務可以反映企業(yè)的財務管理情況。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，根據(jù)財務核算工作，準確展示企業(yè)財務管理狀況，加強財務核算，為企業(yè)高級管理人員作出管理決策提供準確的數(shù)據(jù)信息。在整個過程中，稅務籌劃可以有效提高企業(yè)財務會計的質(zhì)量。稅務籌劃不僅可以保證企業(yè)的生產(chǎn)制造業(yè)務符合銷售市場發(fā)展的要求，而且符合我國稅法的規(guī)定。每家企業(yè)的業(yè)務發(fā)展狀況都存在差異。應立足實際，制定完善的稅務籌劃方案，充分發(fā)揮稅務籌劃的使用價值。在降低企業(yè)所得稅的同時，將為企業(yè)創(chuàng)造理想的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)建設的健康發(fā)展。

1稅務籌劃基本內(nèi)涵

稅務籌劃主要是為了保證企業(yè)自身在經(jīng)營中的合法權益，同時必須降低經(jīng)營費用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低財務風險。納稅風險主要是由于我國現(xiàn)行稅務政策、比例和征稅方式發(fā)生變化，企業(yè)納稅壓力也會發(fā)生變化。支付的費用包括審計報告的費用和全過程的相關費用。稅務籌劃是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒铀@取的經(jīng)濟利益進行事先籌劃和安排，來完成“節(jié)稅”獲取利益。作為稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內(nèi)容之一，更加體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實現(xiàn)策劃安排的特點。

2企業(yè)進行稅務籌劃的可行性

2.1優(yōu)惠政策明確企業(yè)納稅自主控制權

從宏觀經(jīng)濟政策的角度看，稅務是調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的合理經(jīng)濟杠桿。我國決心根據(jù)政策進行引導和激勵企業(yè)采取定向的經(jīng)濟行為，進而完成某種類型的特殊經(jīng)濟發(fā)展或社會發(fā)展目標。企業(yè)在進行納稅管理決策時有選擇企業(yè)組織形式的權利，也能充分利用我國稅務優(yōu)惠的權利，也有選擇延期納稅申報的權利。

2.2納稅理論研究的發(fā)展為企業(yè)稅務籌劃排除了思想障礙

在以前，都把稅務看成是一個企業(yè)對國家應該有的貢獻，從我國的角度來研究稅務，關注稅務的強制性、無償性和固定性。隨著我國對納稅主題的理論基礎研究的逐步推進，也隨著企業(yè)財務管理的發(fā)展，對當代企業(yè)財務管理中稅務管理和稅務籌劃關鍵職能的認識會不斷提高。隨著企業(yè)會計制度的改革、創(chuàng)新和完善，財務會計方法發(fā)生了變化，為企業(yè)的財務解決方案提供了更多可能。企業(yè)綜合自身經(jīng)營情況和特點，選擇相匹配的財務會計方法，根據(jù)財務會計方法的有效選擇，企業(yè)才能正確引導企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展，這也促進了我國稅務籌劃水平的全面提升。

3稅務籌劃應用的重要原則

3.1前瞻性原則

目前，企業(yè)面臨的行業(yè)動態(tài)發(fā)展，對企業(yè)的稅務籌劃工作造成了很大的影響。因此，要在企業(yè)稅務籌劃工作的過程中注重創(chuàng)新，充分把握企業(yè)銷售市場的發(fā)展。市場的運行需要企業(yè)稅務籌劃工作的不斷調(diào)整，以推動企業(yè)進一步的發(fā)展態(tài)勢。政府有關部門要強化宏觀政策，針對相關銷售市場快速發(fā)展的不足，制定相應的約束機制，減少行業(yè)動態(tài)對企業(yè)發(fā)展的不利影響，促進銷售市場的發(fā)展趨勢。

3.3目的性原則

在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要更加重視稅務籌劃的規(guī)章制度，完善現(xiàn)行企業(yè)傳統(tǒng)的稅務籌劃標準，專業(yè)設置技術和專業(yè)的稅務管理人才，完成企業(yè)的稅務籌劃標準。根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展要求，使企業(yè)的稅務籌劃能夠反映企業(yè)的實際發(fā)展狀況和具體的發(fā)展規(guī)劃，同時配合相應的激勵制度，推動企業(yè)更好的進步和發(fā)展。企業(yè)稅務籌劃規(guī)章制度的針對性標準非常關鍵，這是立足于企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，不斷提高企業(yè)稅務籌劃標準。

4稅務籌劃在會計核算中的運用

4.1在費用支出上的應用

費用支出受我國稅法的約束。在當期發(fā)生的成本水平上，企業(yè)必須立即記錄費用。在發(fā)展和經(jīng)營過程中，企業(yè)會受到多種因素的影響，會損害部分資產(chǎn)，而在具體工作中則必須考慮到這一資產(chǎn)。也就是說，提前估計資產(chǎn)成本，合理地遞延納稅時間。此外，企業(yè)在開展工作事宜時，應盡量節(jié)省資產(chǎn)。在費用支出的管理中，要選擇最佳的支出工作方式。在費用支出方面，要盡量降低攤銷成本，使企業(yè)可以延期納稅時間。在折舊方面，要選擇適當?shù)姆椒ǎ缙骄ā⒐ぷ髁糠?、加速折舊法等，處理固定資產(chǎn)在整個使用壽命內(nèi)的損壞成本，盡量減少稅務費用支出。

4.2稅務籌劃對企業(yè)廣告費、招待費的影響

企業(yè)的接待費和宣傳費的財務核算必須按照企業(yè)稅法的相應要求進行，比如宣傳費的最低扣除額和接待費最低扣除額的要求，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據(jù)稅法的要求，在企業(yè)具體計算中，可以利用規(guī)定中的時間誤差進行財務核算，充分發(fā)揮稅務籌劃管理方法的使用價值。有鑒于此，企業(yè)應調(diào)整營銷結構，轉變營銷方式，選擇營銷與銷售合作的方式開展市場銷售。在這種情況下，不僅銷售利潤的增長會增加，同時也會大量費用進行扣除。但此類扣除主要由銷售企業(yè)承擔，與企業(yè)關系不大，可以達到減稅和實現(xiàn)最大化企業(yè)銷售利潤的目的。

4.3折舊處理中的應用

由于受到發(fā)展時間因素的影響，一些企業(yè)在財務會計管理制度上缺乏完整性。為進一步提高企業(yè)財務會計水平，應采用智能財務會計方法。在具體工作中，在財務會計工作中引入折舊費用處理方法，可以促進企業(yè)經(jīng)營能力的提高。按照折舊費用處理方法，可以在企業(yè)損益計算中準確估計企業(yè)的固定資產(chǎn)損失。企業(yè)的折舊方法按重點領域分為以下幾類，即直線法、工作量法、加速折舊法。在選擇折舊費用方案的全過程中，規(guī)定要結合企業(yè)的具體情況和會計制度，選擇與之相匹配的財務會計處理方法。

4.4優(yōu)化存貨計價方法

在稅務籌劃的應用中，應根據(jù)企業(yè)的具體情況靈活運用存貨計價方法。例如單項計價法、加權平均法等。由于多種因素的影響，在計算成本時，不同的存貨計價方法會得出不同的結論。企業(yè)要準確把握各個層面的進度，以稅收籌劃為突破口，完善庫存商品的開票，從而提高其準確性。另外，科學合理地進行銷售，避免商品庫存積壓。歸根結底，在企業(yè)經(jīng)營過程中，要防止出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，保證費用支出與成本收入的平衡，進而提升市場競爭力。

結論：總的來說，企業(yè)加強財務會計和稅務籌劃是當務之急，也是必不可少的。在實際的財務會計和稅務籌劃工作中，能夠合理提高企業(yè)的稅務籌劃水平，協(xié)助企業(yè)進行稅務籌劃，減少企業(yè)的稅務資產(chǎn)支出，為企業(yè)產(chǎn)生越來越多的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)在進行財務會計和稅務籌劃時，應完善企業(yè)的稅務籌劃理念，深入講解稅務優(yōu)惠，培養(yǎng)技術型和專業(yè)的稅務籌劃人才，不斷提高企業(yè)的稅務籌劃能力，進一步提高企業(yè)的稅務籌劃能力。

參考文獻

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