企業現金流量表分析與運用

劉曉風

摘要：現金流量表作為企業財務報表的組成部分之一，對企業的正常運營和資金的流動具有重要影響。通過對企業現金流量表的分析與研究，可以掌握企業資產的流動狀況，從而進一步對企業的財務情況進行判斷與分析，同時預測企業未來的現金流量與經營發展目標制定。本文主要介紹了企業現金流量表分析的重要性和現金流量表分析的主要內容，并且對提高企業現金流量表在企業的應用進行了解釋。

關鍵詞：企業；現金流量表；運用

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）019-000-02

企業的現金流量是企業生存發展的命脈，關系著企業的日常經營與發展，保證企業可持續經營提供了現金來源。現金流量表作為企業財務報告必不可少的組成部分，體現了企業一定時期內的資金流動狀況，投資與融資活動的基本情況，是企業經營狀況的直接反映。通過對企業現金流量表分析與運用的研究，能夠進一步說明現金流量表的重要性，促進企業生產經營。

一、現金流量表對企業發展的重要作用

1.是企業現金流量的動態反應

企業現金流量的核心內容就是企業的資金運動，同樣企業進行財務管理的核心內容是對企業生產經營過程中的資金流動進行管理，主要包括資金的預測、組織、協調與控制工作，企業現金管理貫穿企業發展的整個過程，并且主要體現在企業現金流量這一方面。企業的現金流量表體現了企業在一定時期內的資金流量變化情況，并且能夠得出企業進行現金轉化的能力。通過對企業現金流量表的分析，可以為企業經營者提供發展的依據。

2.提供企業經營、投資、籌資活動的情況

企業的財務工作人員可以通過現金流量表對企業這三種經營活動的現金情況有直接的了解，能夠了解企業償債能力和獲得收益的實際情況，獲得企業進行籌資與投資的主要方向與方式，對企業的現金流量與籌融資方式進行科學合理的評價，從而發現企業經營中存在的問題，提供有效的解決方案與建議。

3.預測企業未來的現金流量，判斷企業的償債能力

在企業經營過程中，現金是必不可少的支付工具，其作為企業支付的一種支付手段，能夠判斷企業的償債能力與支付能力。通過分析現金流量表，可以了解企業現金資產的收支情況，并且對先進流量表的各個部分實施研究，可以對現金流量變化的原因進行了解，分析未來企業現金流量的變化情況，對企業的償債與支付能力進行科學的評價。

4.有利于提高企業現金管理水平

企業的現金流量表可以體現企業現金盈缺的狀況及原因，可以為現金管理提供措施與建議。現金流量表主要反映企業的經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流動情況和具體的現金數額，對企業現金的去向和來源進行分析，能夠得出現金出現盈余或者短缺的原因，有利于進行資金管理，統一實現資金調度。

5.對企業的凈利潤質量進行評價

企業的營業凈利潤與經營活動中的凈現金流量保持一致，但是因為企業利潤計算的基礎是權責發生制度，現金流量計算的基礎是收付實現制度，二者計算的基期不一致，所以在短期來看企業的營業凈利潤與企業的經營現金凈流量不一致。通過對現金流量表的分析，可以對企業的凈利潤質量進行科學合理的評價。

二、現金流量表分析的主要內容

1.進行現金流量表的質量分析

企業的現金流量的質量主要是指企業的現金流量可以根據企業項目目標持續運行的質量情況進行分配，依據現金流量的來源可以把現金流量表質量分析分為經營活動的現金流量分析、投資活動現金流量分析、籌資活動現金流量分析這三方面的內容。從這三個方面對現金流量表的質量實施分析，可以對企業的現金流量表進行科學合理的評價。

2.進行現金流量表的結構分析

進行現金流量表的結構分析主要在以現金流量的數據為基礎，對企業不同經營項目實施比較與研究，從而揭示企業現金流量中各個數據的具體特征與內容，從而對現金流入的結構、現金流出的結構、現金余額的情況進行分析。現現金流入和流出的主要來源于方向進行了解與分析，從而進一步分析企業經營的各項風險，判斷企業現金流量現狀產生的原因，從而制定有效的解決措施，保證資金的合理利用。

我國法律規定的現金流量表使用垂直報告式結構，主要內容包括經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變化對現金的影響情況、現金及現金等價物凈增加額以及期末現金及現金等價物余額這六個部分的內容。在現金流量表中，前三部分構成了主要內容。經營活動產生的現金流量有間接法與直接法兩種表達方式，這兩種方法的結果一直，但是格式與計算過程存在一定的區別；投資活動與籌資活動出現的現金流量采用直接法的表達方式，直接法能夠更加直觀的體現現金流量表編制的目的，間接法可以對當期利潤和經營活動現金流量凈額之間存在的差別進行分析，為企業進行凈利潤質量的評價提供依據。

三、提高企業現金流量表運用水平的措施

1.提高現金流量表的編制質量，保證會計信息的可靠性

現金流量表作為企業管理層和投資者進行決策的重要依據，現金流量表編制質量的好壞具有關鍵性的作用，所以提高現金流量表的編制質量，保證會計信息的準確性可以從以下幾個方面做起：（1）提高企業會計工作人員的綜合素質，包括專業素質與工作道德素質，可以通過舉辦培訓班的方式鼓勵工作人員參加培訓與教育，提高會計人員的專業素質，降低編制現金流量表時的差錯，還可以通過進行道德教育等方式，提高會計人員的道德水平，避免由于個人原因出現的會計信失真問題；（2）完善企業的會計制度，嚴格按照財政部門頒發的會計行業標準進行工作，設置會計科目和編制會計報表；（3）建立嚴格的獎懲制度，一旦發現會計信息存在失真的情況，追究相關責任人的責任，進行嚴厲的懲罰。

2.定期進行現金預算的編制，合理安排現金收支

現金流量表是對企業財務預算的具體化和系統化的說明，有助于進行企業規劃與管理。在進行企業的全面預算時，需要以現金流量作為預算的中心進行科學的預測與決策，能夠以市場作為導向，通過對現金流量的分析，進行企業資金管理的預算工作。現金預算作為企業管理的重要內容，能夠對企業可能出現的業務和日常現金需求進行預算管理，如果沒有有效的現金預算，那么企業無法進行科學合理的現金評估，使企業陷入財務困難的境地。進行現金預算時，需要了解企業的生產經營計劃、成本和費用的使用情況，以這些為基礎進行現金預算編制，而且還需要進行現金預算時，提供預算期間內企業資金收付的詳細資料，從而為企業資金的使用提供具體的方向。

3.建立科學的賬款收付系統

在企業現金流量表分析的過程中，往來賬款作為企業現金流量的重要影響方面，需要加強對往來賬款的管理，建立科學的賬款收付系統，往來賬款作為企業資產與負債的重要組成部分。由于市場經濟的不斷發展與完善，企業面臨著更加嚴峻的市場競爭，為了擴大市場份額，增加銷售業績，很多企業利益商業信用進行銷售，進而出現企業之間相互拖欠工資的行為。此外，出于企業財務和經營管理的部分原因，許多與往來賬款相關性低的內容也出現在賬款之中，這些都會導致企業往來賬款數量的增加，對企業現金周轉造成不良影響，同時在一定程度上影響了企業會計的真實性。所以需要建立科學的賬款收付系統，加強對往來賬款的管理，減少企業流動資金的占用，保證企業的現金流量處于一定的范圍。

四、結語

經濟的發展和社會的進步為當代企業提供了更多的發展機會，但是同時也使企業面臨著更加嚴峻的市場挑戰，所以保證企業擁有一定的現金流量是十分必要的。企業現金流量表作為企業財務工作的重要內容，對保障企業正常運行具有關鍵作用，所以需要加強對企業現金流量表的分析與管理，提高現金流量表的運用水平，促進企業財務工作的完善，有利于保證企業安全和實現企業的可持續經營。

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