淺析內控制度在高職院校中的作用與實施建議

卜若南

摘 要：本文基于高職院校現狀，結合時代背景，從提升高職院校內部管理水平、加強經濟風險防控能力以及提高職工業務辦理效率三方面闡述內控制度實施必要性，重點從高職院校單位角度提出內控制度的實施建議。

關鍵詞：內控制度;業務流程;信息化

近年來，我國關于行政事業單位內部控制的制度正在逐步建立并趨于完善。在我國2012年頒布的《行政事業單位內部控制規范（實行）》中明確規定：“內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”而隨著科技不斷發展，我國對高職院校培養出的技術應用型人才有著更多、更迫切的需求，對高職院校的內部管理水平也提出了更高要求。但目前我國的高職院校內控制度建設進展并不順利，內部管理水平參差不齊，內部控制應用在高職院校中，可以幫助高職院校實現辦學目標，加強學校經濟活動的風險防范和風險管控。

一、高職院校內控制度實施必要性

高職院校是行政事業單位中高等教育的一種，其主要目的是培養理論學習與實踐能力并重的高技能人才。相對于普通本科院校培養學術型人才而言，高職院校在教學中不僅注重學生理論學習，更加重視其實踐能力的培養，教學模式比普通本科院校復雜。同時，高職院校生源模式包含著高升專、職升專、單招、擴招等多種類型，生源多樣化，學生受教育水平跨度較大。因此，高職院校業務種類、流程更為繁雜，業務辦理效率更為緩慢，更需提升其內部管理水平。

（一）順應時代潮流，提升高職院校內部管理水平

2014年中共中央十八屆四中全會通過的《決定》中明確提出要“強化內部流程控制，防止權力濫用”。此后，財政部也先布了有關行政事業單位內部控制的相關文件，如2017年《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等。我國各大高校紛紛開始研究、制定屬于本校的內控制度，如上海交大依據國家政策制定了《上海交通大學國有資產管理辦法》。國內一些教育專家、學者也先后研究、發表了關于如何通過內部控制的實施，提高學校內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設的文章。如蔣溢峰學者發表的《芻議“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制》研究了如何提升“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制效率。在相關規范文件要求以及各大高校的示范下，高職院校應依據國家政策，結合學校實際情況，制定出適合本校的內控制度。在專家、學者研究中可以發現，科學合理的、行之有效的內控制度可以通過提升財務效率等方面提升高職院內部管理水平。

（二）防微杜漸，加強高職院校經濟風險防控能力

2018年，中國農業大學附屬中學會計王某利用職務便利，多次通過偽造外聘專家信息、虛增代課教師人數等手段，騙取該學校財政資金395萬余元，后續用于個人消費。分析此事，雖然其主要原因是財務人員違反了相關法律法規，但從側面反映出該校內部管理存在漏洞，經濟風險防控能力弱，易給不法分子可趁之機。

高職院校是學習、實訓相結合的高等教育學校，因需購置學生實訓設備、設備及實訓場地日常維修維護等因素，單位賬戶資金量多，大額交易頻繁。若高職院校內控制度不完善，更易發生此類事件，對學院造成巨大經濟損失，產生惡劣的社會影響。為了能從根本上杜絕此類事件的發生，更好的加強學院風險防控能力，提升學院內部管理水平，制定科學、合理的內控制度勢在必行。

（三）提高業務辦理效率，滿足審計需求

高職院校業務種類繁多且往往一項業務涉及多個部門，易造成各部門業務人員彼此推諉，相互推卸責任。同時，相關審計部門認為高職院校經濟業務活動多，涉及金額大，應加強業務審批環節，要做到事前、事中、事后全過程、全方位監督。而內控制度的實施，首先，可以明確崗位分工，避免業務因人員變動等因素造成無人辦理業務或重復辦理同一業務情況，提高業務辦理效率。其次，可以將業務流程細化、程序化，滿足審計部門對于審批環節的要求，做到對經濟業務活動全方位、全過程的監督。最后，內控制度中崗位權責一致，賦予各環節崗位人員辦理業務權利，提升業務辦理效率。

二、高職院校內控制度實施建議

（一）開展專項指導，建立溝通交流平臺

近年來，政府雖頒布各項文件逐步完善行政事業單位的內控管理制度，但受地方經濟發展、信息化水平等因素影響，偏遠地區經濟發展水平較低，高職院校整體內控管理水平遠低于經濟發展較好的沿海地區。為解決此類情況，政府可采取以下措施：首先，可通過成立專家組的方式開展高職院校內控專項培訓，幫助整體內控水平較弱的地區構建內控制度框架。其次，可通過選取沿海地區具有完善內控制度并有效執行的高職院校作為示范院校，將其內控制度實施經驗分享至其他地區，以便內控制度尚未建立、建立不完善或無法有效實施的高職院校借鑒學習。最后，可建立全國高職院校間的溝通交流平臺，方便各高職院校內控實施負責人相互溝通學習，探討內控制度實施過程中出現的具體問題，具體問題具體討論，便于內控制度落到實地。

（二）細化業務流程，防止權利濫用

為制定科學合理、行之有效的內控制度，學院首先需要梳理業務種類，細化業務流程，建立崗位職責，依據崗位職責賦予崗位權利，明確各個崗位在每項業務辦理環節中的權利與職責，杜絕權責不匹配狀況發生。其次，學院應在業務辦理過程中嚴格依據崗位職責執行。事前、事中按照由與崗位職責相對應的崗位權利辦理業務，事后依據崗位職責進行追責，責任清晰到崗，滿足審計需求，加強學院經濟風險預防、管控能力。最后，采取定期輪崗制度，提高關鍵崗位人員的崗位技能，便于發現內部管理中存在的問題與隱患，在有效防止權力的濫用的基礎上保持職工對崗位新鮮感，激發工作積極性。

（三）提升信息化水平，保證內控制度順利實施

學校內控制度的實施需各部門實行分事行權、分崗設權，定期輪崗。顯而易見，在強化內部流程控制的同時會造成業務環節增加，審批流程增多，辦理業務耗時增長，降低職工辦理業務積極性。高職院校可通過提升信息化水平，采用網簽、投遞箱等現代科學技術手段節省業務辦理時間，提高辦事效率，為內控制度實施保駕護航。不僅如此，提升信息化水平可以促進高職院校信息公開，增強學院制定制度以及處理業務過程的透明性、公正性;可以促進院校內部信息共享，提升資金使用效能，增強各部門間團結協作能力。

（四）培養職工內控管理意識，調動內控執行積極性

內控制度的本質是由過去的“以人管人”向現在的“以制度管人”的轉變，是依法治國的具體體現。首先，學院可通過調查問卷等方式先摸查職工在工作中出現的共性問題，了解職工意見，在依據職工意見梳理學院業務的同時普及內控制度概念。其次，學院可以通過開展講座、外出培訓等方式向職工普及內控具體內容，讓職工了解內控制度與校內每位職工的工作息息相關，內控制度的實施是順應時代潮流的必要決策。最后，將內控制度制定過程予以公開，在公開、公平、公正的基礎上制定并實施內控制度。將內控制度形成初稿后，將其發至每位職工，提供解答職工疑問平臺，收集并整理職工反饋意見，依據職工意見調整內控制度，賦予職工制定學院制度參與感，調動職工內控執行積極性，增強職工凝聚力。

參考文獻：

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[2]蔣溢峰.芻議“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制[J].商訊，2019，49-50.

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